* tax.gov.ua/media-tsentr/novini/867884.html
С когда следует применять
Фабула истории с новыми реквизитами следующая. Обязательные реквизиты фискального чека установлены Положением № 13*. Субъект хозяйствования должен обеспечить их отражение в чеке. И до недавнего времени с этим особых проблем не было.
Аж вот Минфин приказом от 22.11.2024 № 601 (далее — приказ № 601) решил немного протасовать перечень обязательных реквизитов (см. статью «Новые реквизиты фискального чека РРО/ПРРО: уже с 1 января?» // «Налоги & бухучет», 2024, № 102).
Обратите внимание! Изменениям поверглись:
— фискальный кассовый чек на товары (услуги) (ф. № ФКЧ-1). Именно на нем мы и сосредоточимся дальше;
— фискальный кассовый чек выдачи средств (ф. № ФКЧ-2);
— фискальный кассовый чек по операциям по приему средств для дальнейшего их перевода (ф. № ФКЧ-3);
— фискальный кассовый чек по операции по торговле валютными ценностями в наличной форме (ф. № ФКЧ-5).
Кроме того, в новой редакции была изложена форма расчетной квитанции (ф. № РК-1).
К сожалению, Минфин не угадал с первого раза с датой ввода своих нововведений (об этом — в статье «Новые реквизиты фискального чека РРО/ПРРО отсрочили до 1 марта» // «Налоги & бухучет», 2025, № 3). В итоге имеем, что изменения в Положение № 13, внесенные приказом № 601, заработали с 11.01.2025 (со дня, следующего за днем его официального опубликования). Поэтому при наличии технической возможности именно с этой даты форму чека следует привести к новым требованиям, установленным приказом № 601.
А для тех пользователей, у кого такая возможность отсутствует, соответствующее послабление предусмотрено п.п. 1 п. 4 приказа № 601. Им установлено, что:
на классических РРО, версии внутреннего программного обеспечения (ПО) которых включены в Государственный реестр РРО до дня вступления в силу этого приказа, и программных РРО позволяется формировать расчетные документы по старым правилам до 1 марта 2025 года
Это послабление распространяется на все нововведения в чеке, предусмотренные приказом № 601, кроме тех, которые предназначены для магазинов беспошлинной торговли. А поскольку таких магазинов очень мало, то углубляться в их нюансы мы не будем. Расскажем дальше об изменениях, которые затрагивают остальных пользователей.
В чем суть изменений
Чтобы постигнуть, что именно изменилось, приведем ниже в табл. 1 действующий с 11.01.2025 полный перечень обязательных реквизитов чека, кроме карточных. Последние изменения в нумерации и названии реквизитов выделим полужирным курсивом. Кроме того, к тем реквизитам, которые подверглись изменениям, дадим соответствующие комментарии. Остальные реквизиты не будем комментировать — информацию об их содержании ищите в статье «Обязательные реквизиты чека РРО/ПРРО» // «Налоги & бухучет», 2023, № 79.
Как и раньше, взаиморасположение надписей и данных на полях формы фискального чека является рекомендованным (п. 4 разд. I Положения № 13). Это значит, что не обязательно соблюдать ту нумерацию строк, которая установлена Положением № 13. Мы же в своих таблицах ее не нарушали, чтобы вам было проще разобраться, что к чему.
Таблица 1. Обязательные реквизиты фискального чека, кроме карточных, с 11.01.2025
| № строки | Название реквизита | |
| 1 | Найменування суб’єкта господарювання | |
| 2 | Назва господарської одиниці | |
| 3 | Адреса господарської одиниці | |
| 4 | Індивідуальний податковий номер платника ПДВ | |
| 5 | Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта, перед яким друкуються великі літери «ІД» | |
| Невзирая на то что в название этого реквизита были внесены редакционные изменения, мы их не приводим, поскольку они являются несущественными | ||
| 6 | Кількість, вартість одиниці виміру придбаного товару (отриманої послуги) | |
| 7 | Код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД (указывается в случаях, предусмотренных действующим законодательством) | |
| 8 | Цифрове значення штрихового коду товару (указывается в случаях, предусмотренных действующим законодательством, а в случае непредусмотрения — по желанию плательщика) | |
| 9 | Цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої або… або… (указываются в случаях, предусмотренных законодательством) | |
| Конструкция этого реквизита стала трехпозиционной. Теперь в нем следует указывать: (1) цифровое значение штрихкода акцизной марки, или (2) уникальный идентификатор электронной марки акцизного налога, или (3) серийный номер электронной марки акцизного налога. Однако пока что законодательство требует отражать в чеке РРО/ПРРО только (1) цифровое значение штрихового кода марки акцизного налога (серия и номер) при розничной торговле алконапитками (см. п. 11 ст. 3 Закона об РРО). Требования об указании в чеке позиций (2) или (3) заработают с 01.01.2026, когда согласно Закону Украины от 29.06.2023 № 3173-IX вместо бумажных будут введены электронные акцизные марки. Причем указывать их реквизиты в чеке придется не только розничным алкоторговцам, а также и продавцам табачных изделий и ЖЭС. Поэтому ближе ко времени введения этих норм мы обязательно к ним вернемся | ||
| 10 | Вага одиниці тютюнового виробу… | |
| Информацию в этом реквизите указывают только магазины беспошлинной торговли при продаже табачных изделий и/или алкогольных напитков. Остальным субъектам хозяйствования, которые торгуют алкотабачной продукцией, этот реквизит никогда не понадобится. Поэтому мы не приводим даже его полное название, чтобы лишний раз не сбивать вас с толку | ||
|
| Назва товару (послуги) / спрощена назва товару (послуги), вартість, літерне позначення ставки ПДВ | |
| Хотя раньше налоговики и утверждали, что возможность указывать в чеке упрощенное название товара/услуги установлена прямой нормой Закона об РРО и не требует создания новой формы фискального кассового чека, Минфин все-таки его форму подкорректировал. Однако на суть этого реквизита такая корректировка никак не повлияла. То есть, как и раньше, ФЛП на ЕН — неплательщики НДС, которые не осуществляют продажу рисковых товаров (подакцизки, ТСБТ, лекарственных средств, медизделий и ювелирки), имеют право указывать название товара (услуги) в менее детализированном (упрощенном) виде (абзац второй п. 2 ст. 3 Закона об РРО). Как именно, читайте в статье «Упрощенное название товара/услуги: дела на сегодня» // «Налоги & бухучет», 2025, № 14 | ||
| 12 — 17 | Карточные реквизиты см. ниже в табл. 2 | |
|
| Позначення форми оплати, сума коштів за цією формою оплати та валюта операції | |
| Варианты формы оплаты, которые предлагала предыдущая редакция Положения № 13, были следующими: готівкою, електронним платіжним засобом, у кредит тощо. Из-за того что перечень этих вариантов оставался открытым (в конце его стояло «тощо»), фискалы постоянно дополняли этот реквизит своими выдумками наподобие «подарунковий сертифікат», «талон», «відомість», «безоплатно» и т. п. Кроме того, вместо нормативного термина «форма оплати» они прибегали к выдуманным ими самими «виду розрахунків» («післяплата», «попередня оплата», «кредит», «відстрочення платежу», «розстрочення платежу» — см. БЗ 109.02) и «виду оплати» («передплата», «чергова сплата», «остаточний розрахунок» — см. БЗ 109.06). Действующая редакция Положения № 13 предусматривает закрытый перечень форм оплаты. Теперь их всего три — «ГОТІВКА», «БЕЗГОТІВКОВА», «ІНШЕ». Как объясняют черновицкие налоговики, определены две основных формы оплаты — наличность и безналичка. То есть все варианты безналичных расчетов: оплаты по реквизитам счета, оплаты картой через терминал, оплаты через сервисы перевода средств можно указывать как форма оплаты «БЕЗГОТІВКОВА». Наряду с этим появился новый реквизит «Засоби оплати». О том, как, по нашему мнению, он должен сочетаться с формой оплаты, читайте дальше | ||
| 19 | Засоби оплати (вид платіжного інструменту, талон, жетон тощо) | |
| Конечно, без разъяснений от самих фискалов предугадать их логику сложно. Но нам в этом поможет перечень разрешенных названий средств оплаты, который ГНСУ довела разработчикам ПО кассовых аппаратов. Вот он: «Подарунковий сертифікат»; «Талон»; «Жетон»; «Картка»; «Платіж через інтегратора <назва інтегратора>» (например, LIQPAY, WAYFORPAY, EVOPAY и т. п.); «Переказ через ННПП» (ННПП — небанківський надавач платіжних послуг (укр.), НППУ — небанковский предоставитель платежных услуг); «Переказ через ПТКС ННПП»; «Інтернет-еквайринг»; «Інтернет-банкінг»; «З поточного рахунку»; «Переказ через ПТКС банку»; «Фішка»; «Електронний грошовий замінник»; «Ігровий замінник гривні»; «Електронні гроші <назва>»; «Цифрові гроші <назва>»; «Криптовалюта <назва>»; «<інший тип активу> <назва активу>». Так вот, если наложить этот перечень на три возможных формы оплаты (реквизит 18), то можно прийти к следующим выводам: — форма оплаты «ГОТІВКА» применяется при оплате живыми деньгами и, очевидно, соответствующего средства оплаты среди предложенных выше не имеет. То есть этот реквизит в таком случае не печатается; — форма оплаты «БЕЗГОТІВКОВА» отвечает таким средствам платежа, как «Картка», «Платіж через інтегратора», «Переказ через ННПП», «Переказ через ПТКС ННПП», «Інтернет-еквайринг», «Інтернет-банкінг», «З поточного рахунку», «Переказ через ПТКС банку». При этом вызывает удивление, зачем в средства оплаты фискалы втулили последние три позиции, ведь они сами утверждают, что такие платежи не РРОшатся (см., например, свежее письмо ГНСУ от 10.01.2025 № 100/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК). А вот при переводах через НППУ, по их мнению, применение РРО является обязательным (см. письмо ГНСУ от 07.01.2025 № 48/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК), хотя это тоже полный бред; — форма оплаты «ІНШЕ» отвечает остальным позициям перечня, среди которых заменители наличности и/или безналички. А удостовериться, правильно ли мы разгадали ребус от ГНСУ, можно будет после появления соответствующих разъяснений | ||
| 20 | Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах чека | |
| 21 | Літерне позначення ставки ПДВ, розмір ставки ПДВ у відсотках, загальна сума ПДВ за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами) | |
| 22 | Літерне позначення, розмір ставки акцизного податку, загальна сума такого податку за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами) | |
| 23 | Заокруглення | |
| 24 | До сплати, валюта | |
| Этот и предыдущий реквизит при безналичном расчете в чеке не указываются. При расчете наличностью эти строки печатаются в том случае, если общая стоимость приобретенных товаров (полученных услуг) не кратна наименьшему номиналу денежных знаков национальной валюты, установленному НБУ как средство платежа (на сегодня — 10 коп.). Так было раньше, так осталось и сейчас. Однако по новым правилам в этом реквизите следует указывать еще и валюту расчетов | ||
| 25 | Решта, валюта | |
| Это новый реквизит, который указывается в случае осуществления оплаты в наличной форме | ||
|
| Фіскальний номер фіскального чека / фіскальний номер електронного фіскального чека, перед яким друкується назва «ЧЕК N» | |
| Этот реквизит разделили на два. Информацию о номере чека оставили здесь, а информация о дате и времени проведения расчетной операции теперь должна отражаться отдельно | ||
| 27 | Дата (день, місяць, рік) та час (година, хвилина, секунда) проведення розрахункової операції | |
| Как и раньше, следует применять следующий формат: — для даты — «ХХ.ХХ.ХХХХ» (например, «10.02.2025»); — для времени — «ХХ-ХХ-ХХ» (например, «16-46-59»). Об опасности, которая может ожидать плательщиков, которые проигнорируют эти требования, читайте в статье «Чек РРО без секунд как повод для штрафов» // «Налоги & бухучет», 2022, № 3 | ||
| 28 | Реквізити паспортного документа покупця: серія (за наявності) та номер, країна видачі паспортного документа, перед якими друкуються великі літери «РПД» | |
| Новый реквизит, предназначенный только для магазинов беспошлинной торговли при продаже табачных изделий и/или алкогольных напитков. То есть остальным субъектам хозяйствования, которые торгуют алкотабачной продукцией, этот реквизит, как и реквизит 10, никогда не понадобится | ||
|
| QR-код | |
| По новым правилам QR-код должен содержать в себе поисковый запрос к Системе учета данных РРО в формате cabinet.tax.gov.ua/cashregs/check?mac=ABCD…&date=yyyyMMdd&time=HHmm&id=NNNN…&sm=« »&fn=1234567890, где: ABCD… — MAC (hash) указывается только для чеков, созданных ПРРО в режиме офлайн; yyyyMMdd — дата чека; HHmmss — время; NNNN… — фискальный номер расчетного документа; sm — сумма расчетной операции (разделитель «.»); 1234567890 — фискальный номер РРО/ПРРО, которым создан чек. Разбираться в этом бухгалтеру вовсе не обязательно — это дело разработчиков ПО РРО/ПРРО. А вот проконтролировать их работу вы должны, потому что за ошибки в этом реквизите фискалы будут штрафовать именно вас. Чтобы убедиться в том, что все в порядке, наведите камеру вашего смартфона на QR-код чека. Вас должно переадресовать на страницу Электронного кабинета. А после нажатия на кнопку «Поиск чека» вы увидите свой чек. Если нет — все претензии к разработчикам ПО | ||
| 30 | Код автентифікації повідомлення (MAC) чека | Этот реквизит — только для РРО |
| До сих пор этот код был зашит в QR-коде, теперь его требуют приводить как отдельный реквизит. Хотя и раньше фискалы запугивали пользователей, что в случае неотражения МАС-кода аутентификации сообщения во время считывания QR-кода такой документ не будет приниматься как расчетный (письмо ГНСУ от 03.01.2025 № 3/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК). Теперь, наверное, его значение как отдельного реквизита еще больше вырастет. Поэтому позаботьтесь о его отражении в чеке тоже. Обратите внимание еще и на следующее. До последних изменений в форме фискального чека фискалы настаивали на обязательности указания МАС-кода аутентификации сообщения в QR-коде как на РРО, так и на ПРРО (см. письмо ГНСУ от 19.12.2023 № 4721/ІПК/99-00-07-04-01 ІПК). На сегодня же Положение № 13 прямо указывает, что этот реквизит является обязательным только в чеках РРО | ||
|
| Позначка щодо режиму роботи (офлайн/онлайн), в якому створений фіскальний чек | Оба реквизита — только для ПРРО |
|
| Контрольне число, сформоване в режимі офлайн | |
|
| Заводський номер РРО | |
|
| Фіскальний номер РРО або фіскальний номер ПРРО | |
|
| Напис «ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК» та графічне зображення найменування або логотипу виробника | |
Карточные реквизиты (строки 12 — 17) должны присутствовать в фискальном чеке в случае расчетов электронными платежными средствами (ЭПС), в частности платежными картами. Обновленные требования к таким реквизитам — в табл. 2 (см. ниже).
Таблица 2. Карточные реквизиты фискального чека с 11.01.2025
| № строки | Название реквизита |
|
| Ідентифікатор еквайра та торгівця або інші реквізити, що дають змогу їх ідентифікувати |
|
| Ідентифікатор платіжного пристрою |
|
| Сума комісійної винагороди еквайра |
| В названии этого реквизита добавили слово «еквайра», хотя, на наш взгляд, это и так было понятно | |
|
| Вид операції |
|
| Реквізити електронного платіжного засобу (платіжної картки) |
| Полное название этого реквизита тоже отредактировали, но бухгалтеру оно ни к чему. Пусть из-за этого волнуются разработчики ПО | |
|
| Найменування платіжної системи, платіжний інструмент якої використовується |
| Код авторизації або інший код, що ідентифікує операцію в платіжній системі, та/або код транзакції в платіжній системі, значення коду | |
| Строки 16, 17 фискального чека повторяются в соответствии с количеством ЭПС, с использованием которых осуществляется оплата (п. 5 разд. ІІ Положения № 13) | |
|
|
|
|
|
|
| Оба реквизита следовало приводить, если это предусмотрено правилами платежной системы. Однако, насколько нам известно, ни одна платежная система на сегодня таких требований не содержит. Поэтому их исключение из формы чека кажется полностью закономерным | |
Как и раньше, карточные реквизиты должны быть в чеке, только если покупатель осуществил оплату с использованием ЭПС (платежной карты) через платежный терминал, соединенный или объединенный с РРО/ПРРО (п. 4 разд. ІІ Положения № 13). Подробнее об этом читайте в статье «РРО/ПРРО c платежным терминалом: особенности работи» // «Налоги & бухучет», 2025, № 14.
Какова ответственность за нарушение
Здесь стоит уточнить, о каком именно нарушении идет речь, а также временной промежуток его совершения.
До 11.01.2025. Датой, с которой первоначально планировалось применение изменений, предусмотренных приказом № 601, было вообще 1 января 2025 года. На самом же деле изменения вступили в силу, как было сказано выше, лишь с 11.01.2025. Однако кто-то из пользователей поспешил и ввел эти изменения в своих чеках до этой даты. Закономерно у них возник вопрос:
будет ли считаться ошибкой, если до 11.01.2025 печатали в чеке реквизиты, которые на то время ничем не были регламентированы?
По нашему мнению, здесь можно волноваться разве что о таком реквизите, как QR-код, поскольку его формат до указанной даты был определен принципиально иначе, чем после. Это может представлять определенную угрозу непризнания таких чеков как соответствующих расчетных документов. Хотя на объем и содержание проведенной операции это никак не влияет, поэтому, в конце концов, есть шанс защититься от необоснованных придирок проверяющих в суде.
После 11.01.2025 до 01.03.2025. Этот период приказ № 601 определяет как переходный от старой формы фискального чека к новой. Следовательно, здесь все зависит от технической возможности вашего РРО/ПРРО. Если такая возможность есть, формируйте чек по новым правилам. Если нет, позаботьтесь как можно быстрее, чтобы она появилась. Хотя не исключено, что многие пользователи классических РРО все равно не успеют, причем не по своей вине. Разговоры о необходимости продления переходного периода уже ведутся в бизнес-среде. Но окончательное решение — за Минфином.
После 01.03.2025. Если эту дату не передвинут вперед, то за чеки, сформированные после 1 марта, которые не будут отвечать новым требованиям, грозит штраф согласно п. 1 ст. 17 Закона об РРО. Причем на это вряд ли повлияет новая норма, которая появилась в п. 3 разд. I Положения № 13, согласно которой
ошибки или неточности в названии товара, которые не приводят к искажению информации о расчетной операции, не являются основанием для признания такого документа нерасчетным
Ведь в ней речь идет только об ошибках и неточностях в названии товара. А остальные реквизиты от предубежденности проверяющих она никоим образом не защищает. Здесь, скорее всего, придется надеяться на позитивную судебную практику, которая давно уже сложилась по этому вопросу (подробности найдете в статье «Ошибки в обязательных реквизитах чека РРО: действительные и мнимые» // «Налоги & бухучет», 2024, № 81.
Выводы
- На сегодня имеем 35 обязательных реквизитов фискального чека вместо бывших 31. Внедрить последние изменения в форму и содержание чека следует до 01.03.2025, иначе это будет грозить штрафами. Хотя эту дату могут и перенести.
- В целом изменения в обязательных реквизитах фискального чека не так уж и существенны. Наиболее значимыми, на наш взгляд, являются разделение бывшего реквизита «позначення форми оплати» на два: собственно «форма оплати (Готівка, Безготівкова, Інше)» и «засоби оплати (вид платіжного інструмента, талон, жетон тощо)», а также принципиально новый формат QR-кода.
- Если обновили форму чека до вступления в силу приказа № 601 (до 11.01.2025), фатальной ошибки в этом нет. Торговцы, которые сейчас пробивают чеки по старой форме, тоже ничего не нарушают. Так же нет оснований налагать штрафы на тех, кто начал использовать новую форму чека до 01.03.2025.
