Зарплата
Работникам с нефиксированным рабочим временем начисляют и выплачивают зарплату в общем порядке. То есть оплата труда таким работникам осуществляется за фактически отработанное время.
Если в течение месяца у работодателя не возникло необходимости в привлечении работника к работе или он отработал менее 32 часов в месяц, придется учесть минимальную гарантию, предусмотренную ст. 211 КЗоТ.
Она звучит так:
если работник в течение месяца выполнял работу менее 32 часов, ему должна быть выплачена зарплата не менее чем за 32 часа рабочего времени в соответствии с условиями оплаты труда, определенными трудовым договором
То есть если работник с нефиксированным рабочим временем в течение месяца отработал, например, 30 часов (вместо 32 часов), то ему за этот период следует начислить:
— зарплату за фактически отработанные часы (30 часов);
— доплату в размере оплаты за 2 часа рабочего времени. Тогда если работнику установлен должностной оклад (месячная ставка), такую доплату придется считать, отталкиваясь от нормы рабочего времени такого работника за определенный месяц.
Ну а если работник наоборот отработал больше (например, согласился работать дополнительно — за пределами базовых дней/часов)? Оплата труда такого работника будет зависеть от того, превысило ли общее время его работы нормальную продолжительность рабочего времени, установленную законом (40 часов в неделю) (см. комментарий Минэкономики от 16.08.2022*).
* Размещен на официальном сайте Минэкономики в разделе «Головна» / «Діяльність» / «Умови праці» / «Трудовий договір з нефіксованим робочим часом».
Если общее время работы работника в течение месяца:
— не превысило нормальную продолжительность рабочего времени, установленную законом, — такую работу оплачиваем в размере, определенном в трудовом договоре;
— превысило — разницу оплачиваем в соответствии со ст. 106 КЗоТ (в двойном размере).
В связи с этим работодателю придется тщательно следить за учетом рабочего времени работников с нефиксированным рабочим временем. Кстати, за ведение недостоверного учета рабочего времени работника, который работает по трудовому договору с нефиксированным рабочим временем (далее — ТДНВ), предусмотрен штраф в размере 3 МЗП (в 2023 году — 20100 грн) по состоянию на момент выявления нарушения за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение (абз. 9 ч. 2 ст. 265 КЗоТ).
Однако в период действия военного положения действуют определенные «послабления». Так:
1) Гоструда могут провести проверку только по вопросам соблюдения требований военно-трудового Закона № 2136**, оформления трудовых отношений и законности прекращения трудовых договоров;
2) в случае выполнения в полном объеме и в установленный срок предписаний инспекторов Гоструда, трудовые штрафы не применяются*** (ч. 3 ст. 16 Закона № 2136).
*** Подробности — в статье «Проверки Гоструда возвращаются во время войны» // «Оплата труда», 2022, № 17.
Поэтому сейчас работодатель может избежать «наказания» в случае нарушения требований абз. 9 ч. 2 ст. 265 КЗоТ. В то же время злоупотреблять этим не советуем.
Доплата до МЗП
Выполнение работы на условиях нефиксированного рабочего времени не влечет за собой никаких ограничений объема трудовых прав работников. Поэтому:
1) если работник на ТДНВ выполнил месячную (часовую) норму труда, то размер его зарплаты не может быть ниже размера МЗП (п. 31 Закона об оплате труда****).
**** Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 № 108/95-ВР.
При этом если работнику установлена месячная оплата труда, то месячную зарплату сравниваем с МЗП в месячном размере, если почасовая — то с МЗП в почасовом размере;
2) если работник не выполнил месячную (часовую) норму труда, его зарплата должна быть не менее МЗП в пропорциональном размере*****.
***** Подробности — в статье «Доплата до МЗП: все, что нужно знать» // «Оплата труда», 2022, № 8.
Например, работнику установлена месячная оплата труда. В сентябре 2023 года его норма времени составляет 52 часа (26 раб. дн. х 2 ч). Однако фактически он отработал 46 часов (из-за болезни).
В таком случае зарплата работника за сентябрь 2023 года не может быть ниже чем 5926,92 грн (6700 : 52 х 46). Если сумма начисленной зарплаты работника меньше указанного показателя — придется осуществить доплату;
3) если работник вообще не был привлечен к работе в течение месяца, выполнять требование о зарплате не менее МЗП не нужно (у работника нет отработанного времени). В то же время ему нужно начислить зарплату за минимальные 32 часа, как за отработанное время.
Налогообложение и отчетность
ЕСВ. При начислении зарплаты работникам, которые работают по ТДНВ, ставка ЕСВ (22 %, 8,41 %, 5,3 % или 5,5 %) применяется к определенной базе начисления независимо от ее размера (см. разъяснение из категории 201.04 ЗІР).
То есть для таких работников ЕСВ начисляют на фактическую сумму начисленной зарплаты (без «дотягивания» до минимального страхового взноса) (абз. 4 ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ******).
НДФЛ и ВС. Из зарплаты, начисленной работникам с нефиксированным рабочим временем, удерживают НДФЛ и ВС в общем порядке. Если сумма зарплаты работника за месяц не превышает предельную сумму зарплаты, которая дает право на НСЛ, то такой работник может воспользоваться правом на льготу (но только у одного работодателя).
Объединенная отчетность. Если работник выполняет работу на основании ТДНВ, то в приложении Д1 Объединенной отчетности:
— в гр. 22 следует проставить признак неполного рабочего времени («1 — так»);
— в гр. 26 — признак наличия ТДНВ («1 — так»).
Другие графы заполняют в обычном порядке.
Выводы
- Работнику с нефиксированным рабочим временем зарплата выплачивается за фактически отработанное время.
- Если работник в течение календарного месяца выполнял работу менее 32 часов, ему должна быть выплачена заработная плата не менее чем за 32 часа рабочего времени.
- Если работник на ТДНВ выполнил месячную (часовую) норму труда, то размер его зарплаты не может быть ниже размера МЗП.
- Из зарплаты, начисленной работникам с нефиксированным рабочим временем, удерживают НДФЛ и ВС в общем порядке. В то же время ЕСВ начисляют на фактическую сумму начисленной зарплаты.
