(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/13
Бухгалтер 911
Бухгалтер 911
Листопад , 2016/№ 47

Податкова реформа все ближче: нові деталі

«Я волна, новая волна. Подо мной будет вся страна ...» Податкова реформа починає набувати більш конкретних обрисів. Сьогодні пропонуємо вашій увазі недавню її найсвіжішу варіацію*.
без названия
  • податкова реформа, проект

    1 З попередніми варіантами реформ від Мінфіну ми знайомили вас у матеріалах «Чергова податкова реформа-2017: зондуємо ґрунт» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 34) та «Просто з жару» про податкову реформу для підприємців» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 41).

    Почнемо з розмови про проект2, поданий КМУ та зареєстрований у ВРУ (раніше говорили про більш «сирі» розробки). Що приніс законопроект?

    2 Проект Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо поліпшення інвестиційного клімату в Україні)» від 07.11.2016 р. № 5368. Знайдете тут: http://w 1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=60443.

    Адміністрування податків. Від перерозподілу ролей Мінфіну та ДФСУ в оновленому проекті не відмовилися. Тобто до Мінфіну має перейти право адміністрування усіх баз даних, надання узагальнюючих податкових консультацій, а також низка інших функцій.

    Водночас надання індивідуальних податкових консультацій, імовірно, залишиться за податківцями.

    Письмових — за контролюючими органами в м. Києві, областях, міжрегіональними територіальними органами, ДФСУ, а усних — за «периферією».

    Крім того, на веб-сайті ДФСУ має бути запроваджено єдину базу індивідуальних податкових консультацій (усі письмові консультації реєструватимуть). Планують установити «верховенство» узагальнюючих податкових консультацій над індивідуальними.

    Що стосується перерозподілу ролей у самій ДФСУ, то займатися перевірками платників податків повинні будуть лише ДПІ обласного рівня. План-графік документальних перевірок має стати загальнодоступним завдяки його попередньому розміщенню на сайті ДФСУ.

    Електронний кабінет платника повинен вийти на якісно новий рівень. Для цього в ПКУ будуть створені необхідні законодавчі передумови.

    Податкову поліцію замінить фінансова. Наскільки від цього зміниться суть її діяльності, дізнаєтеся тільки після появи окремого закону із цього приводу.

    Нарахування пені у разі самостійного виправлення змін проводитиметься з розрахунку 100 % облікової ставки НБУ. Ясна річ, лише у разі виникнення недоплати та якщо спливуть 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати податкового зобов’язання.

    Але «бочка меду» — не без «ложки дьогтю». Усіх платників хочуть зобов’язати подати в ДПІ за місцем податкового обліку повідомлення про місце розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого і нерухомого майна, об’єктів оподаткування3, які зареєстровані, створені або відкриті до 31.12.2017 р.

    3 Чи об’єктів, пов’язаних з оподаткуванням або через які здійснюється діяльність.

    Зробити це необхідно буде в порядку, установленому п. 63.3 ПКУ. Інших подробиць немає.

    Податок на прибуток. Контури змін можна розпізнати, якщо порівнювати з попередньою їх версією. Але не обійшлося і без «перекроювання» .

    Неприбутківці мають бути втішені встановленням не лише чітких норм у частині подання звіту раз на рік, а й правил подання звітності у разі допущення ними порушень правил, прописаних у п. 133.4 ПКУ.

    Нарахування податкової амортизації основних засобів та нематеріальних активів без урахування вартості уцінки або дооцінки, проведеної у бухобліку, таки планують узаконити.

    Коригування в частині невиробничих основних засобів або нематеріальних активів передбачатиме:

    (1) збільшення фінрезультату на суму:

    — залишкової вартості окремого об’єкта, визначеної відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, у разі його ліквідації або продажу;

    — витрат на ремонт4, віднесених до витрат згідно з НП(С)БО або МСФЗ;

    4 Реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення.

    (2) зменшення фінрезультату на суму первісної вартості придбання або виготовлення окремого об’єкта і витрат на його ремонт4, у тому числі віднесених до витрат згідно з НП(С)БО або МСФЗ, у разі продажу такого об’єкта. Але не вище за суму доходу (виручки), отриманої від такого продажу.

    Питання зі списанням безнадійної заборгованості за рахунок резерву сумнівних боргів має вирішитися шляхом внесення уточнюючих змін до п. 139.2 ПКУ.

    Буде впроваджено й інші коригування, зокрема таке, що збільшує різницю на суми витрат від визнаної неустойки5. Добре, що нині коло осіб, на користь яких її сплачують, хочуть обмежити особами, які не є платниками податку (крім «фізиків»), а також платниками на податкових канікулах 2017 — 2021 .

    5 Нові різниці знайдете у пп. 140.5.10 — 140.5.12 ПКУ.

    Як розумієте, від ідеї впровадження останніх не відмовилися. Ощасливити ж ними планують підприємства, у яких річний дохід не перевищує 3 млн грн. і розмір нарахованої за кожний місяць заробітної плати (доходу) працівників — не менше двох розмірів мінзарплати.

    Від ідеї скасування подвійного зменшення фінрезультату до оподаткування на суму нерухомого податку за об’єкти нежитлової нерухомості також не відмовилися. Тільки реалізувати її вирішили по-іншому: прибравши з п. 137.6 ПКУ можливість зменшення на такі суми податку на прибуток до сплати в принципі.

    Прискорена амортизація також залишилася в задумці, тільки тепер вона обмежуватиметься лише машинами та обладнанням (група 4). Якщо такі активи будуть введені в експлуатацію з 01.01.2017 р. по 31.12.2018 р., термін їх амортизації може дорівнювати двом рокам. Але лише при дотриманні умов п. 42 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.

    ПДВ. «Кричущим» нововведенням цієї версії проекту є поява можливості припинення податківцями реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН.

    Можливо, це буде у разі, якщо один із зазначених документів підпаде під критерії оцінки міри ризиків, достатніх для припинення реєстрації6.

    6 Встановити такі критерії буде зобов’язаний Мінфін. Слід розуміти, окремим наказом.

    Перелік даних, що зазначаються у квитанції про припинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування, буде встановлено п.п. 201.16.1 ПКУ.

    Добре, що при цьому штрафу за несвоєчасну реєстрацію не буде.

    Щоб «розблоковувати» реєстрацію, платнику доведеться звертатися до податківців із заявою і первинкою, що підтверджує фактичне здійснення «підозрілої» операції.

    Крім того, нікуди не поділася розкритикована необхідність зазначення у податковій накладній коду товару згідно з УКТ ЗЕД щодо всіх товарів. Супровідне їй доповнення податкової накладної кодом послуг згідно з Державним класифікатором продукції та послуг також ніхто не скасував. Причому можливість зазначати лише перші 4 цифри коду (якщо не імпорт і не підакциз) може бути лише слабкою втіхою для бухгалтерів, вимушених (якщо нічого не зміниться) виконувати додатковий обсяг роботи.

    А як же йдуть справи з обіцяними позитивними нововведеннями? «Світло в кінці тунелю» досі не згасло . Так, реєструвати податкові накладні й розрахунки коригування можна буде протягом 365 днів після їх складання.

    З такою можливістю нерозривно пов’язане накладення на платника штрафу7 за несвоєчасну реєстрацію у розмірі 50 % від суми ПДВ.

    7 За податкові накладні / розрахунки коригування, які не видаються покупцю, а також складені на постачання для звільнених і нульових операцій, як і раніше, не штрафуватимуть.

    Допущення помилок при зазначенні обов’язкових реквізитів податкової накладної не бажають залишати безкарним, навіть якщо це не заважатиме ідентифікації операції.

    Збереглася також можливість реєструвати податкові накладні, складені в першій половині місяця, не пізніше останнього числа такого місяця, а для складених у другій половині — не пізніше 15-го числа наступного місяця.

    Поряд з єдиним публічним реєстром заяв на бюджетне відшкодування ПДВ буде введено публічний тимчасовий реєстр заяв про повернення суми бюджетного відшкодування, поданих до 01.02.2016 р. і щодо яких станом на 01.01.2017 р. суми ПДВ не відшкодовані з бюджету. Головне, щоб тут не спрацювало правило, що немає нічого більш постійного, ніж тимчасове .

    Зміни чекають і на сільгоспспецрежимників. Вони сконцентровані в законопроекті № 51328. Так, з нового року їм закриють електронні рахунки в системі електронного адміністрування ПДВ.

    8 Проект Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» від 15.09.2016 р. № 5132.

    ПДФО. Зміна розміру закордонних добових, що не включаються до загального оподатковуваного доходу, з 0,75 мінімальної зарплати, встановленої на 1 січня звітного року, до 40 € залишається.

    Зверніть увагу: на рівні Кодексу планують прописати можливість отримання фізособою консультативної допомоги від податківців при заповненні річної податкової декларації протягом усього року. Тобто без будь-якого обмеження термінів.

    Підприємці на загальній системі. Щодо них знову переграли . Розбиття на категорії (1 — 3) вже немає.

    Про можливість ведення «мікродіяльності», що не припускає держреєстрації, теж більше не йдеться.

    Але багато позитивних змін, які містила попередня редакція податкової реформи, збереглися. Замість включення до витрат підприємця суми «роздрібного» акцизу тепер його хочуть просто не включати до доходу.

    Також дано зелене світло включенню до витрат сум податків, зборів, пов’язаних з госпдіяльністю підприємця9; ЄСВ, а також платежів, сплачених за отримання ліцензій, дозволів, які пов’язані з госпдіяльністю.

    9 Виняток: (1) ПДВ для підприємця, зареєстрованого як платник ПДВ, (2) акцизний податок, (3) ПДФО з доходу від госпдіяльності, (4) податок на майно.

    Враховувати у складі витрат амортизацію основних засобів вийде (причому в усіх підприємців на загальній системі ) у разі ведення своєрідного податкового обліку основних засобів.

    Тільки у частині основних засобів «подвійного призначення» (легкових і вантажних автомобілів, земельних ділянок, житлової нерухомості) врахувати витрати не вийде, як не крути .

    Єдиний податок. Тут усе спокійно . Якщо не брати до уваги «новомінзарплатну» проблему. Ставки для єдиноподатників груп 1 і 2 прив’язані до розміру мінзарплати. А отже, Новий рік у разі подвійного підвищення останньої їм доведеться зустріти не в найліпшому настрої .

    На допомогу групі 1 законопроектом № 5132 пропонується зробити прив’язку ставок єдиного податку для групи 1 до прожитмінімуму на працездатну особу. А його розмір не «злітатиме». Також єдиноподатникам групи 1 пропонується дозволити сплачувати ЄСВ від 0,5 мінзарплати10 (а не від 1 мінзарплати, як зараз). Тобто й тут стрибка мінзарплати вони не відчують.

    10 Проект Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України» від 15.09.2016 р. № 5130.

    Єдиноподатникам групи 2 відповідно доведеться сплачувати єдиний податок від вирослої вдвічі мінзарплати . Те ж саме і з ЄСВ.

    «Лівопаливний» акциз. Від необхідності реєстрації платниками «лівопаливного» акцизу (та участі в системі електронного адміністрування реалізації пального) хочуть звільнити осіб, які реалізують пальне в ємностях до 2 л.

    Тільки от операцій з реалізації такого пального його виробниками така поблажка не торкнеться .

    Рентна плата за спецводокористування. Сплачувати цей платіж зобов’язані будуть лише первинні водокористувачі — ті, хто використовує воду, отриману шляхом забору води з водних об’єктів. Ті ж, хто використовує воду, отриману від первинних або інших водокористувачів (магазини, готелі, перукарні тощо), — вторинні водокористувачі — від сплати будуть звільнені .

    Земельний податок. Пропонують установити, що мінімальний розмір орендної плати за землі державної та комунальної власності не може бути менше розміру земподатку, встановленого для відповідної категорії земельних ділянок на відповідній території.

    Важливе правило пропонують закріпити в частині індексації нормативної грошової оцінки земель: якщо індекс споживчих цін за підсумками року перевищить 115 %, такий індекс у формулі для розрахунку коефіцієнта індексації застосовуватимуть зі значенням 115.

    Нарешті на рівні ПКУ планують закріпити особливі правила адміністрування окремих податків (ПДФО, акцизного податку, єдиного податку та податку на майно) на тимчасово окупованій території.

    Відчуватиметься це через призупинення нарахування штрафів за несплату та звільнення від сплати місцевих податків.
  • податкова реформа додати теги змінити теги
    Додайте свої теги до статті
    Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
    або Закрити
    Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
    • Добре
    • Нормально
    • Погано
    Поділитися:
    Коментарі до статті
     Вхід в систему ×  Сесію завершено × Ви здійснили вхід на сайт з іншого браузера або комп'ютера. Щоб читати журнали, будь ласка, авторизуйтесь ще раз
    Показати пароль  Забули пароль?
     Відновлення паролю × Введіть Ваш e-mail, і ми надішлемо Вам інформацію для відновлення пароля на поштову скриньку
     Реєстрація ×

    Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
    Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

     

    Допускаються російські і українські символи.

    Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

    Приклад: +38 (066) 870-10-10

    Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

    Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

    Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

    Пошта стане вашим логіном в системі. З її допомогою ви зможете увійти та відновити забутий пароль.

    На пошту приходять системні повідомлення та інша корисна інформація.

    Показати пароль 

    Вкажіть пароль за допомогою якого ви зможете увійти в систему.

    Натисніть кнопку "Показати пароль" , щоб побачити введені символи

    Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

    Ви можете:

    - використати інший номер телефону для реєстрації;

    - увійти під одним з існуючих облікових записів;

    - відновити забутий пароль

     ЗВОРОТНИЙ ДЗВІНОК ×

    Введіть тільки ваше ім'я, щоб ми знали як до вас звернутися.
    Прізвище та по ім'я батькові ви зможете пізніше вказати в своєму профілі.

     

    Допускаються російські і українські символи.

    Телефон використовується тільки для зв'язку з вами.

    Приклад: +38 (066) 870-10-10

    Даний номер телефону вже використовується користувачами : . Це часом не ви?

    Ви можете увійти під одним з існуючих email адресів. Якщо Ви забули пароль, відновіть його.

    Нагадуємо, що один номер телефону може бути використаний максимум 3 рази!

    Цей номер телефону прив'язаний до 3 email адрес: .

    Ви можете:

    - використати інший номер телефону для реєстрації;

    - увійти під одним з існуючих облікових записів;

    - відновити забутий пароль

    Дякуємо за вашу заявку! Наш фахівець зв'яжеться з вами найближчим часом.
    Телефони × (044) 581-10-10 (066) 87-010-10 (097) 78-010-10 Передзвоніть менi
    Ви не авторизовані на сайті × Ця функція доступна тільки авторизованим користувачам. Будь ласка увійдіть або зареєструйтесь.