Теми статей
Обрати теми

ПДВ-2015 та ПН-2014

Кравченко Дар’я
Чи можна буде у 2015 році враховувати ПН 2014 року, не зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних?

Почнемо з того, що незважаючи на обурення бухгалтерської громадськості, заяв про будь-які відстрочення/скасування електронного адміністрування ПДВ ще не чутно. Тому ми прагнемо приділяти цій темі якомога більше уваги. У наших попередніх номерах ми вже торкнулися проблемних моментів у роботі системи адміністрування ПДВ («БТ», 2014, № 32, с. 18; № 42, с. 14; № 44, с. 5). Додатково був проведений вебінар, з відеозаписом якого ви зможете ознайомитися за адресою id.factor.ua/bn-11.11.2014. Відповідям на запитання, які надійшли від його учасників, ми присвятимо наш перший грудневий номер.

Тепер по суті запитання.

Сьогодні стверджувати на 100 %, що податкові накладні (ПН) 2014 року, не зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), враховуватимуться при формуванні податкового кредиту (ПК) у 2015 році, ми б не стали.

Не можна виключати, що податківці займуть у цьому питанні фіскальну позицію та, посилаючись на той же п. 198.6 ПКУ, стверджуватимуть таке: якщо ПН не зареєстрована в ЄРПН, то в будь-якому разі її в податковий кредит включити не можна.

Та чи матимуть рацію в такому разі податківці?

Вважаємо, що ні.

Так, наприклад, норму з п. 11 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ можна розуміти так: якщо на дату виписки ПН вимога про обов’язкову її реєстрацію в ЄРПН ще не діяла, то й право сформувати ПК за такою ПН покупець не втрачає. Відповідно, про жодні порушення не може й ітися.

Більше того, право платника ПДВ сформувати ПК на підставі отриманих ПН, з дати виписки яких не минуло 365 календарних днів, ще ніхто не скасовував (абзац третій п. 198.6 ПКУ).

Тому є всі підстави зробити висновок про те, що платники ПДВ мають повне право врахувати ПН 2014 року, не зареєстровані в ЄРПН, при формуванні ПК у 2015 році. Однак в бочці меду завжди є ложка дьогтю. І ця ложка — Порядок № 569*.

* Порядок електронного адміністрування податку на додану вартість, затверджений постановою КМУ від 16.10.14 р. № 569.

Якщо ви звернете увагу на формулу для розрахунку суми ПДВ, що дозволяє платникові ПДВ зареєструвати ПН в ЄРПН (п. 9 Порядку № 569), ви побачите, що всі показники, необхідні для підрахунку, вам доведеться брати починаючи з 1 січня 2015 року. А це означає, що суми ПДВ за отриманими ПН, за якими дата виникнення податкових зобов’язань припадає на період до вказаної дати (до 01.01.15 р.), у формулі не враховуватимуться (не плутати з можливістю врахувати у складі ПК).

Підсумок. Якщо ви не хочете ризикувати своїм правом на ПК, ПН, виписані у 2014 році та не включені до ПК раніше, радимо врахувати до кінця 2014 року.

Окремо слід згадати ПН, виписані у другій половині грудня 2014 року, які за сьогоднішніми правилами підлягають реєстрації в ЄРПН. Для них процес реєстрації в ЄРПН може захопити початок 2015 року, адже він здійснюється протягом 15 календарних днів, наступних за датою складання таких ПН (п. 201.10 ПКУ). Тут питань з можливістю включення до ПК (грудня 2014 року або вже періодів 2015 року, якщо ми вирішимо їх «притримати») не буде. Головне, дотриматися встановленого строку.

Однак пам’ятайте: такі ПН також у формулі для розрахунку «реєстраційної ПН-межі» не братимуть участі. Про це прямо сказано в п. 19 Порядку № 569:

«19. Податкові накладні, складені до 1 січня 2015 р., та розрахунки коригування до них підлягають реєстрації в Реєстрі у строки, визначені пунктом 201.10 стат- ті 201 Податкового кодексу Украї­ни, але не враховуються під час обчислення суми податку, зазначеної у пункті 9 цього Порядку».

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі