(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 21
  • № 20
  • № 18-19
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
25/29
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Травень , 2016/№ 22

Експорт у додатку Д5: йому там робити нічого

http://tinyurl.com/y6obr4ho
Чи потрібно експортні операції, відображені в рядку 2 декларації з ПДВ, показувати в рядку «300000000000» таблиці 1 додатка Д5 (програмне забезпечення такий додаток не пропускає!)?

Операції, відображені в рядку 2 декларації з ПДВ, наводити в рядку «300000000000» таблиці 1 додатка Д5 не потрібно. Пояснимо чому.

Дійсно, таблиця 1 додатка Д5 містить рядок з умовним ІПН «300000000000». Як ми знаємо, такі ІПН проставляють у податкових накладних, виписаних на операції з вивезення товарів за межі митної території України (абзац другий п. 12 Порядку № 1307*). До речі, містить вона й рядок «500000000000». Цей умовний ІПН зазначають у податкових накладних, складених отримувачем послуг від нерезидента, місце постачання яких — Україна (абзац третій п. 12 Порядку № 1307).

* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307.

Навіщо таблиця 1 додатка Д5 містить ці рядки?

Перша відповідь, що спадає на думку: для того, щоб відобразити в них дані про відповідні операції. Але не кваптеся! Якщо копнути глибше, стає очевидним: їх наявність — не більш ніж банальна помилка Мінфіну. Переконайтеся самі.

У Порядку № 21** виділено всього три випадки, коли подання додатка Д5 до декларації з ПДВ є обов’язковим. Так, його слід подати, якщо в декларації з ПДВ заповнено:

** Порядок заповнення та подання декларації з ПДВ, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21.

• рядки 1.1 та/або 1.2 (абзац восьмий п.п. 2 п. 3 розд. V Порядку № 21);

• рядки 4.1 та/або 4.2 (абзац сьомий п.п. 5 п. 3 розд. V Порядку № 21);

• рядки 10.1 та/або 10.2 (абзац чотирнадцятий п.п. 1 п. 4 розд. V Порядку № 21).

Водночас пп. 3 і 7 п. 3 розд. V цього Порядку, якими врегульовано порядок заповнення рядків 2 і 6 (в останньому відображають зобов’язання, нараховані при отриманні послуг від нерезидента, про які ми згадували раніше), не містять вимоги подати додаток Д5.

Та й сама форма декларації у графі «Код додатка» містить посилання на додаток Д5 тільки в рядках 1.1, 1.2, 4.1, 4.2, 10.1 і 10.2. Це ще раз підтверджує: заповнення рядків 2 і 6 декларації з ПДВ не призводить до необхідності заповнення додатка Д5. Отже, відображати в цьому додатку операції з цих рядків не потрібно.

Може також виникнути думка, що рядок «300000000000» слід заповнювати в разі «дешевого» експорту. Пам’ятаєте вимогу податківців про те, що різниця між мінбазою та договірною вартістю має бути обкладена ПДВ за ставкою 20 %? Ми з такою їх позицією ніколи не погоджувалися (див. «БТ», 2015, № 34-35, с. 31). До речі, не так давно «проти» висловився й ВАСУ (див. «БТ», 2016, № 21, с. 9). Але все ж таки, ураховуючи цю їх вимогу, можна було б припустити, що в рядку «300000000000» вони хочуть бачити саме цю донараховану на «дешеву» експортну операцію суму ПДВ. Адже якщо дотримуватися їх вказівок, то така сума потрапить до рядка 1.1. А це вже підстава заповнити додаток Д5.

Але й цей підхід не виправданий. Адже такі донараховані зобов’язання (якщо вже їх нарахували на догоду податківцям) потраплять до таблиці 1 додатка Д5 у рядок з ІПН продавця, оскільки саме такий порядок заповнення податкової накладної, складеної на суму перевищення, передбачено п. 15 Порядку № 1307.

Отже, рядки «300000000000» і «500000000000» в таблиці 1 додатка Д5 явно зайві. До речі, Мінфін цю свою помилку вже помітив. І запланував її виправити. Тільки-но проект змін до декларації з ПДВ набуде чинності, ці рядки з таблиці 1 додатка Д5 видалять. Ну а доти просто не звертайте на них уваги.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
експорт додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті