Какая бы ни была ошибка, исправлять ее надо. В данном случае исправляемся сразу в нескольких таблицах Отчета по форме № Д4. В каких и каким образом — узнаете далее.
Таблица 5. Если вы забыли указать информацию о приеме на работу или увольнении, подайте таблицу 5 за прошлый период (в данном случае — за октябрь 2015 года) со статусом «додаткова» и сопроводите ее титульным листом (в нем также будет отметка «додаткова») ( п. 4 разд. V Порядка № 435*). В ней в графе 11 укажите «28» — окончание трудовых отношений.
Таблица 6. Здесь исправление ошибок не такое простое, ведь будут затронуты суммовые показатели предыдущего Отчета. Поэтому все ошибки прошлого периода придется поправить в текущей отчетности — за ноябрь 2015 года (применять в данном случае таблицу 6 за прошлый период со статусом «скасовуюча» нельзя).
Ошибки за прошлые периоды отражайте отдельными строками от начисленной текущей зарплаты (дохода). Поскольку в приведенном примере зарплатная ошибка касается уволенного работника, то в таблице 6 на него будет заполнена только одна строка с «исправляющими» данными.
Откорректировать суммы излишне начисленной зарплаты и начисленного (удержанного) ЕСВ можно с помощью кода типа начислений (КТН) «3» (графа 10). Обязательно в графе 11 укажите месяц, за который проводите корректировку. В графах 17, 18 укажите сумму излишне начисленной зарплаты, в графах 20 и 21 — удержанного и начисленного ЕСВ.
Отдельно остановимся на исправлении календарных дней пребывания в трудовых отношениях (графа 15). В октябре 2015 года она была заполнена с показателем «31» как за полностью отработанный месяц. Но работник уволился 28 октября, т. е. фактически количество дней пребывания в трудовых отношениях равно 28. Для того чтобы откорректировать неправильные данные, заполните графу 15 со знаком «минус» на лишние дни. Как будет заполнена таблица 6 по данным приведенного примера, смотрите на рис. 1.
Таблица 1. Здесь также необходимо откорректировать излишне начисленную зарплату и ЕСВ.
Уменьшение суммы начисленного ЕСВ покажите в строках 7.1, 7.1.2, удержанного — в строке 7.3. В строке 7.4 проставьте сумму излишне начисленной зарплаты и не забудьте указать причину таких перерасчетов (см. рис. 2).
Рис. 1. Фрагмент таблицы 6 Отчета по форме № Д4 за ноябрь 2015 года
Рис. 2. Фрагмент таблицы 1 Отчета по форме № Д4 за ноябрь 2015 года
В заключение хотели бы рассмотреть вопрос налогообложения компенсации за неиспользованный отпуск в приведенном случае.
Так, если физлицу, не состоящему в трудовых отношениях (т. е. бывшему работнику), начислены выплаты за неотработанное время, то ЕСВ с них не взимают. На это неоднократно обращали внимание в письмах ПФУ от 30.08.2011 г. № 18177/03-20 (см. «ОТ», 2012, № 20, с. 10), от 18.10.2011 г. № 22373/03-20, от 06.08.2013 г. № 20685/03-30; в письме Миндоходов 14.11.2013 г. № 1486/10/16-31-17-01-21; в консультации в категории 301.03 «ЗИР»*.
* См. также консультацию специалиста ГФСУ // «ОТ», 2014, № 18, с. 13. — Примеч. ред.
Компенсация за неиспользованный отпуск как раз и относится к выплате за неотработанное время ( п.п. 2.2.12 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5). Поэтому ЕСВ с нее в данном случае не взимают, так как в ноябре 2015 года она начислена бывшему работнику. В ЕСВ-отчете такую компенсацию за неиспользованный отпуск не отражают.
