Податковий компроміс із ПДВ: ДФСУ розставила акценти

Державна фіскальна служба України, Жиленко Катерина
Бухгалтерський тиждень Березень, 2015/№ 10
В обраному У обране
Друк
Лист ДФСУ від 02.02.15 р. № 3217/7/99-99-15-01-04-17

Чи працює процедура податкового компромісу (далі — ПК)? Багато хто з платників податків скептично налаштований щодо таких домовленостей. Однак слід сказати, що процедура працює. Щоправда вона є популярною не такою мірою, як планувала ДФСУ. Однак справа рухається: і заявки подають, і податкові зобов’язання з податку на прибуток та ПДВ збільшують, і навіть кримінальні справи закривають.

Якщо ви вирішилися «здатися», то пам’ятайте: ПК стартував з 17.01.15 р. і може тривати протягом 90 календарних днів. Отже, останній день подання заяви та/або уточнюючих розрахунків — 16.04.15 р. Детальніше з правилами застосування ПК ви можете ознайомитися у «БТ», 2015, № 7, с. 32.

У листі, що коментується, фіскали зупинилися на ПК стосовно ПДВ. Зазначимо цікаві моменти.

ДФСУ знову звернула увагу на те, що ПК поширюється виключно на факти заниження податкових зобов’язань з ПДВ саме у зв’язку із завищенням податкового кредиту. Нагадаємо, що в Методрекомендаціях № 13* податківці уточнювали: якщо причина завищення податкового кредиту в неповному декларуванні податкових зобов’язань, то в межах ПК потрібно/можна показати заниження податкових зобов’язань з ПДВ.

* Методичні рекомендації щодо особливостей уточнення податкових зобов’язань з податку на прибуток підприємств та податку на додану вартість у разі застосування податкового компромісу, затверджені наказом ДФСУ від 17.01.15 р. № 13 («БТ», 2015, № 6, с. 7).

Можна звичайно припустити, що тут ідеться про випадки, коли «зай­вий» податковий кредит потрібно було компенсувати збільшенням податкових зобов’язань, однак цього не зробили. Однак, знову ж таки, такі уточнення супе­речать вимогам ПКУ. Тому тут поспішати «вірити на слово» податківців, можливо, не слід. До речі, у листі, що коментується, про це ані слова.

Також фіскали виклали правила досягнення ПК у «безперевірочному» випадку. Так, якщо орган ДФС вирішив у межах досягнення ПК не проводити документальну позапланову перевірку, то платнику податків вручать особисто або надішлють рекомендованим листом з повідомленням про вручення відповідне рішення. При цьому ДФСУ зробила акцент на чіткій фіксації дати такого вручення. А все тому, що в такому разі день отримання платником податків рішення контролюючого органу є днем узгодження податкового зобов’язання, і протягом 10 календарних днів з наступного дня потрібно сплатити 5 % від узгодженої суми. Корисна схема чекає на вас у «БТ», 2013, № 4, с. 6.

Корисно знати: щоб полегшити життя платникам податків, фіскали навели приклади заяви на ПК і переліку (опису) операцій, за якими уточнені показники. Зверніть увагу: форма заяви, наведена податківцями в додатку до листа, що коментується, підходить лише для випадку досягнення ПК за узгодженими податковими зобов’язаннями. Якщо ж ідеться про замолювання гріхів за неузгодженими сумами податкових зобов’язань, визначених у податковому повідомленні-рішенні (триває процедура судового та/або адміноскарження, або з дня отримання такого повідомлення не минуло 10 днів), то можна запозичити примірні форми заяв із сайта тероргану ДФС у Черкаській області (http://ck.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/181212.html).

Крім заяви та опису, у разі досягнення ПК за узгодженими податковими зобов’язаннями потрібно подати уточнюючий розрахунок (УР). Не виключено, що обіцяні окремі форми «уточненок» для цілей ПК так і не побачать світ. Тим більше що фіскали справно розписали особливості заповнення діючих форм уточнюючого розрахунку з ПДВ та уточнюючої декларації з податку на прибуток у Методрекомендаціях № 13. У листі, що коментується, ДФСУ уточнює: УР, заяву та опис потрібно тимчасово подавати на паперовому носії.

Також фіскали, як і раніше, наполягають на тому, що строк позов­ної давності для операцій, після якого можна дійти ПК, потрібно відлічувати з 01.04.14 р. Тому можна сподіватися на пробачення «гріхів», які призвели до заниження податкових зобов’язань за період з 01.04.11 р. до 01.04.14 р. Однак, на нашу думку, правильніше термін давності розраховувати (назад) не від 01.04.14 р., а від дня ініціювання ПК.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд