«Роздрібний» акциз: податківці роз’яснили, як обчислювати

Марина Казанова, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
Бухгалтер 911 Січень, 2015/№ 5
В обраному У обране
Друк
думка ДФСУ,
роздрібна торгівля

Вам, мабуть, відомо, що з 1 січня роздрібні торговці підакцизними товарами зобов’язані сплачувати «роздрібний» акциз*. І ось з’явилися перші консультації від податківців (див. лист ДФСУ від 20.01.2015 р. № 1519/7/99-99-19-03-03-17).

* Про це ви могли довідатися зі статті «Продаєте вроздріб підакцизний товар? Не забудьте сплатити акцизний податок!» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 3.

Лист цей корисний. Найважливіше — у ньому розповіли, як обчислювати базу «роздрібного» акцизу. Нагадаємо: проблема полягала в тому, що база цього акцизу — вартість товару з урахуванням ПДВ (п.п. 214.1.4 ПКУ). У свою чергу, базою ПДВ є вартість товару з урахуванням акцизу (п. 188.1 ПКУ). Виходить, що податок повинен нараховуватися на податок.

Ми припускали, що ДФСУ відмовиться від ідеї нараховувати податок на податок. Так і сталося. Податківці повідомили, що ПДВ не нараховується на акциз, тобто базою при продажу згаданих товарів є:

— для ПДВ — роздрібна ціна товару (РЦ)  без урахування «роздрібного» акцизу;

— для  акцизного податку — роздрібна ціна товару + ПДВ.

У цьому випадку фактична роздрібна ціна, за якою продається підакцизний товар (ФРЦ), визначається так:

ФРЦ = (РЦ : 100 х 120) : 100 х 105.

Увага! Якщо ви продаєте товар нижче за ціну придбання, скористатися запропонованою податківцями формулою (у частині ПДВ) не можна. Адже ПДВ у цьому випадку потрібно визначати виходячи з ціни не нижче за ціну придбання, а не з роздрібної ціни**. Що стосується розрахунку акцизного податку, то в такому разі формула з листа (ФРЦ : 105 х 5) має спрацьовувати.

** Про те, як це робити, ви могли прочитати в статті «База ПДВ з 1 січня: рівняємося на ціну купівлі» у журналі «Бухгалтер 911», 2014, № 5.

Наприклад, РЦ становить 10 грн.

ФРЦ = (10 : 100 х 120) : 100 х 105 = 12,60 грн.

Тоді:

— суму акцизу (ПЗа) отримують так: ПЗа = ФРЦ : 105 х 5.

Для нашого прикладу: ПЗа = 12,6 : 105 х 5 = 0,60 грн.;

— суму ПДВ (ПЗпдв) розраховують так: ПЗпдв = (ФРЦ - ПЗа) : 120 х 20.

Для нашого прикладу: ПЗпдв = (12,60 - 0,60) : 120 х 20 = 2 грн.

Неплатники ПДВ суму акцизного податку розраховують ще простіше — 5 % обчислюють від роздрібної ціни.

У листі ДФСУ пояснила ще низку нюансів. Зокрема, що:

1) «роздрібний» акциз потрібно сплачувати за ставкою 5 % — незалежно від прийнятих місцевою радою рішень. Адже в ПКУ передбачена єдина ставка;

2) реєстрація платником «роздрібного» акцизу здійснюється автоматично — під час подання декларації.

На сайті ДФСУ вже з’явився проект декларації з акцизу. Для «роздрібного» акцизу в ній передбачений додаток 6. Однак детальніше про це ми поговоримо вже після затвердження такої декларації.

m.kazanova@buhgalter911.com

Теги акциз
Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 10 грн
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд