(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
4/8
Оплата праці
Оплата праці
Грудень , 2015/№ 24

Пропустили факт звільнення працівника: як виправити в ЄСВ-звіті

Працівник установи звільнився 28.10.2015 р. Проте факт звільнення не відобразили в таблиці 5 Звіту за формою № Д4 за жовтень 2015 року. Більше того, такому працівнику було помилково нараховано загальну суму заробітку за жовтень, як за повністю відпрацьований місяць (3300 грн.), про що зазначили в таблиці 6, у тому числі у графі 15 проставили значення «31». Усі ці помилки було виявлено наприкінці листопада 2015 року. Працівник згоден повернути надмірно отриману суму грошей. Згідно з бухгалтерською довідкою в листопаді 2015 року було відсторновано (проведено у бухобліку): зарплату в сумі 314,29 грн., нараховано та утримано ЄСВ у сумі 114,09 грн. і 11,31 грн. відповідно. Крім цього, в листопаді йому було нараховано компенсацію за невикористану відпустку в сумі 1003,95 грн. Як відобразити відсторновані суми у Звіті за формою № Д4?

Яка б не була помилка, виправляти її потрібно. У цьому випадку виправляємося одразу в декількох таблицях Звіту за формою № Д4. В яких та яким чином — дізнаєтеся далі.

Таблиця 5. Якщо ви забули зазначити інформацію про прийняття на роботу або звільнення, подайте таблицю 5 за минулий період (у цьому випадку за жовтень 2015 року) зі статусом «додаткова» і супроводьте її титульним аркушем ( п. 4 розд. V Порядку № 435*). У графі 11 таблиці зазначте «28» — закінчення трудових відносин.

* Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. № 435.

Таблиця 6. Тут виправлення помилок не таке просте, адже сумові показники торкнуться попереднього звіту. Тому всі помилки минулого періоду доведеться виправити в поточній звітності — за листопад 2015 року (застосовувати в цьому випадку таблицю 6 за минулий період зі статусом «скасовуюча» не можна).

Помилки за минулі періоди відображайте окремими рядками від нарахованої поточної зарплати (доходу). Оскільки в наведеному прикладі зарплатна помилка стосується звільненого працівника, то в таблиці 6 на нього буде заповнено тільки один рядок з «виправляючими» даними.

Відкоригувати суми надмірно нарахованої зарплати та нарахованого (утриманого) ЄСВ можна застосовуючи код типу нарахувань (КТН) «3» (графа 10). Обов’язково у графі 11 зазначте місяць, за який проводите коригування. У графах 17, 18 зазначте суму надмірно нарахованої зарплати, у графах 20 і 21 — утриманого та нарахованого ЄСВ.

Окремо зупинимося на виправленні календарних днів перебування у трудових відносинах (графа 15). У жовтні 2015 року вона була заповнена з показником «31», як за повністю відпрацьований місяць. Але працівник звільнився 28 жовтня, тобто фактично кількість днів перебування у трудових відносинах дорівнює 28. Для того, щоб відкоригувати неправильні дані, заповніть графу 15 зі знаком «мінус» на зайві дні. Як буде заповнено таблицю 6 за даними наведеного прикладу, дивіться на рис. 1 (с. 23).

Таблиця 1. Тут також необхідно відкоригувати надмірно нараховану зарплату та ЄСВ. Зменшення суми нарахованого ЄСВ покажіть у рядку 7.1, 7.1.2, утриманого — у рядку 7.3. У рядку 7.4 зазначте суму надмірно нарахованої зарплати і не забудьте зазначити причину таких перерахунків (див. рис. 2 на с. 23).

Рис. 1. Фрагмент таблиці 6 Звіту за формою № Д4 за листопад 2015 року

Рис. 2. Фрагмент таблиці 1 Звіту за формою № Д4 за листопад 2015 року

Насамкінець хотіли б розглянути питання оподаткування компенсації за невикористану відпустку у наведеному випадку.

Так, якщо фізособі, яка не перебуває у трудових відносинах (тобто колишньому працівнику), нараховано виплати за невідпрацьований час, то ЄСВ з них не справляють. На це неодноразово звертали увагу в листах ПФУ від 30.08.2011 р. № 18177/03-20 (див. «ОП», 2012, № 20, с. 10), від 18.10.2011 р. № 22373/03-20, від 06.08.2013 р. № 20685/03-30; у листі Міндоходів від 14.11.2013 р. № 1486/10/16-31-17-01-21; у консультації в підкатегорії 301.03 «ЗІР»*.

* Див. також консультацію фахівця ДФСУ // «ОП», 2014, № 18, с. 13. — Прим. ред.

Компенсація за невикористану відпустку якраз і належить до виплати за невідпрацьований час ( п.п. 2.2.12 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5). Тому ЄСВ з неї в цьому випадку не справляють, оскільки в листопаді 2015 року вона нарахована колишньому працівнику. У ЄСВ-звіті таку компенсацію за невикористану відпустку не відображають.

звільнення, ЄСВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті