(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
4/8
Оплата праці
Оплата праці
Грудень , 2015/№ 24

Пропустили факт звільнення працівника: як виправити в ЄСВ-звіті

http://tinyurl.com/yyzx88c2
Працівник установи звільнився 28.10.2015 р. Проте факт звільнення не відобразили в таблиці 5 Звіту за формою № Д4 за жовтень 2015 року. Більше того, такому працівнику було помилково нараховано загальну суму заробітку за жовтень, як за повністю відпрацьований місяць (3300 грн.), про що зазначили в таблиці 6, у тому числі у графі 15 проставили значення «31». Усі ці помилки було виявлено наприкінці листопада 2015 року. Працівник згоден повернути надмірно отриману суму грошей. Згідно з бухгалтерською довідкою в листопаді 2015 року було відсторновано (проведено у бухобліку): зарплату в сумі 314,29 грн., нараховано та утримано ЄСВ у сумі 114,09 грн. і 11,31 грн. відповідно. Крім цього, в листопаді йому було нараховано компенсацію за невикористану відпустку в сумі 1003,95 грн. Як відобразити відсторновані суми у Звіті за формою № Д4?

Яка б не була помилка, виправляти її потрібно. У цьому випадку виправляємося одразу в декількох таблицях Звіту за формою № Д4. В яких та яким чином — дізнаєтеся далі.

Таблиця 5. Якщо ви забули зазначити інформацію про прийняття на роботу або звільнення, подайте таблицю 5 за минулий період (у цьому випадку за жовтень 2015 року) зі статусом «додаткова» і супроводьте її титульним аркушем ( п. 4 розд. V Порядку № 435*). У графі 11 таблиці зазначте «28» — закінчення трудових відносин.

* Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. № 435.

Таблиця 6. Тут виправлення помилок не таке просте, адже сумові показники торкнуться попереднього звіту. Тому всі помилки минулого періоду доведеться виправити в поточній звітності — за листопад 2015 року (застосовувати в цьому випадку таблицю 6 за минулий період зі статусом «скасовуюча» не можна).

Помилки за минулі періоди відображайте окремими рядками від нарахованої поточної зарплати (доходу). Оскільки в наведеному прикладі зарплатна помилка стосується звільненого працівника, то в таблиці 6 на нього буде заповнено тільки один рядок з «виправляючими» даними.

Відкоригувати суми надмірно нарахованої зарплати та нарахованого (утриманого) ЄСВ можна застосовуючи код типу нарахувань (КТН) «3» (графа 10). Обов’язково у графі 11 зазначте місяць, за який проводите коригування. У графах 17, 18 зазначте суму надмірно нарахованої зарплати, у графах 20 і 21 — утриманого та нарахованого ЄСВ.

Окремо зупинимося на виправленні календарних днів перебування у трудових відносинах (графа 15). У жовтні 2015 року вона була заповнена з показником «31», як за повністю відпрацьований місяць. Але працівник звільнився 28 жовтня, тобто фактично кількість днів перебування у трудових відносинах дорівнює 28. Для того, щоб відкоригувати неправильні дані, заповніть графу 15 зі знаком «мінус» на зайві дні. Як буде заповнено таблицю 6 за даними наведеного прикладу, дивіться на рис. 1 (с. 23).

Таблиця 1. Тут також необхідно відкоригувати надмірно нараховану зарплату та ЄСВ. Зменшення суми нарахованого ЄСВ покажіть у рядку 7.1, 7.1.2, утриманого — у рядку 7.3. У рядку 7.4 зазначте суму надмірно нарахованої зарплати і не забудьте зазначити причину таких перерахунків (див. рис. 2 на с. 23).

Рис. 1. Фрагмент таблиці 6 Звіту за формою № Д4 за листопад 2015 року

Рис. 2. Фрагмент таблиці 1 Звіту за формою № Д4 за листопад 2015 року

Насамкінець хотіли б розглянути питання оподаткування компенсації за невикористану відпустку у наведеному випадку.

Так, якщо фізособі, яка не перебуває у трудових відносинах (тобто колишньому працівнику), нараховано виплати за невідпрацьований час, то ЄСВ з них не справляють. На це неодноразово звертали увагу в листах ПФУ від 30.08.2011 р. № 18177/03-20 (див. «ОП», 2012, № 20, с. 10), від 18.10.2011 р. № 22373/03-20, від 06.08.2013 р. № 20685/03-30; у листі Міндоходів від 14.11.2013 р. № 1486/10/16-31-17-01-21; у консультації в підкатегорії 301.03 «ЗІР»*.

* Див. також консультацію фахівця ДФСУ // «ОП», 2014, № 18, с. 13. — Прим. ред.

Компенсація за невикористану відпустку якраз і належить до виплати за невідпрацьований час ( п.п. 2.2.12 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5). Тому ЄСВ з неї в цьому випадку не справляють, оскільки в листопаді 2015 року вона нарахована колишньому працівнику. У ЄСВ-звіті таку компенсацію за невикористану відпустку не відображають.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
звільнення, ЄСВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті