26.05.2025

Льготы для упрощенцев во время военного положения: ситуация на сегодня

Налоговое законодательство для плательщиков единого налога за последние три года претерпело определенные изменения. При этом само название — «упрощенная» — отнюдь не гарантирует простых ответов, особенно в условиях военного положения. Этот обзор поможет плательщикам единого налога сориентироваться в актуальных льготных правилах уплаты налогов в период военного положения и избежать типичных рисков во взаимодействии с налоговыми органами.

Мы не раз писали об особенностях работы упрощенцев во время военного положения*. Законодательством предусмотрен целый ряд льгот и послаблений. В то же время эти нормы постоянно меняются: какие-то льготы вводятся и отменяются, появляются уточнения, вносятся изменения, давным-давно отменили так называемый спецЕН, с 1 января ФЛП в общем случае должны платить ЕСВ…

Тем не менее, определенные льготы все еще остаются. Поэтому появляется необходимость еще раз взглянуть на эти особенности. Не претендуя на всеобъемлемость, сгруппируем в общем виде все эти особенности в удобной для читателя форме — в таблице.

* См. материалы «Военный сбор «с оборота»: инструкция для юрлиц на едином налоге группы 3» // «Налоги & бухучет», 2025, № 23; «ФЛП уплатил ЕСВ за себя в 2024 году: можно ли сейчас вернуть» // «Налоги & бухучет», 2025, № 21; «ФЛП групп 1 — 2 на военных территориях: все ли могут не уплачивать военный сбор?» // «Налоги & бухучет», 2025, № 9; «Единый налог: итоги 2024 года, перспективы 2025-го» // «Налоги & бухучет», 2024, № 105; «ФЛП мобилизован: что делать с бизнесом» // «Налоги & бухучет», 2024, № 93; «Мобилизованный ФЛП и списание налоговых долгов: сегодня и завтра» // «Налоги & бухучет», 2025, № 37; «Военные льготы для ФЛП: ЕСВ, ЕН и т. п. // «Налоги & бухучет», 2024, № 53.

Особенности уплаты упрощенцами (ФЛП и юрлица) единого налога, военного сбора, ЕСВ во время военного положения

Налог / платеж

Группа ЕН

ЕН гр. 1, 2

ЕН

В общем случае с 01.08.2023 льгот нет.

В то же время могут не платить ЕН и не заполнять декларацию те ФЛП, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий / временно оккупированных территориях по состоянию на дату начала боевых действий / временной оккупации. Отметим несколько важных нюансов применения этой льготы:

— по мнению налоговиков ФЛП на установленную дату должен получить статус плательщика ЕН гр. 1 или 2, а не просто иметь налоговый адрес на соответствующей территории;

— согласно НКУ, речь идет о территориях активных боевых действий / возможных боевых действий / временной оккупации;

— освобождение от уплаты не распространяется на вновь созданных ФЛП, которые зарегистрировались на соответствующих территориях уже после даты присвоения этим территориям соответствующего статуса;