Матпомощь на погребение от работодателя

* О нем мы писали в статье «Пособие на погребение: как оформить и обложить налогами» // «Оплата труда», 2025, № 7.

Порядок предоставления

Основание для предоставления. Прежде всего отметим, что в трудовом законодательстве не предусмотрена обязанность работодателя предоставлять материальную помощь на погребение умершего работника (его родственников).

В то же время необходимость осуществить такую выплату может быть прописана в коллективном договоре или другом локальном документе предприятия (в частности, Положении об оплате труда).

Более того, в таких документах (колдоговоре или другом локальном документе) могут быть указаны:

— категории лиц, которым может быть предоставлена матпомощь на погребение;

— перечень документов, необходимых для получения такой выплаты;

— ее размер и т. п.

Основанием для этого являются:

— для коммерческих предприятий — ст. 9¹ КЗоТ и ст. 7 Закона о колдоговорах*. Напомним, что в соответствии с этими нормами предприятия, учреждения, организации в пределах своих полномочий и за счет собственных средств могут устанавливать дополнительные по сравнению с законодательством трудовые и социально-бытовые льготы для работников;

— для бюджетников — профильная нормативка.

* Закон Украины «О коллективных договорах и соглашениях» от 01.07.93 № 3356-XII.

В таком случае работодатель должен будет рассмотреть обращение лица и предоставить материальную помощь в соответствии со своим локальным нормативным актом.

Кому предоставляют. У коммерческих предприятий все просто. Они могут выплачивать матпомощь на погребение как родственникам умершего работника (членам его семьи), так и самому работнику (в случае смерти кого-то из его родственников). Здесь ограничений нет.

А вот бюджетные учреждения вправе предоставлять матпомощь на погребение исключительно своим работникам, поэтому осуществление такой выплаты возможно только в случае смерти членов их семьи (письмо Минсоцполитики от 04.07.2019 № 12411/0/2-19/52).

Порядок предоставления. Для выплаты матпомощи на погребение работодателю нужно выполнить следующие шаги.

Шаг 1. Получить документы, необходимые для выплаты матпомощи.

В общем случае родственники умершего работника или сам работник предприятия (в случае смерти его родственника) должен предоставить:

1) заявление на получение матпомощи на погребение (в произвольной форме). В нем желательно указать способ получения помощи (наличка или безнал), реквизиты счета (при необходимости);

2) подтверждающие документы. А именно:

— копию свидетельства о смерти;

— копию паспорта, подтверждающего личность заявителя, и копию его регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика;

— копию документа, подтверждающего родственную связь заявителя с умершим работником (свидетельство о браке, свидетельство о рождении и т. п.).

Если помощь на погребение предоставляется в виде оплаты услуг сторонним организациям (ритуальных услуг), то дополнительно понадобятся копии платежных документов, подтверждающих понесенные расходы.

Шаг 2. Издать приказ (распоряжение) о выплате матпомощи на погребение.

В этом документе работодатель обязательно прописывает размер матпомощи, которая будет предоставлена заявителю.

Но перед этим советуем обратить внимание на особенности налогообложения такой выплаты.

Налогообложение

ЕСВ. На сумму матпомощи на погребение ЕСВ не начисляют, как коммерческие предприятия, так и бюджетники, поскольку такая выплата:

— указана в п. 14 разд. 1 Перечня № 1170*, как разовая выплата, на которую не начисляется ЕСВ;

— не относится к фонду оплаты труда согласно п. 3.31 Инструкции № 5**.

В приложение Д1 Объединенной отчетности она также не попадет.

* Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением от 22.12.2010 № 1170.

** Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5.

НДФЛ и ВС. Обложение НДФЛ и ВС матпомощи на погребение будет зависеть от того, кто именно и кому осуществляет такую выплату. Здесь возможны два варианта.

1. Матпомощь предоставляется на погребение работника по его последнему месту работы.

В соответствии с п.п. 165.1.22 НКУ в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются средства или стоимость услуг, предоставляемых в качестве помощи на погребение налогоплательщика (п.п. 165.1.22 НКУ):

— работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию);

— в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абз. 1 п.п. 169.4.1 НКУ (в 2025 году — 8480 грн). В то же время сумма превышения (при ее наличии) окончательно облагается налогом при ее начислении (выплате, предоставлении).

С такой необлагаемой части помощи не удерживают и ВС (п.п. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

То есть

Если же помощь на погребение будет предоставлена в размере, превышающем необлагаемый предел, то сумму превышения следует обложить НДФЛ и ВС.

Учтите, если помощь на погребение предоставлялась в неденежной форме (например, в виде оплаты ритуальных услуг), то для определения базы обложения НДФЛ к сумме превышения следует применять «натуральный» коэффициент (1,219512). В то же время ВС исчисляется без применения такого коэффициента.

Всю сумму матпомощи на погребение (как налогооблагаемую, так и необлагаемую) в приложении 4ДФ Объединенной отчетности отражают:

— с признаком дохода «146»;

— с указанием налогового номера получателя помощи.

2. Матпомощь предоставляется на погребение работника НЕ по его последнему месту работы или на погребение его родственника (члена семьи).

В таком случае коммерческие предприятия могут воспользоваться п.п. 170.7.3 НКУ. Напомним, что в соответствии с этой нормой в общий месячный налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, если:

— она предоставлена резидентом — юрлицом (или физлицом);

— ее сумма за год совокупно не превышает сумму предельного размера дохода, определенного абз. 1 п.п. 169.4.1 НКУ, установленного на 1 января такого года. В 2025 году — 4240 грн.

С такой суммы не удерживают НДФЛ и ВС (п.п. 1.7 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

Если же нецелевую благотворительную помощь предоставить в размере, превышающем необлагаемый предел, то с суммы превышения придется удержать и НДФЛ, и ВС в общем порядке.

Конечно, если помощь предоставляется в неденежной форме (в частности, предприятием оплачиваются ритуальные услуги), то объект обложения НДФЛ определяется с учетом «натурального» коэффициента (1,219512). В то время как при удержании ВС такой коэффициент не применяется.

В приложении 4ДФ Объединенной отчетности сумму матпомощи указывают:

— с признаком дохода «169»;

— с указанием налогового номера получателя помощи.

Обратите внимание! В случае получения в течение 2025 года нецелевой благотворительной помощи в сумме, большей чем 4240 грн, физлицо обязано подать по итогам такого года декларацию об имущественном состоянии и доходах и указать в ней сумму полученной помощи (п.п. 170.7.3 НКУ).

Что касается бюджетных учреждений, то они матпомощь на погребение родственников работника облагают НДФЛ и ВС в общем порядке (независимо от ее размера). В приложении 4ДФ такие суммы отражают:

— с признаком дохода «126» (дополнительное благо);

— с указанием налогового номера работника — получателя помощи.