Теми статей
Обрати теми

Декларація з податку на прибуток за І квартал: нюанси заповнення

Товстоп’ят Юрій, податковий експерт, [email protected]
Деяким платникам податку на прибуток підприємств (ППП) не попощастило — їх «пересадили» на квартальний звітний период1. Що врахувати при поданні деки за І квартал — зараз і розбиратимемося.
податок на прибуток, податкова звітність

1 Кому саме — ви могли прочитати у статті «Квартальна дека з податку на прибуток: кому «пощастило» найбільше?» у журналі «Бухгалтер 911», 2016, № 13.

«Фінзвітні» рядки декларації. Ви вже знаєте, що до рядка 02 декларації потрібно переносити дані зі Звіту про фінансові результати (звіту про сукупний доход) (форма № 2). Що стосується рядка 01 декларації, то оскільки ПКУ прямої прив’язки до фінзвітності не містить, очевидно, є резон використати точні дані з бухобліку (до їх округлення у фінзвітності)2. Цілком логічно виникає запитання: що робити, якщо ми — суб’єкти мікропідприємництва, які подають фінзвітність тільки раз на рік?

2 Вам можуть бути корисними статті «Подаємо декларацію з прибутку: що врахувати?» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 4); «Запитання щодо прибуткової декларації «в останній вагон» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 6).

Нічого страшного — необхідні дані можна взяти з бухобліку. Тільки через це подавати квартальну фінзвітність податківцям / до статистики необхідності не виникає.

img 1До суб’єктів мікропідприємництва належать юрособи — суб’єкти господарювання, у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 10 осіб, а річний дохід від будь-якої діяльності — суму, еквівалентну 2 мільйонам євро3.

3 Визначену за середньорічним курсом НБУ.

Що стосується суб’єктів малого підприємництва, то з ними все простіше. Незважаючи на актуальне й на сьогодні звільнення від подання квартальної фінзвітності до податкових органів ( абз. 1 і 2 п. 46.2 ПКУ), до статистики їм щокварталу «здаватися» потрібно. Тому і з показниками для прибуткової декларації все зрозуміло.

Різницям бути. Оскільки звітувати за І квартал щодо прибутку зобов’язані лише високодохідні платники, від розрахунку і декларування різниць (читай — подання додатка РІ) нікуди не дітися. А ось «перебіжчики» на спрощену систему оподаткування (само собою, як і ЮРЄПи, які подають «усічену» прибуткову декларацію у зв’язку з виплатою дивідендів у І кварталі) зможуть уникнути такої долі.

«За компанію» з додатком РІ доведеться заповнювати та подавати «підлеглі» йому додатки АМ і ЦП (останній — у разі здійснення операцій з купівлі-продажу цінних паперів). Тішить, що податківці нарешті-таки погодилися, що при складанні першого із зазначених додатка немає необхідності розраховувати різниці за малоцінкою (МНМА): вони основними засобами для цілей податкового обліку не є4.

4 Подробиці — у матеріалі «Малоцінка не входить до складу основних засобів: позитив від ДФСУ» у журналі «Бухгалтер 911», 2016, № 14.

Можливо, найважливішою різницею з додатка РІ є рядок 3.2.4, який дозволяє обліковувати у звітному періоді збитки минулих періодів. Ще раз підкреслюємо: жодні збитки не «згорають»! Навіть «старі» збитки (показані станом на 01.01.2012 р.), які підлягали перенесенню на зменшення об’єкта оподаткування в особливому порядку, продовжують обліковуватися «до переможного»5.Тому якщо в рядку 04 декларації за 2015 рік значився показник з мінусом — переносьте його до рядка 3.2.4 додатка РІ до деки за І квартал.

5 Див. статтю «Запитання щодо прибуткової декларації «в останній вагон» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 6). Як переправити прибуток минулих років на збиток, ви могли прочитати в матеріалі «Витрати: «реанімуємо, документуємо та обліковуємо правильно» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 8).

img 2«Відокремлено» стоять збитки від купівлі-продажу цінних паперів. Вони згідно з  п.п. 141.2.4 ПКУ не зменшують загальний об’єкт оподаткування звітного періоду, а переносяться на «ціннопаперові» результати наступного звітного періоду.

Зменшення податку. Найприємніше ☺ заповнювати, безумовно, додаток ЗП (адже з його допомогою вдасться зменшити суму нарахованого податку), а будь він ще більш грамотно складений, так і зовсім це не робота, а суцільне задоволення. А так доводиться констатувати: поки зміни до додатка ще на проектній стадії (про що йтиметься далі), керуватися доведеться все тими ж правилами, що й при заповненні звітності за 2015 рік.

Отже, незважаючи на відсутність спеціальних рядків, наводимо тут (див. лист ДФСУ від 28.01.2016 р. № 2779/7/99-99-19-02-01-17):

1) залишок «неперекритих» податковими зобов’язаннями сум «дивідендних» авансових внесків, сплачених у минулих податкових (звітних) періодах, — збільшуючи показник рядка 16.3.1 додатка;

2) суму ППП, сплачену за кордоном, — збільшуючи показник рядка 16 додатка.

img 3У таких випадках податківці рекомендують подавати доповнення до декларації, передбачене п. 46.4 ПКУ, з поясненням і вказівкою відповідних сум і, зрозуміло, проставлянням відмітки про це у спеціально відведеному місці в декларації.

А ось рядок 16.1 додатка, що «звільнився», заповненню не підлягає6.

6 Адже щомісячні авансові внески з ППП — уже пережиток історії, про що ви читали в матеріалі «Податок на прибуток — 2016: «сухий залишок» змін» («Бухгалтер 911», 2016, № 1-2).

У рядку 16.2 вказуйте суму нерухомподатку в частині об’єктів нежитлової нерухомості, нарахованого за І квартал (граничний строк його сплати — п’ятниця, 29 квітня). Та й то з урахуванням обмеження, наведеного у формулі безпосередньо в назві рядка. А ось частина цього податку, що «не зіграла» на зменшення податкових зобов’язань за результатами 2015 року, анулюється згідно з  абз. 2 п. 137.6 ПКУ, тобто законних підстав збільшувати на її суму показник рядка 16.2 немає ☹.

Рядок 16.3 доведеться заповнювати у тому випадку, якщо в І кварталі мала місце сплата «дивідендного» авансового внеску та/або є «непокритий» залишок сум «дивідендних» авансових внесків, сплачених у минулих податкових (звітних) періодах. Останній також не «згорає»!

Проект і в Африці проект. Не секрет, що нещодавно прийнята форма декларації спочатку не була ідеальною (про що свідчить хоча б те, що деякі дані до додатка ЗП доводиться вводити, ігноруючи низку формальностей). Крім того, вона вже встигла застаріти. Саме у зв’язку з цим і був розроблений проект змін7 до цієї форми. Але поки що він лише готується побачити світ, не покладатимемо на нього великі надії, відклавши знайомство з цим проектом на той час, коли настане хоча б якась ясність з його прийняттям.

7 Розміщений за адресою: http://sfs.gov.ua/diyalnist-/regulyatorna-politika-/regulyatorna-politika/2016-rik/66992.html.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі