«Роздрібний» акциз: податківці роз’яснили, як обчислювати

В обраному У обране
Друк
Марина Казанова, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
Бухгалтер 911 Січень, 2015/№ 5
думка ДФСУ,
роздрібна торгівля

Вам, мабуть, відомо, що з 1 січня роздрібні торговці підакцизними товарами зобов’язані сплачувати «роздрібний» акциз*. І ось з’явилися перші консультації від податківців (див. лист ДФСУ від 20.01.2015 р. № 1519/7/99-99-19-03-03-17).

* Про це ви могли довідатися зі статті «Продаєте вроздріб підакцизний товар? Не забудьте сплатити акцизний податок!» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 3.

Лист цей корисний. Найважливіше — у ньому розповіли, як обчислювати базу «роздрібного» акцизу. Нагадаємо: проблема полягала в тому, що база цього акцизу — вартість товару з урахуванням ПДВ (п.п. 214.1.4 ПКУ). У свою чергу, базою ПДВ є вартість товару з урахуванням акцизу (п. 188.1 ПКУ). Виходить, що податок повинен нараховуватися на податок.

Ми припускали, що ДФСУ відмовиться від ідеї нараховувати податок на податок. Так і сталося. Податківці повідомили, що ПДВ не нараховується на акциз, тобто базою при продажу згаданих товарів є:

— для ПДВ — роздрібна ціна товару (РЦ)  без урахування «роздрібного» акцизу;

— для  акцизного податку — роздрібна ціна товару + ПДВ.

У цьому випадку фактична роздрібна ціна, за якою продається підакцизний товар (ФРЦ), визначається так:

ФРЦ = (РЦ : 100 х 120) : 100 х 105.

Увага! Якщо ви продаєте товар нижче за ціну придбання, скористатися запропонованою податківцями формулою (у частині ПДВ) не можна. Адже ПДВ у цьому випадку потрібно визначати виходячи з ціни не нижче за ціну придбання, а не з роздрібної ціни**. Що стосується розрахунку акцизного податку, то в такому разі формула з листа (ФРЦ : 105 х 5) має спрацьовувати.

** Про те, як це робити, ви могли прочитати в статті «База ПДВ з 1 січня: рівняємося на ціну купівлі» у журналі «Бухгалтер 911», 2014, № 5.

Наприклад, РЦ становить 10 грн.

ФРЦ = (10 : 100 х 120) : 100 х 105 = 12,60 грн.

Тоді:

— суму акцизу (ПЗа) отримують так: ПЗа = ФРЦ : 105 х 5.

Для нашого прикладу: ПЗа = 12,6 : 105 х 5 = 0,60 грн.;

— суму ПДВ (ПЗпдв) розраховують так: ПЗпдв = (ФРЦ - ПЗа) : 120 х 20.

Для нашого прикладу: ПЗпдв = (12,60 - 0,60) : 120 х 20 = 2 грн.

Неплатники ПДВ суму акцизного податку розраховують ще простіше — 5 % обчислюють від роздрібної ціни.

У листі ДФСУ пояснила ще низку нюансів. Зокрема, що:

1) «роздрібний» акциз потрібно сплачувати за ставкою 5 % — незалежно від прийнятих місцевою радою рішень. Адже в ПКУ передбачена єдина ставка;

2) реєстрація платником «роздрібного» акцизу здійснюється автоматично — під час подання декларації.

На сайті ДФСУ вже з’явився проект декларації з акцизу. Для «роздрібного» акцизу в ній передбачений додаток 6. Однак детальніше про це ми поговоримо вже після затвердження такої декларації.

m.kazanova@buhgalter911.com

Теги акциз
Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити