Отже, факт такий, що Звіт з ЄСВ за січень 2016 року здаємо за старою формою № Д4, наведеною в додатку 4 до Порядку № 435*. Але, зрозуміло, з урахуванням змін, що відбулися в порядку стягування ЄСВ. Про що далі.
Власне ви вже, напевно, знаєте, що з 1 січня 2016 року:
1) не утримують ЄСВ з бази стягування внеску. Тобто «утримань» уже немає. Ставка у частині нарахувань єдина (майже єдина) — 22 %. Вона не залежить від класу профризику виробництва та «бюджетності» платника. Водночас збережені пільгові ставки ЄСВ у частині нарахувань для звичайних юросіб і підприємств (організацій) громадських організацій інвалідів на зарплату працівників-інвалідів, а також для організацій всеукраїнських громадських організацій інвалідів (8,41; 5,3; 5,5 %)**;
** Вам буде корисною стаття «Важливі цифри 2016 року: оподаткування доходів фізосіб» у журналі «Бухгалтер 911», 2016, № 1-2.
Понижуючого коефіцієнта вже немає. Тому не потрібно заповнювати реквізити 16, 17, 18, 19 і 20 таблиці 1 форми № Д4.
2) максимальну величину бази нарахування ЄСВ підвищили з 17 до 25 розмірів прожитмінімуму для працездатних осіб;
3) підкоригували вимоги щодо ЄСВ з мінзарплати (мінбаза для ЄСВ). З розміром мінзарплати слід порівнювати базу нарахування ЄСВ, визначену щодо основного працівника з урахуванням сум винагороди за цивільно-правовим договором (далі — ЦПД) за виконані такою фізособою роботи (надані послуги).
Тепер про те, як це «запхнути» до діючої форми № Д4.
Особливості заповнення окремих показників таблиці 1 Звіту за формою № Д4
Номер рядка | Пояснення |
1, 1.1 — 1.5 | Проставляєте нараховані за звітний місяць виплати, які включаються до бази стягування ЄСВ. Усі виплати вказуєте без обмеження максимальною величиною бази нарахування ЄСВ |
2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.7, 2.2, 2.2.1 — 2.2.3, 2.3, 2.3.1 — 2.3.4, 2.4, 2.4.1 — 2.4.4, 2.5, 2.5.1 —2.5.5 | Незважаючи на встановлення з 01.01.2016 р. для звичайних підприємств, ФОП і «бюджетників» єдиної ставки ЄСВ 22 %, проставляєте в розрізі доходів і категорій платників ЄСВ виплати, нараховані за звітний місяць, з урахуванням максимальної величини бази нарахування ЄСВ і суми додаткової бази нарахування ЄСВ. Майте на увазі: у січні 2016 року максимальна величина бази нарахування ЄСВ дорівнює 34450,00 грн., мінзарплата — 1378,00 грн. |
3, 3.1, 3.1.1 — 3.1.7, 3.2, 3.2.1 — 3.2.3, 3.3, 3.3.1 — 3.3.4, 3.4, 3.4.1 — 3.4.4, 3.5, 3.5.1 — 3.5.5 | Проставляєте в розрізі доходів і категорій платників ЄСВ суми ЄСВ, нарахованого на суми виплат, зазначені в рядках 2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.7, 2.2, 2.2.1 — 2.2.3, 2.3, 2.3.1 — 2.3.4, 2.4, 2.4.1 — 2.4.4, 2.5, 2.5.1 — 2.5.5 |
4, 4.1, 4.1.1 — 4.1.3, 4.2 — 4.4 | Не заповнюєте (у паперовому варіанті проставляєте прокреслення) |
5, 5.1 — 5.6 | |
6, 6.1, 6.1.1 — 6.1.13, 6.3, 6.3.1 — 6.3.5, 6.4 | Заповнюєте, якщо у звітному місяці самостійно виявили заниження сум ЄСВ у попередніх звітних періодах. Причому, якщо подаєте звітність в електронній формі, то ці рядки, найімовірніше, доведеться заповнити в ручному режимі, відключаючи автоматичний розрахунок! Про цю проблему ми поговоримо далі |
7, 7.1, 7.1.1 — 7.1.13, 7.3, 7.3.1 — 7.3.5, 7.4 | Ці рядки заповнюєте, якщо у звітному місяці самостійно виявили завищення сум ЄСВ у попередніх звітних періодах. Знову ж таки, якщо подаєте звітність в електронній формі, то ці рядки, найімовірніше, доведеться заповнити в ручному режимі, відключаючи автоматичний розрахунок! |
8, 8.1 — 8.14 | Вказуєте суми ЄСВ, що підлягають сплаті за звітний місяць |
У таблиці 6 форми № Д4 графу 20 «Сума утриманого єдиного внеску за звітний місяць (із заробітної плати / доходу)» не заповнюєте. Решту граф заповнюєте в загальному порядку. До речі, наші висновки підтверджуються листом ДФСУ від 28.01.2016 р. № 2844/7/99-99-17-03-01-17.
Сорока на хвості принесла
З усних роз’яснень податківців випливає, що розробники бухгалтерського ПЗ допоможуть платникам ЄСВ із заповненням звітності щодо цього внеску. Тобто за січнем в електронній звітності до бази нарахування ЄСВ застосовуватимуться ставки, встановлені на 2016 рік (наприклад, на зарплату звичайних працівників — за ставкою 22 %, а не залежно від класу профризику). Контроль показників реквізитів 4 і 5 таблиці 1 Звіту з ЄСВ відключений. Отже, не хочете заповнювати все вручну — не поспішайте, звертайтеся до розробників ПК і чекайте оновлень.
А ось з виплатами, які в таблиці 6 ітимуть з кодом типу нарахувань 2 і 3 (у таблиці 1 рядки 6 і 7), а також з відображенням сторнування зарплати за грудень 2015 року у зв’язку з нововиявленими обставинами (припустимо, якщо за дні хвороби у грудні була нарахована зарплата, яка сторнується в січні), доведеться поморочитися.
Річ у тім, що до таких виплат застосовуються ставки ЄСВ, що діяли в періоді їх нарахування. Якщо ПЗ, в якому ви формуєте Звіт за формою № Д4, не дозволить вам унести ці дані автоматично, то дійте так. Стандартним способом формуйте таблицю 6 із січневими доходами, зберігайте та закривайте Звіт. Потім відключайте автозаповнення (авторозрахунок) і заносьте до таблиць 6 і 1 дані, з яких ЄСВ справляється за правилами та ставками, що діяли до 2016 року.
Після відправлення Звіту за формою № Д4 поверніть налаштування у первісний стан.
