(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 21
  • № 20
  • № 18-19
  • № 17
  • № 16
  • № 15
  • № 14
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
25/29
Бухгалтерський тиждень
Бухгалтерський тиждень
Травень , 2016/№ 22

Експорт у додатку Д5: йому там робити нічого

Чи потрібно експортні операції, відображені в рядку 2 декларації з ПДВ, показувати в рядку «300000000000» таблиці 1 додатка Д5 (програмне забезпечення такий додаток не пропускає!)?

Операції, відображені в рядку 2 декларації з ПДВ, наводити в рядку «300000000000» таблиці 1 додатка Д5 не потрібно. Пояснимо чому.

Дійсно, таблиця 1 додатка Д5 містить рядок з умовним ІПН «300000000000». Як ми знаємо, такі ІПН проставляють у податкових накладних, виписаних на операції з вивезення товарів за межі митної території України (абзац другий п. 12 Порядку № 1307*). До речі, містить вона й рядок «500000000000». Цей умовний ІПН зазначають у податкових накладних, складених отримувачем послуг від нерезидента, місце постачання яких — Україна (абзац третій п. 12 Порядку № 1307).

* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.15 р. № 1307.

Навіщо таблиця 1 додатка Д5 містить ці рядки?

Перша відповідь, що спадає на думку: для того, щоб відобразити в них дані про відповідні операції. Але не кваптеся! Якщо копнути глибше, стає очевидним: їх наявність — не більш ніж банальна помилка Мінфіну. Переконайтеся самі.

У Порядку № 21** виділено всього три випадки, коли подання додатка Д5 до декларації з ПДВ є обов’язковим. Так, його слід подати, якщо в декларації з ПДВ заповнено:

** Порядок заповнення та подання декларації з ПДВ, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.16 р. № 21.

• рядки 1.1 та/або 1.2 (абзац восьмий п.п. 2 п. 3 розд. V Порядку № 21);

• рядки 4.1 та/або 4.2 (абзац сьомий п.п. 5 п. 3 розд. V Порядку № 21);

• рядки 10.1 та/або 10.2 (абзац чотирнадцятий п.п. 1 п. 4 розд. V Порядку № 21).

Водночас пп. 3 і 7 п. 3 розд. V цього Порядку, якими врегульовано порядок заповнення рядків 2 і 6 (в останньому відображають зобов’язання, нараховані при отриманні послуг від нерезидента, про які ми згадували раніше), не містять вимоги подати додаток Д5.

Та й сама форма декларації у графі «Код додатка» містить посилання на додаток Д5 тільки в рядках 1.1, 1.2, 4.1, 4.2, 10.1 і 10.2. Це ще раз підтверджує: заповнення рядків 2 і 6 декларації з ПДВ не призводить до необхідності заповнення додатка Д5. Отже, відображати в цьому додатку операції з цих рядків не потрібно.

Може також виникнути думка, що рядок «300000000000» слід заповнювати в разі «дешевого» експорту. Пам’ятаєте вимогу податківців про те, що різниця між мінбазою та договірною вартістю має бути обкладена ПДВ за ставкою 20 %? Ми з такою їх позицією ніколи не погоджувалися (див. «БТ», 2015, № 34-35, с. 31). До речі, не так давно «проти» висловився й ВАСУ (див. «БТ», 2016, № 21, с. 9). Але все ж таки, ураховуючи цю їх вимогу, можна було б припустити, що в рядку «300000000000» вони хочуть бачити саме цю донараховану на «дешеву» експортну операцію суму ПДВ. Адже якщо дотримуватися їх вказівок, то така сума потрапить до рядка 1.1. А це вже підстава заповнити додаток Д5.

Але й цей підхід не виправданий. Адже такі донараховані зобов’язання (якщо вже їх нарахували на догоду податківцям) потраплять до таблиці 1 додатка Д5 у рядок з ІПН продавця, оскільки саме такий порядок заповнення податкової накладної, складеної на суму перевищення, передбачено п. 15 Порядку № 1307.

Отже, рядки «300000000000» і «500000000000» в таблиці 1 додатка Д5 явно зайві. До речі, Мінфін цю свою помилку вже помітив. І запланував її виправити. Тільки-но проект змін до декларації з ПДВ набуде чинності, ці рядки з таблиці 1 додатка Д5 видалять. Ну а доти просто не звертайте на них уваги.

експорт додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті