Темы статей
Выбрать темы

НСЛ «на себя»: практические примеры

Кравченко Дарья, эксперт по оплате труда
В статье на с. 3 этого номера мы выяснили, кто из работников может рассчитывать на получение НСЛ «на себя», в каком размере и на каких условиях. Также обозначили правила применения льготы. Теперь давайте разберем, как все сказанное применить на практике.

НСЛ при увольнении

Работник, занятый неполный рабочий день, увольняется 18 февраля 2022 года на основании п. 6 ст. 36 КЗоТ. При проведении окончательного расчета ему начислены: • зарплата за фактически отработанные дни февраля 2022 года в размере 2275 грн; • компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска — 1031,10 грн; • выходное пособие — 3250,07 грн.К зарплате работника применяли обычную НСЛ «на себя» (в 2022 году — 1240,50 грн).

Предельный размер дохода, дающий право на применение НСЛ в феврале 2022 года, равен 3470 грн. В то время как общая сумма дохода в виде зарплаты, начисленного работнику при проведении окончательного расчета, составила:

2275 + 1031,10 = 3306,10 (грн).

Заметьте: выходное пособие не относится к фонду оплаты труда. Поэтому такая выплата:

• не участвует в сравнении с предельным доходом, дающим право на применение НСЛ;

• не включается в общую сумму зарплаты работника, к которой применяют льготу.

Поскольку размер зарплаты работника, начисленной при увольнении, меньше предельной границы, установленной для применения НСЛ «на себя» (3306,10 < 3470), к ней можно применить обычную НСЛ.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет с дохода, начисленного в месяце увольнения, составит:

((3306,10 - 1240,50) + 3250,07) x 18 % = 956,82 (грн).

Основной → совместитель

Работник уволен с основного места работы 15 февраля и принят по совместительству 16 февраля на то же предприятие. Заработная плата, начисленная ему: • при проведении окончательного расчета на основном месте работы, составила 3575 грн; • за дни, отработанные с даты приема на работу по совместительству, — 1462,50 грн.В день приема (16 февраля) работник подал заявление о применении обычной НСЛ «на себя». Можно ли применить льготу?

НСЛ применяется к месячному доходу работника в виде заработной платы, начисленному по одному месту его выплаты (п.п. 169.2.1 НКУ).

Нашему работнику была начислена зарплата в месяце увольнения с основного места работы и приема по совместительству одним работодателем.

Следовательно, с предельным размером дохода, дающим право на НСЛ, необходимо сравнивать общий совокупный доход, начисленный такому работнику в одном месяце.

Общий месячный доход в виде зарплаты, начисленный работнику за февраль 2022 года, составил:

3575 + 1462,50 = 5037,50 (грн).

Сумма дохода превышает предельный размер заработной платы, дающий право на применение НСЛ «на себя» в 2022 году (5037,50 > 3470).

Поэтому к заработной плате такого работника за февраль 2022 года льготу применить нельзя.

Работник-пенсионер

На предприятии трудится работник-пенсионер. За январь 2022 года ему начислена зарплата в сумме 3250 грн. В этом же месяце он подал заявление о применении НСЛ в обычном размере. Можно ли применить льготу?

НСЛ применяется исключительно к доходу в виде зарплаты. Вместе с тем п.п. 169.2.3 НКУ запрещает применять НСЛ к зарплате, которую работник в течение месяца получает одновременно:

• со стипендией (студентов, аспирантов), выплачиваемой из бюджета;

• с доходами в виде денежного или имущественного (вещевого) обеспечения военнослужащих, выплачиваемого из бюджета.

Заметьте: такой выплаты, как пенсия, в указанном перечне нет. Поэтому работник-пенсионер имеет право на применение НСЛ на общих основаниях.

Поскольку у нашего работника-пенсионера зарплата за январь 2022 года меньше предельной границы, установленной для применения НСЛ «на себя» в 2022 году (3250 < 3470), он имеет право на применение льготы в таком месяце.

Восстановлен по решению суда

Сотрудник неправомерно уволен в июле 2021 года, а восстановлен по решению суда в феврале 2022 года (с 17.02.2022). Суд обязал оплатить работнику вынужденный прогул в размере 53600 грн, в частности за февраль 2022 года в сумме 5234,20 грн.Зарплата работника за фактически отработанные дни февраля 2022 года (8 раб. дн.) — 2600 грн. Можно ли применить НСЛ к доходу работника за февраль 2022 года?

При вынесении решения о восстановлении работника на должности суд принимает решение о выплате работнику в том числе среднего заработка за все время вынужденного прогула. Такая выплата входит в фонд дополнительной оплаты труда. А значит, к ней можно применить НСЛ.

При этом средний заработок, начисленный за период вынужденного прогула, для целей обложения НДФЛ должен быть отнесен к месяцам, за которые он был начислен.

Общий месячный доход в виде зарплаты, начисленный работнику за февраль 2022 года, составил:

5234,20 + 2600 = 7834,20 (грн).

Сумма дохода превышает предельный размер заработной платы, дающий право на применение НСЛ «на себя» в 2022 году (3470 грн). Поэтому к заработной плате такого работника за февраль 2022 года применить льготу нельзя.

Работник-студент

Работник трудится на предприятии и одновременно обучается в вузе на заочном отделении. В феврале 2022 года ему начислена зарплата за 9 фактически отработанный дней в размере 2925 грн (часть месяца он находится в отпуске за свой счет). При приеме на работу работник подал заявление на повышенную НСЛ «на себя» (как студент, не получающий стипендии).

НСЛ применяется исключительно к доходу в виде зарплаты. Вместе с тем п.п. 169.2.3 НКУ запрещает применять НСЛ к зарплате, которую работник в течение месяца получает одновременно со стипендией (студентов, аспирантов), выплачиваемой из бюджета.

Но поскольку наш работник не получает стипендию из бюджета (обучается на контракте), он может воспользоваться правом на повышенную НСЛ (в 2022 году — 1860,75 грн).

Зарплата работника, начисленная за февраль 2022 года, меньше предельной границы для применения НСЛ «на себя» в 2022 году (2925 < 3470). Поэтому к ней можно применить льготу.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет с дохода, начисленного работнику в феврале 2022 года, составит:

(2925 - 1860,75) x 18 % = 191,57 (грн).

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше