Гарантійний платіж за орендою: коли є ПДВ, а коли його немає

В обраному У обране
Друк
Державна фіскальна служба України
Бухгалтерський тиждень Грудень, 2014/№ 50
Лист ДФСУ від 04.09.14 р. № 2890/6/99-99-19-03-02-15

Податківці нагадали: передача об’єкта в оренду (крім фінлізингу) і повернення власнику не є об’єктом обкладення ПДВ. А ось гарантійні платежі — зовсім інша річ. Часто такий платіж орендодавці беруть як завдаток за останній місяць оренди або як заставу того, що орендар виконає свої зобов'язання за договором. Так-от, «спливе» ПДВ чи ні, залежить від суті (напрямку використання) гарантійних платежів:

• гарантійний платіж виключно забезпечує виконання зобов’язань за договором і підлягає поверненню орендарю наприкінці строку дії договору — немає ПДВ, тобто орендодавець не нараховує податкові зобов’язання (ПЗ), отримуючи гарантплатіж, орендар — податковий кредит (ПК), виплачуючи платіж;

• гарантійний платіж зараховується у сплату орендних платежів — є ПДВ, тому на дату отримання/сплати гарантплатежу орендодавець відображає ПЗ, орендар — ПК;

• під час виконання договору оренди гарантійний платіж змінив «курс» (спочатку виконував функцію засобу забезпечення виконання зобов’язань за договором, а потім за додатковою угодою пішов у рахунок оплати орендних платежів), на дату зміни «курсу» (дату укладення додаткової угоди) орендодавець нараховує ПЗ на суму отриманого гарантійного платежу, а орендар — на ту саму дату отримує право сформувати ПК (звичайно, отримавши належним чином оформлену податкову накладну).

Нюанс: якщо гарантійний платіж призначався для зарахування в рахунок орендної плати, а пішов на сплату комунальних послуг, які відокремлені від орендної плати, то доведеться оформити «нульовий» розрахунок коригування у зв’язку зі зміною номенклатури (див. також «БТ», 2014, № 49, с. 22).

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити