Мінусуємо доходи у ф. № 1ДФ: податківці не проти

Клиженко Яна
Бухгалтерський тиждень Листопад, 2015/№ 44
В обраному У обране
Друк
Наша працівниця пішла в щорічну відпустку 15.06.15 р. на 24 календарні дні (відпускні нараховано та виплачено перед виходом у відпустку). У липні вона принесла лікарняний лист у зв’язку з вагітністю та пологами, відкритий 29.06.15 р. Як в такій ситуації діяти з Податковим розрахунком за ф. № 1ДФ?

Ми допоможемо вам вирішити це питання. Однак спочатку розберемося, що ж тут не так.

Так уже сталося: щорічна відпустка працівниці та відпустка у зв’язку з вагітністю та пологами (так звана декретна відпустка) збіглися в часі. Одночасно отримувати і допомогу від соцстраху, і відпускні працівниця не може, тому потрібно щось вирішувати. Ситуація ускладнюється тим, що «перехідні відпускні» за липень були нараховані та виплачені у II кварталі. Тоді ж їх відобразили і у ПДФО-звітності. З чого ж почати розплутувати цей клубок?

Передусім, майте на увазі, що настання строку декретної відпустки є підставою для перенесення або продовження щорічної відпустки ( п. 4 ч. 2 ст. 11 Закону України «Про відпустки» від 15.11.96 р. № 504/96-ВР). При цьому працівниця зобов’язана подати заяву на ім’я керівника підприємства з проханням продовжити/перенести не використану у зв’язку з вагітністю і пологами частину щорічної відпустки.

Але це в майбутньому, а що ж робити сьогодні?

Спочатку потрібно сторнувати суму відпускних, що припадають на дні перебування працівниці в декреті (за період з 29.06.15 р. по 09.07.15 р. включно). Також сторнуєте «зарплатні» податки: ЄСВ, ПДФО та ВЗ, що припадають на таку суму. При цьому одночасно нараховуєте суму допомоги по вагітності та пологах (починаючи з 29.06.15 р. за 126 календарних днів)*.

* Вам може стати у пригоді стаття «Розрахунок лікарняних і декретних по-новому: перемога розуму»! // «БТ», 2015, № 28, с. 17.

Допомога по вагітності та пологах не обкладається ПДФО, а відповідно і ВЗ** ( п.п. 165.1.1 ПКУ, підкатегорія 132.02 ЗІР ДФСУ). Отже, в результаті коригування «вилізе» переплата з ПДФО та ВЗ.

** А ось ЄСВ такі виплати обкладаються і «знизу» (за ставкою 2 %) і «зверху» (за ставкою 33,2 %).

Коригування відпускних і нарахування допомоги потрібно відобразити в Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ за III квартал. Зверніть увагу, що податківці не проти від’ємних значень у ф. № 1ДФ (див. консультацію в підкатегорії 103.25 ЗІР ДФСУ). А тому сміливо «мінусуйте» відпускні та відображайте нарахування допомоги. Вважаємо, що іншого виходу у вас немає. Нагадаємо, що відпускні відображають у Податковому розрахунку за ф. № 1ДФ з ознакою доходу «101», а допомогу по вагітності та пологах — з ознакою «128».

Із заповненням розділу II Податкового розрахунку проблем не буде. Сторнована сума ВЗ зменшить загальну суму цього збору, утриманого з виплат усіх працівників у III кварталі 2015 року.

Як заповнити ф. № 1ДФ, покажемо на рисунку (цифри умовні).

1

2

3

4

5

6

7

8

9

<…>

16

1475984568

-1800

00

-1800

00

-260

28

-260

28

101

17

1475984568

18396

00

18396

00

128

<…>

 

Фрагмент Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ за III квартал 2015 року

Теги доходи 1ДФ
Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 10 грн
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд