(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
7/13
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Вересень , 2015/№ 38

Курсові питання ЮРЄПів групи 3

ДФСУ продовжує «гнути свою лінію» у частині відображення ЮРЄПами групи 3 курсових різниць з інвалюти. Не змінилася їх позиція і щодо відображення експортного доходу*. Як усе це виглядає «мовою» бухпроводок, дізнайтеся в нашій статті.
спрощена система оподаткування для юросіб, облік інвалюти

* Про все це ми оповідали у статті «Облік інвалютних доходів єдиноподатників: як зараз?» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 33.

Розглянемо варіанти як для сміливих, так і для тих, хто з податківцями у спори вступати жодного бажання не має. А ви вже самі вирішите, який з них обрати.

Як повинно бути

Отже, ми продовжуємо відстоювати позицію, що розрахунок курсових різниць з інвалюти, що долежала до дати балансу, ЮРЄПи на виконання бухоблікових вимог розраховувати, звичайно ж, повинні. Але! Це жодним чином не повинно стосуватися обсягу ЄП-доходу. Тому що для ЮРЄПів групи 3 доходом згідно з  п. 292.1 ПКУ може вважатися тільки дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду у грошовій, матеріальній чи нематеріальній формі. Про виникнення доходу з інвалюти можна говорити тільки тоді, коли її надалі продадуть у «плюс».

Крім того, ми продовжуємо дотримуватися позиції, що дохід від експортних операцій ЮРЄПу групи 3 потрібно показувати вже за датою надходження грошей на розподільчий рахунок. Хоча податківці, навіть незважаючи на введення субрахунку 316, як і раніше, вважають: рівнятися потрібно на дату заходу грошей на поточний рахунок**.

** У підкатегорії 108.01.02 ЗІР з’явилася оновлена версія відповіді зі старими висновками.

Приклад. 10.09.2015 р. на розподільчий рахунок ЮРЄПа надійшла інвалютна виручка в сумі €4000. Курс цієї валюти станом на 10.09.2015 р. становить 24,471193 грн./€; на 11.09.2015 р. — 24,315115 грн./€. Цього дня частина валюти (€1000) надійшла на поточний інвалютний рахунок, а інша частина (€3000) була продана на МВРУ за курсом 24,40 грн./€ і надійшла на поточний рахунок підприємства в нацвалюті. Припустимо, що на дату балансу (30.09.2015 р.) офіційний курс євро становитиме 24,50 грн./€, реалізований же залишок інвалюти на МВРУ буде 02.10.2015 р. за курсом 24,55 грн./€. Курс НБУ на цю дату — 24,51 грн./€.

Облік операцій в інвалюті (правильний варіант)

№ з/п

Дата операції

Зміст господарської операції

Сума, грн.

Бухгалтерський облік

дебет

кредит

1

10.09.2015

Надійшла виручка в інвалюті на розподільчий рахунок підприємства

  €4000  

97884,77*

316

362

2

11.09.2015

Частина коштів надійшла на поточний валютний рахунок

  €1000  

24315,11

312

316

3

11.09.2015

Усю іншу частину коштів передано для продажу на МВРУ

  €3000  

72945,35

334

316

4

11.09.2015

Відображено курсову різницю за інвалютою (24,315115 грн./€- 24,471193 грн./€) х €4000

624,31

945

316

5

11.09.2015

Відображено дохід від продажу інвалюти (позитивна різниця між комерційним і офіційним курсом на дату продажу) (24,4 грн./€ - 24,315115 грн./€) х €3000

254,66

334

711

6

11.09.2015

Віднесено до складу адмінвидатків вартість послуг банку

73,2

92

334

7

11.09.2015

Кошти від продажу інвалюти надійшли на поточний рахунок у нацвалюті

73126,80

311

334

8

30.09.2015

Відображено позитивну курсову різницю на дату балансу за валютою на поточному інвалютному рахунку (24,50 грн./€ - 24,315115 грн./€) х €1000)

184,89**

312

714

9

02.10.2015

Валюту передано для реалізації на МВРУ

  €1000  

24510,00

334

312

10

02.10.2015

Відображено позитивну курсову різницю на дату операції (24,51 грн./€ - 24,50 грн./€) х €1000)

10**

312

714

11

02.10.2015

Відображено дохід від продажу інвалюти (різниця між комерційним курсом і офіційним)

40,00***

334

711

12

02.10.2015

Віднесено до складу адмінвитрат вартість послуг банку

24,55

92

334

13

02.10.2015

Кошти від продажу інвалюти надійшли на поточний рахунок у нацвалюті

24525,45

311

334

* Тут і далі напівжирним шрифтом відображено суми, що збільшують обсяг ЄП-доходу.

** На нашу думку, така сума на ЄП-дохід впливати не повинна.

*** На наш погляд, до ЄП-доходу в цьому випадку має потрапити різниця між вартістю продажу інвалюти та її вартістю в момент надходження на розподільчий рахунок — 78,81 грн. ((24,55 грн./€ - 24,471193 грн./€) х €1000).

 

Таким чином, до ЄП-доходу ЮРЄПа в цьому випадку має потрапити 97963,58 грн. (97884,77 + 78,81).

Як вимагають податківці

По-перше, експортні доходи вони велять відображати за датою надходження коштів на поточні рахунки (див. свіже роз’яснення в підкатегорії 108.01.02 ЗІР). У такому разі згідно з цим прикладом до ЄП-доходу має потрапити: 97441,91 грн. (24315,11 грн. (проводка № 2) + 73126,80 грн. (проводка № 7)). Також до доходу повинні увійти кошти, утримані банком, — 73,2 грн. (проводка № 6).

По-друге, у разі виникнення позитивної курсової різниці за інвалютою, що «долежала» до дати балансу, на її суму збільшують ЄП-дохід. Тому за даними розглянутого прикладу суму доходу має збільшити сума 184,89 грн. (проводка № 8).

По-третє, при реалізації інвалюти після дати балансу у складі доходу враховується позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу цієї валюти, і доходом, отриманим від здійснення перерахунку такої інвалюти у гривні на дату закінчення попереднього звітного кварталу.

Тобто в нашому випадку — 50,00 грн. (проводки № 10 і № 11).

Таким чином, якщо неухильно дотримуватиметеся рекомендацій ДФСУ, ЄП-дохід за даними прикладу доведеться збільшити на суму 97750,00 грн.

m.shevchuk@buhgalter911.com

інвалюта, юридичні особи, єдиний податок додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті