Матдопомога на поховання від роботодавця

* Про неї ми писали у статті «Допомога на поховання: як оформити та оподаткувати» // «Оплата праці», 2025, № 7.

Порядок надання

Підстава для надання. Перш за все зауважимо, що у трудовому законодавстві не передбачений обов’язок роботодавця надавати матеріальну допомогу на поховання померлого працівника (його родичів).

Водночас необхідність здійснити таку виплату може бути прописана в колективному договорі або іншому локальному документі підприємства (зокрема, Положенні про оплату праці).

Ба більше, в таких документах (колдоговорі чи іншому локальному документі) може бути зазначено:

— категорії осіб, яким може бути надана матдопомога на поховання;

— перелік документів, необхідних для отримання такої виплати;

— її розмір тощо.

Підставою для цього є:

— для комерційних підприємств — ст. 9¹ КЗпП і ст. 7 Закону про колдоговори*. Нагадаємо, що відповідно до цих норм, підприємства, установи, організації в межах своїх повноважень і за рахунок власних коштів можуть встановлювати додаткові порівняно з законодавством трудові і соціально-побутові пільги для працівників;

— для бюджетників — профільна нормативка.

* Закон України «Про колективні договори і угоди» від 01.07.93 № 3356-XII.

В такому разі роботодавець повинен буде розглянути звернення особи та надати матеріальну допомогу відповідно до свого локального нормативного акта.

Кому надають. У комерційних підприємств все просто. Вони можуть виплачувати матдопомогу на поховання як родичам померлого працівника (членам його сім’ї), так і самому працівнику (у разі смерті когось з його родичів). Тут обмежень немає.

А от бюджетні установи мають право надавати матдопомогу на поховання виключно своїм працівникам, тому здійснення такої виплати можливе лише в разі смерті членів їх родини (лист Мінсоцполітики від 04.07.2019 № 12411/0/2-19/52).

Порядок надання. Для виплати матдопомоги на поховання роботодавцю потрібно зробити такі кроки.

Крок 1. Отримати документи, необхідні для виплати матдопомоги.

У загальному випадку родичі померлого працівника або сам працівник підприємства (у разі смерті його родича) має надати:

1) заяву на отримання матдопомоги на поховання (у довільній формі). В ній бажано зазначити спосіб отримання допомоги (готівка чи безготівка), реквізити рахунку (за необхідності);

2) підтверджуючі документи. А саме:

— копію свідоцтва про смерть;

— копію паспорта, що підтверджує особу заявника, та копію його реєстраційного номера облікової картки платника податків;

— копію документа, що підтверджує родинний зв’язок заявника з померлим працівником (свідоцтво про шлюб, свідоцтво про народження тощо).

Якщо допомога на поховання надається у вигляді оплати послуг стороннім організаціям (ритуальних послуг), то додатково знадобляться копії платіжних документів, що підтверджують понесені витрати.

Крок 2. Видати наказ (розпорядження) про виплату матдопомоги на поховання.

У цьому документі роботодавець обов’язково прописує розмір матдопомоги, що буде надана заявнику.

Але перед цим радимо звернути увагу на особливості оподаткування такої виплати.

Оподаткування

ЄСВ. На суму матдопомоги на поховання ЄСВ не нараховують, як комерційні підприємства, так і бюджетники, оскільки така виплата:

— зазначена в п. 14 розд. 1 Переліку № 1170*, як разова виплата, на яку не нараховується ЄСВ;

— не належить до фонду оплати праці згідно з п. 3.31 Інструкції № 5**.

У додаток Д1 Об’єднаної звітності вона також не потрапить.

* Перелік видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений постановою від 22.12.2010 № 1170.

** Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5.

ПДФО та ВЗ. Оподаткування ПДФО та ВЗ матдопомоги на поховання залежатиме від того, хто саме і кому здійснює таку виплату. Тут можливі два варіанти.

1. Матдопомога надається на поховання працівника за його останнім місцем роботи.

Відповідно до п.п. 165.1.22 ПКУ до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включаються кошти або вартість послуг, що надаються як допомога на поховання платника податку (п.п. 165.1.22 ПКУ):

— роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію);

— у розмірі, що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абз. 1 п.п. 169.4.1 ПКУ (у 2025 році — 8480 грн). Водночас сума перевищення (за її наявності) остаточно оподатковується під час її нарахування (виплати, надання).

З такої неоподатковуваної частини допомоги не утримують і ВЗ (п.п. 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Тобто

Якщо ж допомога на поховання буде надана в розмірі, що перевищує неоподатковувану межу, то суму перевищення слід оподаткувати ПДФО і ВЗ.

Зауважте, якщо допомога на поховання надавалася в негрошовій формі (наприклад, у вигляді оплати ритуальних послуг), то для визначення бази оподаткування ПДФО до суми перевищення слід застосовувати «натуральний» коефіцієнт (1,219512). Водночас ВЗ обчислюється без застосування такого коефіцієнта.

Всю суму матдопомоги на поховання (як оподатковувану, так і неоподатковувану) у додатку 4ДФ Об’єднаної звітності відображають:

— з ознакою доходу «146»;

— із зазначенням податкового номера отримувача допомоги.

2. Матдопомога надається на поховання працівника НЕ за його останнім місцем роботи або на поховання його родича (члена сім’ї).

У такому разі комерційні підприємства можуть скористатися п.п. 170.7.3 ПКУ. Нагадаємо, що відповідно до цієї норми до загального місячного оподатковуваного доходу платника податку не включається сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, якщо:

— вона надана резидентом — юрособою (або фізособою);

— її сума за рік сукупно не перевищує суму граничного розміру доходу, визначеного абз. 1 п.п. 169.4.1 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року. У 2025 році — 4240 грн.

З такої суми не утримують ПДФО і ВЗ (п.п. 1.7 п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

Якщо ж нецільову благодійну допомогу надати у розмірі, що перевищує неоподатковувану межу, то з суми перевищення доведеться утримати і ПДФО, і ВЗ у загальному порядку.

Звісно, якщо допомога надається в негрошовій формі (зокрема, підприємством оплачуються ритуальні послуги), то об’єкт оподаткування ПДФО визначається з урахуванням «натурального» коефіцієнта (1,219512). В той час як при утриманні ВЗ такий коефіцієнт не застосовується.

У додатку 4ДФ Об’єднаної звітності суму матдопомоги зазначають:

— з ознакою доходу «169»;

— із зазначенням податкового номера отримувача допомоги.

Зверніть увагу! У разі отримання протягом 2025 року нецільової благодійної допомоги в сумі, більшій ніж 4240 грн, фізособа зобов’язана подати за підсумками такого року декларацію про майновий стан та доходи і вказати в ній суму отриманої допомоги (п.п. 170.7.3 ПКУ).

Щодо бюджетних установ, то вони матдопомогу на поховання родичів працівника оподатковують ПДФО та ВЗ у загальному порядку (незалежно від її розміру). У додатку 4ДФ такі суми відображають:

— з ознакою доходу «126» (додаткове благо);

— із зазначенням податкового номера працівника — отримувача допомоги.