ПДВ-«родзинки»: пільги, касовий метод, квартальний період

¹ Завдяки статті «ПДВ-зміни-2017: гарячий дайджест» у журналі «Бухгалтер 911», 2017, № 1-2.

Пільги

До 01.01.2019 р. продовжуватимуть тішити платників «металобрухтова» та «макулатурна» пільги, встановлені п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Раніше передбачалося, що їх дія повинна була обмежитися кінцем минулого року.

Нагадаємо: зазначеним пунктом передбачено звільнення від оподаткування ПДВ:

1) операцій з постачання² відходів та брухту чорних і кольорових металів. Як і раніше, переліки таких відходів і брухту затверджує КМУ. Найімовірніше, він не «морочитиметься», а просто продовжить дію старих переліків, затверджених постановою КМУ від 12.01.2011 р. № 15. Причому із запізненням. Добре, що податківці нарешті перестали «каламутити воду» навколо такої затримки³ і вона вже не має «вилазити боком» платникам податків ;

² У тому числі операції з імпорту.

³ Детальніше про це можете прочитати у нашій статті «Прозріння» ДФСУ щодо «металобрухтової» пільги» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 17).

2) паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД.

До 01.01.2019 р. продовжуватиме застосовуватися вугільна пільга ( п. 45. підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ). Нагадаємо: до зазначеної дати звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання на митній території України вугілля та/або продуктів його збагачення товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 УКТ ЗЕД.

Відмовитися ж від пільги (у тому числі тимчасово) тепер можна буде з першого числа звітного періоду, зазначеного в заяві (а не того, в якому подано заяву, як було раніше). Подати заяву при цьому потрібно до настання звітного періоду, в якому платник не має наміру використовувати зазначену пільгу.

Пільгу, передбачену для боржників п. 46 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, привели до ладу. Уточнено: під час здійснення операцій з постачання товарів, звільнених від оподаткування ПДВ відповідно до зазначеного пункту, платник податку — боржник не застосовує норми пп. 198.5 та 199.1 ПКУ.

Усунено «помилку» (раніше пунктів 46 у підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ було два ). Тепер другий з них має коректний № — 47.

Нульова ставка ПДВ для магазинів безмитної торгівлі. Умови пільги, передбаченої п.п. «ґ» п.п. 195.1.2 ПКУ, дещо уточнено.

Космічну пільгу, передбачену п. 3 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, продовжено до 01.01.2023 р. Тобто плюс ще 5 років до строку, що передбачався раніше.

Ще на рік (тобто до 01.01.2018 р.) «благословили» кінематографічну пільгу (передбачену п. 12 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Увага: з’явилися й нові пільги! Так, передбачена можливість розстрочки сплати суми ПДВ без нарахування процентів та пені на строк до 36 місяців при ввезенні на митну територію України в режимі імпорту:

— верстатів для обробки дерева, сушарок для деревини та пресів для виробництва деревностружкових або деревноволокнистих плит, які ввозяться для використання у деревообробному виробництві ( п. 58 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ);

— обладнання та його частини для обробки гуми або пластмаси для виробництва медичних виробів ( п. 59 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Порядки надання розстрочки сплати ПДВ (причому окремі) відповідно до зазначених пунктів зобов’язаний буде встановити КМУ.

До 01.01.2025 р. запроваджуються ПДВ-пільги для сфери літакобудування ( п. 41 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

Проте з 01.01.2017 р. скасовано пільгу для операцій із ввезення на митну територію України ПАТ «НАК «Нафтогаз України» природного газу з кодом УКТ ЗЕД 2711 21 00 00 ( п. 197.22 ПКУ виключено).

Касовий метод

До 01.01.2019 р. продовжено дію п. 44 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Останній «дає добро» на застосування касового методу для платників ПДВ, що здійснюють постачання (у тому числі оптове), передачу, розподіл електричної та/або теплової енергії, постачання вугілля та/або продуктів його збагачення⁴.

⁴ Товарних позицій 2701, 2702, 2703 00 00 00, 2704 00 УКТ ЗЕД.

Мало того, до цієї «чесної компанії» з нового року додали також платників, що надають послуги з централізованого водопостачання та водовідведення.

Квартальний звітний період

Такий період передбачений п. 202.2 ПКУ і доступний, як і раніше, лише для єдиноподатників. Причому навіть незважаючи на появу нових «податкових канікул» щодо податку на прибуток (зразка 2017 — 2021) ⁵, для платників, які мають право ними скористатися, квартальний період з ПДВ «поза зоною доступу» .

⁵ Див. статтю «Податок на прибуток: «пробіжка» по змінах» у журналі «Бухгалтер 911», 2017, № 1-2.

Для платників, що скуштували принад попередніх податкових канікул, його застосування було доступним. Зараз же відповідні норми з п. 202.2 ПКУ «вичистили».

Для того, щоб і надалі, у 2017 році, застосовувати квартальний податковий період, єдиноподатник, що вже «сидить» на квартальному ПДВ-періоді, зобов’язаний подати заяву про такий свій вибір. Нагадаємо: роблять це «в комплекті» з декларацією за результатами останнього податкового періоду календарного року, тобто IV кварталу 2016 року⁶.

⁶ Подробиці знайдете в статті «Квартальний період з ПДВ: кому можна не забути» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 3).

«Місячник», який прагне кварталу, таку заяву подає з декою за грудень-2016. Не пропустіть цей момент !!!