ПДВ-декларація: як заповнювати уточнюючі додатки Д3 і Д4

Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
Бухгалтер 911 Жовтень, 2017/№ 41
В обраному У обране
Друк
Що сталося? Податківці змінили свій підхід до заповнення уточнюючих додатків Д3 і Д4. Тепер вони говорять, що числові показники в цих додатках потрібно заповнювати тільки на суму уточнення (тобто «дельту»). Тепер детальніше.
бюджетне відшкодування, помилки, додатки Д3 і Д4

Помилка в сумі бюджетного відшкодування. Раніше традиційно вважалося, що незалежно від того, вплинула допущена неточність на підсумкові показники ПДВ-декларації чи ні, додатки Д3 і Д4 потрібно переписувати наново — так, нібито в них не було помилки.

Інакше кажучи, потрібно було вказувати в уточнюючому додатку не різницю (суму уточнення), а всі показники. Причому цей підхід підтримували і самі податківці (про що свідчила, зокрема, консультація в категорії 101.23 ЗІР).

Пояснювалося це тим, що додатки Д3 і Д4 не розшифровують цієї ПДВ-декларації, а містять розрахунок її показників*.

* Заглибитися у «виправну» тему вам допоможе стаття «Виправляємо помилки в додатках до декларації з ПДВ» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 26).

Тепер же думка податківців змінилася . Вищеназвану консультацію в ЗІР вони скасували, пояснюючи це «зміною офіційної позиції ДФС». Замість неї з’явилася інша консультація. А з неї вже виходить, що якщо помилка допущена в бюджетному відшкодуванні, то уточнюючі додатки Д3 і Д4 потрібно заповнювати тільки на суму помилки (на суму значення гр. 6 ряд. 20.2 уточнюючого розрахунку) (роз’яснення в категорії 101.23 ЗІР):

Попутно зазначимо, що податківці виступають проти того, щоб платник за допомогою уточнюючого розрахунку скасовував заявлене відшкодування і повертав «мінус» у декларації.

«У разі виправлення платником податків помилок у рядках поданої раніше декларації, внаслідок чого збільшується раніше задекларована сума бюджетного відшкодування (рядок 20.2), у додатку 3 і додатку 4, які подаються у складі уточнюючого розрахунку, відображаються вартісні показники (сума збільшення), що відповідають даним з колонки 6 рядка 20.2 уточнюючого розрахунку».

Пропонуємо розглянути на прикладі порядок заповнення уточнюючого додатка Д3 при дозаявленні бюджетного відшкодування.

Приклад. Підприємство, заповнюючи ПДВ-декларацію за серпень (у ній заявлялося бюджетне відшкодування), помилково не включило в податковий кредит податкову накладну за контрагентом 11111111111 із сумою ПДВ 2000 грн. Підприємство бажає провести цю податкову накладну саме через уточнюючий розрахунок, та ще й дозаявити за уточнюючим розрахунком бюджетне відшкодування.

Припустимо, податковий кредит за податковою накладною був сплачений, а сума регліміту:

— на дату подання декларації складала 10000 грн. До бюджетного відшкодування було заявлено 9000 грн.;

— на дату подання уточнюючого розрахунку — 2000 грн.

Звернемо увагу, що в цьому випадку дозаявити до бюджетного відшкодування можна буде тільки 1000. Адже сума дозаявленого бюджетного відшкодування повинна одночасно вписатися в:

(1) «старий» регліміт (а він дозволяв за серпень заявити тільки 10000 відшкодування);

(2) «новий» регліміт — на дату подання УР (він повинен покрити значення гр. 6 ряд. 20.2).

Декларація за серпень

Уточнюючий розрахунок до декларації за серпень

Рядок

Значення

Рядок

Гр. 4

Гр. 5

Гр. 6

Ряд. 19

9000

Ряд. 19

9000

11000

2000

Ряд. 19.1 «віконце»

10000

Ряд. 19.1 «віконце»

10000

2000

X

Ряд. 19.1

Ряд. 19.1

1000*

1000

Ряд. 20

9000

Ряд. 20

9000

10000*

1000

Ряд. 20.1

Ряд. 20.1

Ряд. 20.2

9000

Ряд. 20.2

9000

10000*

1000

Ряд. 20.2.1

9000

Ряд. 20.2.1

9000

10000*

1000

Ряд. 20.3

Ряд. 20.3

1000*

1000

* Показники ряд. 19.1, 20, 20.2, 20.2.1, 20.3 розраховуються виходячи з регліміту на дату подання декларації.

Уточнюючий Д3 заповнюємо на різницю — «1000» (дивіться далі).

Таблиця 1

з/п

Показник

Сума

Наші пояснення

1

<…>

1000

Гр. 6 ряд. 20 уточнюючого розрахунку — гр. 6 ряд. 20.1 уточнюючого розрахунку

2

<…>

1000

Графа «Усього» таблиці 2 «уточнюючого» Д3

3

<…>

1000

Гр. 6 ряд. 20.2 УР

Таблиця 2

1

2

3

4

5

6

7

1

11111111111

08

2017

1000

1000

Усього

1000

В уточнюючому Д4 до декларації за серпень у пункті «а» вказуємо дозаявлену суму відшкодування (1000) і банківські реквізити.

Якщо в додатку Д4 помилилися в банківських реквізитах. У цьому випадку підхід до виправлення пропонують такий:

«У разі виявлення помилки в додатку 4 до раніше поданої декларації з ПДВ у реквізитах банківського рахунку, платник податку зобов’язаний направити уточнюючий розрахунок, графи 4 і 5 якого мають однакові показники, графа 6 — відповідно нульове значення показника, до якого додати додаток 4, у якому заповнюються виправлені реквізити банківського рахунку, період і задекларована сума бюджетного відшкодування».

Пару слів скажемо про ситуацію, коли помилку допустили в другій частині Д4 (у заяві на повернення коштів з електронного ПДВ-рахунку). Податківці вважають, що дозаявити суму до повернення через уточнюючий Д4 не можна . Заявити суму до повернення можна тільки за підсумками наступного звітного періоду (якщо на той час буде що повертати).

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
Завантажуйте наш мобільний додаток iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд