(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 14
  • № 13
  • № 12
  • № 10-11
  • № 9
  • № 8
  • № 7
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
4/20
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Квітень , 2016/№ 15

«Металобрухтну» пільгу застосовуємо безперервно: ДФСУ повернула періоди, що «випали»

Довкола «металобрухтної» пільги вже не перший рік точаться суперечки.

Нагадаємо: відповідно до п23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ тимчасово, до 01.01.17 р., від обкладення ПДВ звільняються операції з постачання у тому числі імпорту відходів і брухту чорних і кольорових металів. Переліки звільненого металобрухту потрібно шукати в постанові КМУ від 12.01.11 р. № 15.

Але вся проблема в тому, що пільгу декілька разів подовжували «під новорічну ялиночку», а для продовження дії переліків Кабміну потрібний був деякий час, протягом якого пільга залишалася без переліку. Це, на думку податківців, було вагомою причиною для того, щоб заборонити застосовувати пільгу в такі періоди. Свою фіскальну позицію вони неодноразово підтверджували в листах ДФСУ від 19.05.15 р. № 17640/7/ 99-99-19-03-02-17, від 19.01.15 р. № 1403/7/99-99-19-03-01-17, від 13.10.14 р. № 7066/7/99-99-10-04-17.

І ось у листі, що коментується, ДФСУ взяла до уваги думку Верховного Суду України та дозволила застосовувати «металобрухтну» пільгу за весь час її дії згідно з ПКУ, у тому числі і в «проблемні» періоди відсутності відповідних переліків: з 01.01.14 р. по 17.02.14 р. і з 01.01.15 р. по 30.03.15 р. У зв’язку з цим податківці відкликали свої фіскальні листи.

Це, звичайно, радісна подія. Але не варто забувати про ПДВ-деталі. Так, якщо в період заборони застосування пільги ви на догоду податківцям нараховували ПДВ за ставкою 20 % на постачання металобрухту, то вам слід замислитися над таким:

• постачальники металобрухту, що нарахували податкові зобов’язання (ПЗ), швидше за все, не потраплять у поле зору податківців, адже «знімати» ПЗ фіскалам зовсім не вигідно;

• отримувачі металобрухту, які нарахували податковий кредит (ПК), зацікавлять податківців набагато більше. Тому будьте готові до причіпок під час перевірок. Або ж проведіть коригування самостійно.

Безумовно, можна просто викинути з ПК податкові накладні (ПН), в яких нараховано ПДВ на постачання металобрухту, за допомогою уточнюючого розрахунку. Але це може спричинити нарахування самоштрафу.

Більш цивілізований шлях — відкоригувати неправильні ПН. Тобто постачальник повинен скласти «зменшуючий» розрахунок коригування (РК). Причому зареєструвати такий РК в ЄРПН випаде честь покупцю. Такі РК і постачальник, і покупець показують у ПДВ-декларації того періоду, в якому складено РК (за умови, що він своєчасно зареєстрований в ЄРПН).

Нюанс: щодо реєстрації «зменшуючого» РК, складеного до ПН, яка виписана до 01.02.15 р., начебто все зрозуміло. Хоча в  п. 192.1 ПКУ чітко зазначено, що РК до «долютневих» ПН повинен реєструвати в ЄРПН сам постачальник, який виписав такі ПН, але податківці все «звалюють» на покупця (лист ДФСУ від 02.02.16 р. № 2052/6/99-99-19-03-02-15 // «БТ», 2016, № 9, с. 7). Річ у тім, що для реєстрації ПН і РК налагоджено певний алгоритм. І особливі випадки, на зразок коригування долютневих ПН, не вписуються в загальний порядок.

Ще один важливий момент. Формальною підставою для складання РК повинен стати перегляд ціни в договорі (наприклад, можна збільшити раніше безПДВшну ціну брухту на 20 %, щоб загальна вартість не змінилася). Аналогічна ситуація виникла у зв’язку зі скасуванням «зернової» пільги. Подробиці ви знайдете в «БТ», 2016, № 9, с. 27.

У бухобліку відкориговані ПЗ постачальник відобразить сторнуючою проводкою: Дт 70 — Кт 641 (методом «червоне сторно»). Покупець на суму відкоригованого ПК зробить дві проводки:

Дт 641 — Кт 631 (методом «червоне сторно»);

Дт 949* — Кт 631 (чорним).

* Якщо придбаний з ПДВ металобрухт ще «висить» в обліку покупця на момент коригування, то відкориговану суму ПДВ можна включити до первісної вартості металобрухту (Дт 201 або 281). Але така ситуація малоймовірна. Тому збільшуємо інші операційні витрати.

металобрухт, пільга додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті