* tax.gov.ua/media-tsentr/novini/867884.html
З коли слід застосовувати
Фабула історії з новими реквізитами така. Обов’язкові реквізити фіскального чека встановлено Положенням № 13*. Суб’єкт господарювання повинен забезпечити їх відображення в чеку. І донедавна з цим особливих проблем не було.
Аж ось Мінфін наказом від 22.11.2024 № 601 (далі — наказ № 601) вирішив трохи перетасувати перелік обов’язкових реквізитів (див. статтю «Нові реквізити фіскального чека РРО/ПРРО: вже з 1 січня?» // «Податки & бухоблік», 2024, № 102).
Зверніть увагу! Змін зазнали:
— фіскальний касовий чек на товари (послуги) (ф. № ФКЧ-1). Саме на ньому ми й зосередимось далі;
— фіскальний касовий чек видачі коштів (ф. № ФКЧ-2);
— фіскальний касовий чек за операціями з приймання коштів для подальшого їх переказу (ф. № ФКЧ-3);
— фіскальний касовий чек за операцією з торгівлі валютними цінностями в готівковій формі (ф. № ФКЧ-5).
Крім того, в новій редакції було викладено форму розрахункової квитанції (ф. № РК-1).
На жаль, Мінфін не вгадав з першого разу з датою запровадження своїх нововведень (про це — у статті «Нові реквізити фіскального чека РРО/ПРРО відтермінували до 1 березня» // «Податки & бухоблік», 2025, № 3). У підсумку маємо, що зміни до Положення № 13, внесені наказом № 601, запрацювали з 11.01.2025 (з дня, наступного за днем його офіційного опублікування). Тож за наявності технічної можливості саме з цієї дати форму чека слід привести до нових вимог, установлених наказом № 601.
А для тих користувачів, у кого така можливість відсутня, відповідне послаблення передбачене п.п. 1 п. 4 наказу № 601. Ним установлено, що:
на класичних РРО, версії внутрішнього програмного забезпечення (ПЗ) яких включені до Державного реєстру РРО до дня набрання чинності цим наказом, і програмних РРО дозволяється формувати розрахункові документи за старими правилами до 1 березня 2025 року
Це послаблення поширюється на всі нововведення в чеку, передбачені наказом № 601, крім тих, що призначені для магазинів безмитної торгівлі. А оскільки таких магазинів украй мало, то заглиблюватися в їхні нюанси ми не будемо. Розповімо далі про зміни, що зачіпають решту користувачів.
У чому суть змін
Аби осягнути, що саме змінилося, наведемо нижче в табл. 1 чинний з 11.01.2025 повний перелік обов’язкових реквізитів чека, крім карткових. Останні зміни в нумерації та назві реквізитів виділимо напівжирним курсивом. Крім того, до тих реквізитів, що зазнали змін, дамо відповідні коментарі. Решту реквізитів не коментуватимемо — інформацію щодо їх змісту шукайте в статті «Обов’язкові реквізити чека РРО/ПРРО» // «Податки & бухоблік», 2023, № 79.
Як і раніше, взаєморозташування написів і даних на полях форми фіскального чека є рекомендованим (п. 4 розд. І Положення № 13). Це означає, що не обов’язково дотримуватися тієї нумерації рядків, що встановлена Положенням № 13. Ми ж у своїх таблицях її не порушували, щоб вам було простіше розібратися, що до чого.
Таблиця 1. Обов’язкові реквізити фіскального чека, крім карткових, з 11.01.2025
| № рядка | Назва реквізиту | |
| 1 | Найменування суб’єкта господарювання | |
| 2 | Назва господарської одиниці | |
| 3 | Адреса господарської одиниці | |
| 4 | Індивідуальний податковий номер платника ПДВ | |
| 5 | Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта, перед яким друкуються великі літери «ІД» | |
| Попри те що до назви цього реквізиту були внесені редакційні зміни, ми їх не наводимо, оскільки вони є несуттєвими | ||
| 6 | Кількість, вартість одиниці виміру придбаного товару (отриманої послуги) | |
| 7 | Код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД (зазначається у випадках, передбачених чинним законодавством) | |
| 8 | Цифрове значення штрихового коду товару (зазначається у випадках, передбачених чинним законодавством, а у разі непередбачення — за бажанням платника) | |
| 9 | Цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку на алкогольні напої або… або… (зазначаються у випадках, передбачених законодавством) | |
| Конструкція цього реквізиту стала трьохпозиційною. Тепер у ньому слід зазначати: (1) цифрове значення штрихкоду акцизної марки або (2) унікальний ідентифікатор електронної марки акцизного податку або (3) серійний номер електронної марки акцизного податку. Однак поки що законодавство вимагає відображати в чеку РРО/ПРРО тільки (1) цифрове значення штрихового коду марки акцизного податку (серія та номер) при роздрібній торгівлі алконапоями (див. п. 11 ст. 3 Закону про РРО). Вимоги щодо зазначення в чеку позицій (2) або (3) запрацюють з 01.01.2026, коли згідно з Законом України від 29.06.2023 № 3173-IX замість паперових будуть запроваджені електронні акцизні марки. Причому зазначати їх реквізити в чеку доведеться не тільки роздрібним алкоторговцям, а також і продавцям тютюнових виробів і РЕС. Тож ближче до часу запровадження цих норм ми обов’язково до них повернемося | ||
| 10 | Вага одиниці тютюнового виробу… | |
| Інформацію в цьому реквізиті зазначають тільки магазини безмитної торгівлі при продажу тютюнових виробів та/або алкогольних напоїв. Решті суб’єктів господарювання, що торгують алкотютюновою продукцією, цей реквізит ніколи не знадобиться. Тому ми не наводимо навіть його повну назву, щоб зайвий раз не збивати вас із пантелику | ||
|
| Назва товару (послуги) / спрощена назва товару (послуги), вартість, літерне позначення ставки ПДВ | |
| Хоча раніше податківці й стверджували, що можливість зазначати в чеку спрощену назву товару / послуги встановлена прямою нормою Закону про РРО та не потребує створення нової форми фіскального касового чека, Мінфін усе-таки його форму підкоригував. Однак на суть цього реквізиту таке коригування ніяк не вплинуло. Тобто, як і раніше, ФОП на ЄП — неплатники ПДВ, що не здійснюють продаж ризикових товарів (підакцизки, ТСПП, лікарських засобів, медвиробів та ювелірки), мають право зазначати назву товару (послуги) в менш деталізованому (спрощеному) вигляді (абзац другий п. 2 ст. 3 Закону про РРО). Як саме, читайте в статті «Спрощена назва товару / послуги: справи на сьогодні» // «Податки & бухоблік», 2025, № 14 | ||
| 12 — 17 | Карткові реквізити див. нижче в табл. 2 | |
|
| Позначення форми оплати, сума коштів за цією формою оплати та валюта операції | |
| Варіанти форми оплати, які пропонувала попередня редакція Положення № 13, були такими: готівкою, електронним платіжним засобом, у кредит тощо. Через те що перелік цих варіантів залишався відкритим (наприкінці нього стояло «тощо»), фіскали постійно доповнювали цей реквізит своїми вигадками на кшталт «подарунковий сертифікат», «талон», «відомість», «безоплатно» тощо. Крім того, замість нормативного терміна «форма оплати» вони вдавались до вигаданих ними самими «виду розрахунків» («післяплата», «попередня оплата», «кредит», «відстрочення платежу», «розстрочення платежу» — див. БЗ 109.02) та «виду оплати» («передплата», «чергова сплата», «остаточний розрахунок» — див. БЗ 109.06). Чинна редакція Положення № 13 передбачає закритий перелік форм оплати. Наразі їх усього три — «ГОТІВКА», «БЕЗГОТІВКОВА», «ІНШЕ». Як пояснюють чернівецькі податківці, визначені дві основні форми оплати — готівка та безготівка. Тобто усі варіанти безготівкових розрахунків: оплати за реквізитами рахунку, оплати карткою через термінал, оплати через сервіси переказу коштів можна зазначати як форма оплати «БЕЗГОТІВКОВА». Поряд із цим з’явився новий реквізит «Засоби оплати». Про те, як, на нашу думку, він має поєднуватися з формою оплати, читайте далі | ||
| 19 | Засоби оплати (вид платіжного інструменту, талон, жетон тощо) | |
| Звісно, без роз’яснень від самих фіскалів передбачити їхню логіку складно. Та нам у цьому допоможе перелік дозволених назв засобів оплати, який ДПСУ довела розробникам ПЗ касових апаратів. Ось він: «Подарунковий сертифікат»; «Талон»; «Жетон»; «Картка»; «Платіж через інтегратора <назва інтегратора>» (наприклад, LIQPAY, WAYFORPAY, EVOPAY тощо); «Переказ через ННПП» (ННПП — небанківський надавач платіжних послуг); «Переказ через ПТКС ННПП»; «Інтернет-еквайринг»; «Інтернет-банкінг»; «З поточного рахунку»; «Переказ через ПТКС банку»; «Фішка»; «Електронний грошовий замінник»; «Ігровий замінник гривні»; «Електронні гроші <назва>»; «Цифрові гроші <назва>»; «Криптовалюта <назва>»; «<інший тип активу> <назва активу>». Так от, якщо накласти цей перелік на три можливих форми оплати (реквізит 18), то можна дійти таких висновків: — форма оплати «ГОТІВКА» застосовується при оплаті живими грішми і, очевидно, відповідного засобу оплати серед запропонованих вище не має. Тобто цей реквізит у такому разі не друкується; — форма оплати «БЕЗГОТІВКОВА» відповідає таким засобам платежу, як «Картка», «Платіж через інтегратора», «Переказ через ННПП», «Переказ через ПТКС ННПП», «Інтернет-еквайринг», «Інтернет-банкінг», «З поточного рахунку», «Переказ через ПТКС банку». При цьому викликає подив, навіщо в засоби оплати фіскали втулили останні три позиції, адже вони самі стверджують, що такі платежі не РРОшаться (див., наприклад, свіжий лист ДПСУ від 10.01.2025 № 100/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК). А от при переказах через ННПП, на їх думку, застосування РРО є обов’язковим (див. лист ДПСУ від 07.01.2025 № 48/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК), хоча це теж повна маячня; — форма оплати «ІНШЕ» відповідає решті позицій переліку, серед яких замінники готівки та/або безготівки. А впевнитись, чи правильно ми розгадали ребус від ДПСУ, можна буде після появи відповідних роз’яснень | ||
| 20 | Загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) у межах чека | |
| 21 | Літерне позначення ставки ПДВ, розмір ставки ПДВ у відсотках, загальна сума ПДВ за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами) | |
| 22 | Літерне позначення, розмір ставки акцизного податку, загальна сума такого податку за всіма зазначеними в чеку товарами (послугами) | |
| 23 | Заокруглення | |
| 24 | До сплати, валюта | |
| Цей і попередній реквізит при безготівковому розрахунку в чеку не зазначаються. При розрахунку готівкою ці рядки друкуються в тому випадку, якщо загальна вартість придбаних товарів (отриманих послуг) не кратна найменшому номіналу грошових знаків національної валюти, встановленому НБУ як засіб платежу (на сьогодні — 10 коп.). Так було раніше, так залишилося й зараз. Однак за новими правилами в цьому реквізиті слід зазначати ще й валюту розрахунків | ||
| 25 | Решта, валюта | |
| Це новий реквізит, який зазначається в разі здійснення оплати в готівковій формі | ||
|
| Фіскальний номер фіскального чека / фіскальний номер електронного фіскального чека, перед яким друкується назва «ЧЕК N» | |
| Цей реквізит розділили на два. Інформацію про номер чека залишили тут, а інформація про дату та час проведення розрахункової операції тепер має відображатися окремо | ||
| 27 | Дата (день, місяць, рік) та час (година, хвилина, секунда) проведення розрахункової операції | |
| Як і раніше, слід застосовувати такий формат: — для дати — «ХХ.ХХ.ХХХХ» (наприклад, «10.02.2025»); — для часу — «ХХ-ХХ-ХХ» (наприклад, «16-46-59»). Про небезпеку, яка може чекати на платників, що проігнорують ці вимоги, читайте в статті «Чек РРО без секунд як привід для штрафів» // «Податки & бухоблік», 2022, № 3 | ||
| 28 | Реквізити паспортного документа покупця: серія (за наявності) та номер, країна видачі паспортного документа, перед якими друкуються великі літери «РПД» | |
| Новий реквізит, призначений тільки для магазинів безмитної торгівлі при продажу тютюнових виробів та/або алкогольних напоїв. Тобто решті суб’єктів господарювання, що торгують алкотютюновою продукцією, цей реквізит, як і реквізит 10, ніколи не знадобляться | ||
|
| QR-код | |
| За новими правилами QR-код повинен містити в собі пошуковий запит до Системи обліку даних РРО у форматі cabinet.tax.gov.ua/cashregs/check?mac=ABCD…&date=yyyyMMdd&time=HHmm&id=NNNN…&sm=« »&fn=1234567890, де: ABCD… — MAC (hash) зазначається лише для чеків, створених ПРРО в режимі офлайн; yyyyMMdd — дата чека; HHmmss — час; NNNN… — фіскальний номер розрахункового документа; sm — сума розрахункової операції (роздільник «.»); 1234567890 — фіскальний номер РРО/ПРРО, яким створено чек. Розбиратися в цьому бухгалтеру зовсім не обов’язково — це справа розробників ПЗ РРО/ПРРО. А от проконтролювати їх роботу ви мусите, бо за помилки в цьому реквізиті фіскали штрафуватимуть саме вас. Щоб переконатися в тому, що все гаразд, наведіть камеру вашого смартфона на QR-код чека. Вас має переадресувати на сторінку Електронного кабінету. А після натискання на кнопку «Пошук чека» ви побачите свій чек. Якщо ні — всі претензії до розробників ПЗ | ||
| 30 | Код автентифікації повідомлення (MAC) чека | Цей реквізит — тільки для РРО |
| Досі цей код був зашитий у QR-коді, тепер його вимагають наводити як окремий реквізит. Хоча й раніше фіскали залякували користувачів, що в разі невідображення МАС-коду автентифікації повідомлення під час зчитування QR-коду такий документ не прийматиметься як розрахунковий (лист ДПСУ від 03.01.2025 № 3/ІПК/99-00-07-03-01 ІПК). Тепер, напевне, його значення як окремого реквізиту ще більш зросте. Тож потурбуйтесь про його відображення в чеку теж. Зверніть увагу ще й на таке. До останніх змін у формі фіскального чека фіскали наполягали на обов’язковості зазначення МАС-коду автентифікації повідомлення в QR-коді як на РРО, так і на ПРРО (див. лист ДПСУ від 19.12.2023 № 4721/ІПК/99-00-07-04-01 ІПК). На сьогодні ж Положення № 13 прямо вказує, що цей реквізит є обов’язковим тільки в чеках РРО | ||
|
| Позначка щодо режиму роботи (офлайн/онлайн), в якому створений фіскальний чек | Обидва реквізити — тільки для ПРРО |
|
| Контрольне число, сформоване в режимі офлайн | |
|
| Заводський номер РРО | |
|
| Фіскальний номер РРО або фіскальний номер ПРРО | |
|
| Напис «ФІСКАЛЬНИЙ ЧЕК» та графічне зображення найменування або логотипу виробника | |
Карткові реквізити (рядки 12 — 17) мають бути присутні у фіскальному чеку в разі розрахунків електронними платіжними засобами (ЕПЗ), зокрема платіжними картками. Оновлені вимоги до таких реквізитів — у табл. 2 (див. нижче).
Таблиця 2. Карткові реквізити фіскального чека з 11.01.2025
| № рядка | Назва реквізиту |
|
| Ідентифікатор еквайра та торгівця або інші реквізити, що дають змогу їх ідентифікувати |
|
| Ідентифікатор платіжного пристрою |
|
| Сума комісійної винагороди еквайра |
| У назві цього реквізиту додали слово «еквайра», хоча, на наш погляд, це й так було зрозуміло | |
|
| Вид операції |
|
| Реквізити електронного платіжного засобу (платіжної картки) |
| Повну назву цього реквізиту теж відредагували, але бухгалтеру воно ні до чого. Хай цим переймаються розробники ПЗ | |
|
| Найменування платіжної системи, платіжний інструмент якої використовується |
| Код авторизації або інший код, що ідентифікує операцію в платіжній системі, та/або код транзакції в платіжній системі, значення коду | |
| Рядки 16, 17 фіскального чека повторюються відповідно до кількості ЕПЗ, з використанням яких здійснюється оплата (п. 5 розд. ІІ Положення № 13) | |
|
|
|
|
|
|
| Обидва реквізити слід було наводити, якщо це передбачено правилами платіжної системи. Однак, наскільки нам відомо, жодна платіжна система на сьогодні таких вимог не містить. Тож їхнє вилучення з форми чека видається цілком закономірним | |
Як і раніше, карткові реквізити мають бути в чеку, лише якщо покупець здійснив оплату з використанням ЕПЗ (платіжної картки) через платіжний термінал, з’єднаний або поєднаний з РРО/ПРРО (п. 4 розд. ІІ Положення № 13). Докладніше про це читайте в статті «РРО/ПРРО з платіжним терміналом: особливості роботи» // «Податки & бухоблік», 2025, № 14.
Яка відповідальність за порушення
Тут варто уточнити, про яке саме порушення йдеться, а також часовий проміжок його скоєння.
До 11.01.2025. Датою, з якої первісно планувалося застосування змін, передбачених наказом № 601, було взагалі 1 січня 2025 року. Насправді ж, зміни набрали чинності, як було сказано вище, лише з 11.01.2025. Однак дехто з користувачів поспішив і запровадив ці зміни у своїх чеках до цієї дати. Закономірно у них виникло запитання,
чи буде вважатися помилкою, якщо до 11.01.2025 друкували в чеку реквізити, які на той час нічим не були регламентовані?
На нашу думку, тут можна перейматися хіба що за такий реквізит, як QR-код, оскільки його формат до зазначеної дати було визначено принципово інакше, ніж після. Це може становити певну загрозу невизнання таких чеків як відповідних розрахункових документів. Хоча на обсяг і зміст проведеної операції це ніяк не впливає, тож, урешті-решт, є шанс захиститися від необґрунтованих прискіпувань перевіряючих у суді.
Після 11.01.2025 до 01.03.2025. Цей період наказ № 601 визначає як перехідний від старої форми фіскального чека до нової. Отже, тут все залежить від технічної можливості вашого РРО/ПРРО. Якщо така можливість є, формуйте чек за новими правилами. Якщо ні, потурбуйтесь якнайшвидше, аби вона з’явилася. Хоча не виключено, що багато користувачів класичних РРО все одно не встигнуть, причому не зі своєї вини. Розмови про необхідність продовження перехідного періоду вже точаться в бізнес-середовищі. Але остаточне рішення — за Мінфіном.
Після 01.03.2025. Якщо цю дату не пересунуть уперед, то за чеки, сформовані після 1 березня, які не відповідатимуть новим вимогам, загрожує штраф згідно з п. 1 ст. 17 Закону про РРО. Причому на це навряд чи вплине нова норма, що з’явилася у п. 3 розд. І Положення № 13, згідно з якою
помилки або неточності в назві товару, що не призводять до викривлення інформації про розрахункову операцію, не є підставою для визнання такого документа нерозрахунковим
Адже в ній ідеться лише про помилки й неточності в назві товару. А решту реквізитів від упередженості перевіряючих вона жодним чином не захищає. Тут, швидше за все, доведеться сподіватися на позитивну судову практику, що давно вже склалася з цього питання (подробиці знайдете в статті «Помилки в обов’язкових реквізитах чека РРО: справжні й уявні» // «Податки & бухоблік», 2024, № 81.
Висновки
- На сьогодні маємо 35 обов’язкових реквізитів фіскального чека замість колишніх 31. Упровадити останні зміни до форми і змісту чека слід до 01.03.2025, інакше це загрожуватиме штрафами. Хоча цю дату можуть і перенести.
- Загалом зміни в обов’язкових реквізитах фіскального чека не такі вже й суттєві. Найбільш значимими, на наш погляд, є поділ колишнього реквізиту «позначення форми оплати» на два: власне «форма оплати (Готівка, Безготівкова, Інше)» та «засоби оплати (вид платіжного інструмента, талон, жетон тощо)», а також принципово новий формат QR-коду.
- Якщо оновили форму чека до набрання чинності наказом № 601 (до 11.01.2025), фатальної помилки в цьому немає. Торговці, котрі зараз пробивають чеки за старою формою, теж нічого не порушують. Так само немає підстав накладати штрафи на тих, хто почав використовувати нову форму чека до 01.03.2025.
