* Об этом читайте в статье «Отпуск» в Дія Сіті для гиг-специалистов» этого выпуска.
Общие условия предоставления
Гиг-специалисты резидента Дія Сіті не имеют отпусков. Зато они имеют ежегодные оплачиваемые перерывы в исполнении работ (предоставлении услуг).
А вот для наемных работников Резидента Дії все по-обычному: они, как и работники других работодателей, имеют отпуска. Для них действует Закон об отпусках* и все общие правила, в частности в отношении:
— видов отпусков (основные и дополнительные, оплачиваемые и неоплачиваемые и т. п.);
— продолжительности (ежегодный основной — минимум 24 календарных дня);
— деления на части (неделимая часть ежегодной основного должна составлять 14 календарных дней, а дальше — по просьбе работника);
— 6-месячной непрерывной отработки до предоставления ежегодного отпуска полной продолжительности, а до того — пропорционально отработанному времени.
* Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 № 504/96-ВР.
Кстати, о карантинном неоплачиваемом отпуске. На момент подготовки материала COVID-карантин в Украине еще действует до 30.06.2023, но ВОЗ уже известила об окончании пандемии коронавируса. Когда государственный карантин отменят, то предоставлять безлимитный неоплачиваемый карантинный отпуск на основании ч. 2 ст. 26 Закона об отпусках уже будет нельзя. Помните об этом!
Особенности & налогообложение
По сути, едва ли не единственной особенностью отпускных для работников резидента Дія Сіті является их взаимоотношения с ЕСВ.
Отпускные являются составляющей заработной платы
Об этом свидетельствует п.п. 2.2.12 Инструкции № 5*. От этого и танцуем в вопросе их налогообложения.
* Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2024 № 5.
ЕСВ. Обратимся к положениям п. 141 ч. 14 ст. 8 Закона о ЕСВ*. Они предоставляют право резиденту Дія Сіті начислять ЕСВ в размере минимального страхового взноса на сумму:
— начисленной наемным работникам зарплаты. К заработной плате следует относить основную и дополнительную зарплату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом об оплате труда**;
— вознаграждения гиг-специалистам за выполнение работ (предоставление услуг) по гиг-контрактам.
** Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 № 108/95-ВР.
Поэтому резидент Дія Сіті, который отвечает требованиям такого резидентства, уплачивает ЕСВ в размере минимального страхового взноса с общей суммы зарплаты и отпускных.
Это означает следующее: если в месяце начислены и отпускные, и зарплата, то резидент Дія Сіті уплачивает ЕСВ в размере минвзноса с общей суммы зарплаты и отпускных. Просто платим ЕСВ с МЗП и все.
Но в приложении Д1 Объединенного отчета зарплату и отпускные нужно разделить по отдельным строкам. Как это сделать, наглядно показано в материале «Объединенный отчет резидента Дія Сіті» // «Налоги & бухучет», 2023, № 10.
НДФЛ и ВС. Отпускные, которые начислены наемным работникам, входят в состав зарплаты. Поэтому с них удерживаем НДФЛ по льготной ставке 5 % и ВС — 1,5 %. Конечно, если резидентом Дія Сіті соблюдено требование такого резидентства.
НДФЛ и ВС уплачиваем с общей суммы зарплаты и отпускных. Здесь ничего сверхъестественного. В приложении 4ДФ к Объединенному отчету общую сумму зарплаты и отпускных отражаем одной строкой под признаком «101».
Выводы
- Наемные работники резидента Дія Сіті ходят в отпуска по общим правилам согласно Закону об отпусках.
- Главное отличие — ЕСВ уплачиваем в размере минимального страхового взноса с общей суммы зарплаты и отпускных.
