Гарантійний платіж за орендою: коли є ПДВ, а коли його немає

В обраному У обране
Друк
Державна фіскальна служба України
Бухгалтерський тиждень Грудень, 2014/№ 50
Лист ДФСУ від 04.09.14 р. № 2890/6/99-99-19-03-02-15

Податківці нагадали: передача об’єкта в оренду (крім фінлізингу) і повернення власнику не є об’єктом обкладення ПДВ. А ось гарантійні платежі — зовсім інша річ. Часто такий платіж орендодавці беруть як завдаток за останній місяць оренди або як заставу того, що орендар виконає свої зобов'язання за договором. Так-от, «спливе» ПДВ чи ні, залежить від суті (напрямку використання) гарантійних платежів:

• гарантійний платіж виключно забезпечує виконання зобов’язань за договором і підлягає поверненню орендарю наприкінці строку дії договору — немає ПДВ, тобто орендодавець не нараховує податкові зобов’язання (ПЗ), отримуючи гарантплатіж, орендар — податковий кредит (ПК), виплачуючи платіж;

• гарантійний платіж зараховується у сплату орендних платежів — є ПДВ, тому на дату отримання/сплати гарантплатежу орендодавець відображає ПЗ, орендар — ПК;

• під час виконання договору оренди гарантійний платіж змінив «курс» (спочатку виконував функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань за договором, а потім за додатковою угодою пішов у рахунок оплати орендних платежів), на дату зміни «курсу» (дату укладення додаткової угоди) орендодавець нараховує ПЗ на суму отриманого гарантійного платежу, а орендар — на ту саму дату отримує право сформувати ПК (звичайно, отримавши належним чином оформлену податкову накладну).

Нюанс: якщо гарантійний платіж призначався для зарахування в рахунок орендної плати, а пішов на сплату комунальних послуг, які відокремлені від орендної плати, то доведеться оформити «нульовий» розрахунок коригування у зв’язку зі зміною номенклатури (див. також «БТ», 2014, № 49, с. 22).

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток ifactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд