Так, буде. Причому не лише ПДФО, а й військовим збором та ЄСВ. Несподівано ? Зараз усе розповімо.
Розпочнемо з того, що адмінштраф — це грошове стягнення, сплатити яке директор має зі своєї кишені. У цьому й полягає перевиховуюча ідея КпАП . Але підприємство вирішує допомогти директору, і ось що з цього виходить.
ЄСВ. При визначенні видів виплат, які включають до складу зарплати, а отже, і до бази справляння ЄСВ, потрібно керуватися положеннями Інструкції № 5*. Так от, її п.п. 2.3.4 відносить до фонду оплати праці виплати індивідуального характеру на користь найманих працівників. Сума адмінштрафу, сплаченого підприємством замість дира, на наш погляд, якраз і є такою виплатою. Отже, вона увійде до бази справляння ЄСВ у складі зарплати. Тож — «привіт» ЄСВ .
* Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5.
ЄСВ нараховуйте на суму «адмінштрафного» доходу, нараховану у бухобліку як дохід директора. ПДФО та військовий збір. Їх також доведеться утримати з цього доходу. Так-так, і для цілей ПКУ сума штрафу, сплачена за дира, перетворюється для останнього в оподатковуваний дохід. Який саме? Вважаємо, що в зарплату. Адже податківці не проти**, щоб для визначення переліку виплат, які входять до складу зарплати, ми з вами використали Інструкцію № 5 у частині, що не суперечить ПКУ.
** Див. роз’яснення в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 23, с. 14.
Важливо! Оскільки такий дохід надано в негрошовій формі, то до бази обкладення ПДФО він повинен потрапити збільшеним на «натуральний» коефіцієнт.
При ставці податку 18 % його величина дорівнює 1,219512. А з якої суми утримувати військзбір? Податківці сьогодні стверджують, що з «чистої» суми штрафу. Готові керуватися їх роз’ясненнями? Отримайте індивідуальну податкову консультацію з цього питання. Так ви убезпечите себе, якщо раптом вони передумають.
Якщо ж у вас на руках такої консультації немає, вважаємо, що безпечно утримувати військзбір із суми доходу, нарахованої у бухобліку.
Тобто з суми адмінштрафу, збільшеної на «натуральний» ПДФО-коефіцієнт, але без застосування коефіцієнта для військзбору. Невигідно виходить. Не хочете морочитися з податками? Подумайте над варіантом видачі директору нецільової благодійної допомоги у зв’язку з сімейними обставинами (див. журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 40, с. 8). А на що він її витратить, податківцям знати не потрібно .
Лілія Ушакова, експерт з питань оплати праці, buhgalter911@mail.ua
