(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 40
  • № 39
  • № 38
  • № 37
  • № 36
  • № 34-35
  • № 33
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/29
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Жовтень , 2015/№ 41

Хто зверху? «Роздрібний» акциз чи ПДВ

Лист ДФСУ від 02.09.15 р. № 18693/6/99-99-19-03-03-15, лист МГУ ДФС — Центрального офісу з ОВП від 18.09.15 р. № 21987/10/28-10-06-11

Обидва листи, що коментуються, присвячені розрахунку суми «роздрібного» акцизу. При цьому підходи до визначення фактичної роздрібної ціни на підакцизний товар абсолютно різні, що тягне за собою і різний кінцевий результат.

Отже, давайте розбиратися по черзі.

Ще в листі від 20.01.15 р. № 1519/7/99-99-19-03-03-17 («БТ», 2015, № 4, с. 7) ДФСУ обрала досить простий варіант розрахунку фактичної роздрібної ціни (ФРЦ) на підставі роздрібної ціни без ПДВ і без акцизу (РЦ):

ФРЦ = (РЦ : 100 х 120) : 100 х 105.

Тобто береться роздрібна ціна без ПДВ, до неї додається ПДВ, а до отриманої суми — «роздрібний» акциз.

При такому варіанті ПДВ на «роздрібний» акциз не нараховується. Саме такий варіант підтверджує ДФСУ в листі  № 18693/6/99-99-19-03-03-15.

Однак є й інший підхід. Його запропонували податківці, які обслуговують великих платників (ОВП), у листі від 18.09.15 р. № 21987/10/28-10-06-11. Вони навели досить складну і заплутану формулу розрахунку ФРЦ:

ФРЦ = РЦ + (РЦ х 0,05 + РЦ) х 0,2 + (РЦ х 0,2 + РЦ) х 0,05.

Суть її полягає в тому, що до «чистої» роздрібної ціни додається ПДВ, який розраховується виходячи з ціни з акцизом, а потім нараховується «роздрібний» акциз, базою для якого, у свою чергу, береться ціна з ПДВ.

Чому так вийшло? Подвійний підхід став можливий тому, що «живуть» дві норми ПКУ:

п.п. 214.1.4 ПКУ, який встановлює, що базою обкладення «роздрібним» акцизом є вартість реалізованих підакцизних товарів з ПДВ. Отже, ПДВ входить до бази обкладення «роздрібним» акцизом;

п. 188.1 ПКУ, згідно з яким база обкладення ПДВ розраховується з договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків і зборів, до яких належить і акцизний податок ( п.п. 9.1.4 ПКУ). Отже, «роздрібний» акциз входить до бази обкладення ПДВ.

Норм дійсно дві, але, на нашу думку, застосовувати їх одночасно не можна. А тому потрібно вибрати якийсь один варіант. ДФСУ вибирає перший варіант: потрібно керуватися п.п. 214.1.4 ПКУ як спеціальною нормою у випадках з акцизом і до «чистої» ціни додавати ПДВ, а вже на ціну з ПДВ нараховувати «роздрібний» акциз.

Це підказує й здоровий глузд, адже ФРЦ у другому варіанті вийде більшою через накручування акцизу на ПДВ, а потім ПДВ на акциз. Це чітко видно на прикладі. Припустимо, РЦ дорівнює 100 грн. Результати ви бачите в таблиці далі.

Підказка: обравши перший варіант у спорах з місцевими податківцями з цього питання, можна скористатися презумпцією правомірності рішень платника податків. Вона саме й працює у випадках, коли норми ПКУ суперечать одна одній і припускають неоднозначне тлумачення прав та обов’язків платників податків / податкових органів (лист Мін’юсту України від 10.10.14 р. № 513-0-2-14/8.2, лист Міндоходів України від 08.07.14 р. № 13738/5/99-99-19-04-02-16БТ», 2015, № 9, с. 8)).

Показник

Варіант 1

Варіант 2

Підпункт 214.1.4 ПКУ

Пункт 188.1 ПКУ + підпункт 214.1.4 ПКУ

Алгоритм розрахунку ФРЦ

До РЦ додається ПДВ, а до отриманої суми — «роздрібний» акциз

До РЦ додається ПДВ, розрахований виходячи з РЦ з акцизом, а поті — «роздрібний» акциз, базою для якого береться ціна з ПДВ

Формула розрахунку ФРЦ

ФРЦ = (РЦ : 100 х 120) : 100 х 105

ФРЦ = РЦ + (РЦ х 0,05 + РЦ) х 0,2 + (РЦ х 0,2 + РЦ) х 0,05

Числовий приклад (РЦ = 100 грн.)

ФРЦ = (100 : 100 х 120) : 100 х 105 = 126 грн.

ФРЦ = 100 + (100 х 0,05 + 100) х 0,2 + (100 х 0,2 + 100) х х 0,05 = 127 грн.

акциз, роздрібна торгівля, ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті
 Вхід в систему ×  Сесію завершено × Ви здійснили вхід на сайт з іншого браузера або комп'ютера. Щоб читати журнали, будь ласка, авторизуйтесь ще раз
Показати пароль  Забули пароль?
 Відновлення паролю × Введіть Ваш e-mail, і ми надішлемо Вам інформацію для відновлення пароля на поштову скриньку
 Реєстрація ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Пошта стане вашим логіном в системі. З її допомогою ви зможете увійти та відновити забутий пароль.

На пошту приходять системні повідомлення та інша корисна інформація.

Показати пароль 

Вкажіть пароль за допомогою якого ви зможете увійти в систему.

Натисніть кнопку "Показати пароль" , щоб побачити введені символи

Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

 ЗВОРОТНИЙ ДЗВІНОК ×

Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

 

Допускаються російські і українські символи.

Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

Приклад: +38 (066) 870-10-10

Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

Ви можете:

- використати інший номер телефону для реєстрації;

- увійти під одним з існуючих облікових записів;

- відновити забутий пароль

Дякуємо за вашу заявку! Наш фахівець зв'яжеться з вами найближчим часом.
Телефони × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Передзвоніть менi
Ви не авторизовані на сайті × Ця функція доступна тільки авторизованим користувачам. Будь ласка увійдіть або зареєструйтесь.