Давайте разбираться во всем последовательно.
НСЛ в месяце приема
Вновь принятый работник имеет право на налоговую социальную льготу (далее — НСЛ) в месяце приема. Но есть два важных условия.
Во-первых, он должен подать соответствующее заявление о применении НСЛ. Тогда льгота применяется к месячному доходу, независимо от даты подачи заявления о ее применении. То есть заявление может быть датировано любым числом месяца. НСЛ при этом применяется ко всей начисленной зарплате за месяц (а не за отработанные дни после подачи заявления).
Во-вторых, следует выяснить, не получал ли работник НСЛ в месяце трудоустройства по другому месту работы. Если нет или если в течение такого месяца он нигде не работал, льготу можно начислять. Аргумент: НСЛ может быть применена только у одного работодателя.
НСЛ на совершеннолетнего ребенка
По общему правилу работники, содержащие двоих и более детей до 18 лет, имеют право на НСЛ в размере 1342 грн (в 2023 году) кратно количеству детей (п.п. 169.1.2 НКУ). При этом предельный доход одного из родителей, дающий право на льготу, также определяется кратно количеству детей: в текущем году это 3760 грн, умноженных на количество детей.
Льготу предоставляют до конца календарного года, в котором ребенок достигает 18 лет, а в случае смерти ребенка — до конца года, на который приходится его смерть (п.п. 169.3.3 НКУ)
Но из этого правила есть важное исключение. И оно как раз прямо касается нашей ситуации.
Речь идет о вновь принятом работнике. Здесь все «завязано» вокруг заявления о применении НСЛ и даты исполнения ребенку 18 лет.
В свое время специалисты ГНАУ в письме от 25.02.2011 № 3891/6/17-0715 отметили: плательщик налога, у которого на день подачи заявления на получение НСЛ, предусмотренной п.п. 169.1.2 НКУ, ребенку уже исполнилось 18 лет, не имеет права на льготу.
Итак, ответ на поставленный вопрос: нет, работница не имеет права на НСЛ. Мешает тот факт, что в сентябре (на момент подачи заявления) ее среднему ребенку уже есть 18 лет. Это будет указано в свидетельстве о рождении ребенка, поданном в дополнение к заявлению на применение НСЛ. И крыть здесь нечем: права на льготу уже нет.
Формально работница могла бы иметь право на НСЛ по указанному основанию на младшего и среднего ребенка, если бы она подала заявление в августе 2023 года до исполнения среднему ребенку 18 лет. Тогда бы пазл сложился: двое детей в возрасте до 18 лет есть, зарплата менее 7520 грн есть (3760 грн х 2 детей). Осталось бы только выяснить, не получила ли она в августе НСЛ по предыдущему месту работы, да и имела ли она его вообще. При соблюдении всех требований работница имела бы право на НСЛ вплоть до конца 2023 года.
Выводы
- Вновь принятый работник имеет право на НСЛ в месяце приема. Но если он в этом месяце не воспользовался льготой у другого работодателя.
- Плательщик налога, который подал заявление о применении НСЛ по п.п. 169.1.2 НКУ, в месяце, следующем после достижения ребенком 18-летия, не имеет права на льготу.
