Спрощенка у підприємця: рік 2019-й

В обраному У обране
Друк
Мірошниченко Віталіна, податковий експерт
Бухгалтер 911 Листопад, 2018/№ 49
Останні декілька років спрощенці весь час у напруженні: чи не скасують єдиний податок (ЄП) у нашій країні? На щастя, цього року спрощенку не зачепили. Отже, напередодні Нового року ми ще раз згадаємо базові правила роботи на спрощенці і поговоримо про можливі зміни.

Нові суми єдиного податку і ЄСВ

Розпочнемо з животрепетних запитань: скільки платити? Змін на рівні ПКУ в цьому плані немає. Але з 01.01.2019 р. традиційно «підростуть» мінзарплата і прожитмінімум, до яких прив’язаний ЄП (для підприємців груп 1, 2) і ЄСВ. Тому відповідним чином підростуть і платежі з ЄП і ЄСВ.

Уперше нові суми ЄП потрібно буде платити (підприємцям груп 1, 2) за січень (не пізніше 18.01.2019 р.), а ЄСВ — за I квартал 2019 року (не пізніше 19.04.2019 р.).

Нагадуємо, що від ЄСВ, як і раніше, звільнені єдиноподатники груп 1 — 4, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, зазначеного в ст. 26 Закону про пенсійне страхування й отримують соцдопомогу або пенсію.

Пункт 4 ст. 4 Закону про ЄСВ. У цьому плані нічого не змінюється.

Єдиноподатники групи 4 (з 15.08.2018 р. у групі 4 можуть бути фізособи-підприємці1), нагадаємо, ЄП сплачують щоквартально. Базою оподаткування ЄП для них згідно з п. 2921.2 ПКУ є НГО одного гектара сільськогосподарських угідь / ріллі з урахуванням коефіцієнта індексації.

1 Детальніше про те, навіщо підприємцеві ставати єдиноподатником групи 4, як це зробити і що для цього потрібно, ви можете дізнатися зі статті «Welcome to сімейні фермерські господарства: ухвалено Закон» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 35).

РРО

І друге важливе запитання: чи потрібно ставити РРО? Єдиноподатники груп 1 — 4 мають право не застосовувати РРО, навіть якщо торгують за готівку. Але для цього потрібно, щоб ваш сумарний дохід з початку року не перевищував 1 млн грн. і ви не торгували технічно складними побутовими товарами (п. 296.10 ПКУ). Тут змін немає .

Якщо ваш дохід перевищить 1 млн грн., податківці вважають, що ви втратите РРО-імунітет назавжди . Від РРО вас не врятує ні тимчасовий перехід на загальну систему, ні навіть зняття з держреєстрації з подальшою повторною держреєстрацією (категорія 109.02 ЗІР)2.

2 Основні правила застосування РРО на сьогодні залишаються незмінними. Про них ви можете дізнатися зі статті «Шпаргалка підприємця із застосування РРО на 2018 рік» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 9).

Основні правила роботи на спрощенці

Ну а тепер — базові правила, яких потрібно дотримуватися спрощенцю.

Критерій

Групи підприємців-єдиноподатників

група 1

група 2

група 3

група 4

Обсяг доходу протягом календарного року

≤ 300 тис. грн.

≤ 1,5 млн грн.

≤ 5 млн грн.

Немає обмежень

Чисельність працівників

0 осіб*

0 — 10 осіб**

Не обмежено

0 осіб*

Дозволені види діяльності

Тільки роздрібна торгівля товарами на ринку та/або побутові послуги населенню за встановленим п.п. 291.7 ПКУ переліком

Оптова та роздрібна торгівля товарами (де завгодно), ресторанне господарство, виробництво. Також можна виконувати роботи/послуги для населення або платників єдиного податку.

Для групи 2 заборонено (у групі 3 це дозволено): бути посередниками купівлі-продажу або оренди/оцінки нерухомості (але від свого імені орендою займатися можна), а також виготовляти або продавати «ювелірку» (останній абзац п. 2 п.п. 291.4 ПКУ)

Усі, крім заборонених для всіх спрощенців (п. 291.5 ПКУ)

Виключно вирощування, відгодівля сільськогосподарської продукції (у розумінні п.п. 14.1.234 ПКУ), збір, вилов, переробка такої продукції та її продаж***

Заборонені види діяльності

Зазначені в п. 291.5 ПКУ, а також: технічні випробування і дослідження, діяльність у сфері аудиту (бухоблік дозволений), надання в оренду землі понад 0,2 га, житла понад 100 кв. м, нежитлових приміщень — понад 300 кв. м

Усі, крім дозволених (див. вище)

Строк надання декларації з єдиного податку

Раз на рік, протягом 60 календарних днів, що йдуть за останнім днем звітного року (п. 296.2 ПКУ)

Раз на квартал, протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу (п. 296.3 ПКУ)

Раз на рік, до 20 лютого поточного року (наперед) — п.п. 295.9.1 ПКУ

Строк сплати єдиного податку

Щомісячно, не пізніше 20 числа (включно) поточного місяця

Раз на квартал, протягом 50 календарних днів після закінчення кварталу

Раз на квартал, протягом 30 календарних днів після закінчення кварталу

Строк подання форми № Д5

Раз на рік, до 10 лютого року, наступного за звітним (за 2018 рік — не пізніше 11.02.2019 р.)

Раз на рік, до 1 травня року, наступного за звітним (за 2018 рік не пізніше 30.04.2019 р.)

Строк сплати ЄСВ

Раз на квартал, до 20 числа місяця, що настає за звітним кварталом (тобто останній день сплати — 19 число)

* Групи 1, 2 і 4 можуть залучати сторонніх фізосіб до виконання робіт (послуг) за цивільно-правовими договорами (як підприємців, так і звичайних громадян). Але ваш договір не повинен мати ознак трудових відносин (категорія 107.01 ЗІР)!

** Не враховуються працівники, які перебувають у відпустці по вагітності та пологах і у відпустці для догляду за дитиною до 3 (6) років, а також мобілізовані (п.п. 291.4.1 ПКУ).

*** Крім того, підприємець обов’язково повинен: 1) зареєструвати сімейне фермерське господарство без статусу юрособи; 2) здійснювати госпдіяльність (окрім постачань) за місцем податкової адреси; 3) використовувати як членів фермерського господарства тільки членів сім’ї в значенні, визначеному ч. 2 ст. 3 СКУ3; 4) мати площу сільгоспугідь та/або земель водного фонду у власності та/або користуванні не менше 2 га і не більше 20 га

3 Сімейний кодекс України від 10.01.2002 р. № 2947-III.

Пам’ятайте: єдиноподатники груп 1 — 3 можуть здійснювати розрахунки за відвантажені товари (роботи/послуги) тільки в грошовій формі (готівкою та/або безготівково) — жодного бартеру, векселів, взаємозаліків або електронних грошей !

Як перейти на спрощенку з 01.01.2019 р.

Групи 1 — 3. Якщо ви — уже єдиноподатник, подовжувати свій статус спрощенця не потрібно . Якщо ж ви щойно зареєструвалися або хочете перейти на спрощенку із загальної системи, то алгоритм такий:

1) подаємо Заяву про перехід на єдиний податок не пізніше 14.12.2018 р. (п.п. 298.1.4 ПКУ). Якщо не встигнете, зможете стати «спрощенцем» аж із 01.04.2019 р. .

Трохи по-іншому йтимуть справи, якщо ви тільки плануєте пройти реєстрацію підприємцем і відразу після реєстрації хочете стати єдиноподатником. У такому разі (не плутати з діючими підприємцями, про які було сказано вище) Заяву про перехід на єдиний податок можете подати відразу держреєстраторові як додаток до заяви про держреєстрацію або трохи пізніше — податківцям, якщо ви зареєструвалися в грудні 2018 року (п.п. 298.1.2 ПКУ):

заяву про перехід на єдиний податок в групу 1 або 2 можна подати аж до 31.12.2018 р. У такому разі ви станете єдиноподатником з 01.01.2019 р.;

заяву про перехід на єдиний податок до групи 3 (без ПДВ) можна подати протягом 10 днів з дня держреєстрації. У цьому разі ви станете єдиноподатником з дня держреєстрації.

Якщо хочете стати відразу ПДВшником, доведеться подавати заяву не пізніше 14.12.2018 р. При цьому ніхто не заважає в «особливий строк» «зайти» на спрощенку без ПДВ, а з наступного кварталу перейти на ставку з ПДВ .

Заповнюючи заяву, рекомендуємо:

— у пункті 7 заяви зазначати адресу офісу (магазину) або вашу прописку. Якщо плануєте займатися орендою — зазначте адреси всіх об’єктів нерухомості. Якщо плануєте торгувати на виставках, ярмарках тощо в межах одного населеного пункту, краще зазначте конкретне місто, ніж просто «Україна»4;

4 Вам може бути корисна стаття «Бліц-відповіді про ставку єдиного податку в групі 2» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 48).

— зазначати в полі 10 максимальну кількість видів діяльності, якими ви плануєте займатися (обмежень немає — категорія 107.01 ЗІР). Якщо всі не поміщаються, роздрукуйте ще одну сторінку заяви;

2) до заяви додаємо Розрахунок доходу за 2018 рік. Дохід розраховуємо за «єдиноподатними» правилами, тобто до нього не потрапляють: а) «цивільні» доходи (наприклад, дивіденди, відсотки, страхові виплати, доходи від продажу нерухомості та ін.); б) у розрахунок не йдуть надходження з п. 292.11 ПКУ (поворотна допомога на строк до 1 року, повернення авансу покупцеві тощо); в) за договорами доручення / комісії / транспортного експедирування / агентськими договорами в дохід іде тільки винагорода повіреного (агента) (п. 292.4 ПКУ);

Заяву про перехід на спрощенку подаємо за 15 днів до кінця року. Тому, як роз’яснюють податківці, дохід за 2018 рік визначаємо так: дохід, отриманий на момент подання заяви + запланована сума доходу, яка ще надійде до кінця 2018 року (категорія 107.01 ЗІР).

3) із заявою і Розрахунком доходу-2018 подаємо чисту Книгу обліку доходів (для груп 1 — 3 без ПДВ) або Книгу обліку доходів і витрат для групи 3 (з ПДВ) для реєстрації в податковій;

4) якщо ви плануєте змінити свій ПДВ-статус, то потрібно подати Заяву про ПДВ-реєстрацію або анулювання ПДВ-реєстрації.

Наприклад, підприємець був ПДВшником на загальній системі, а з 01.01.2019 р. переходить до групи 2. У цьому випадку Заяву про анулювання ПДВ-реєстрації краще подати разом із заявою про перехід на єдиний податок (так діяти просять податківці — категорія 101.03 ЗІР).

Якщо ж підприємець не був ПДВшником, а з 01.01.2019 р. переходить до групи 3 з ПДВ, то Заяву про ПДВ-реєстрацію потрібно подати не пізніше 17.12.2018 р. (п.п. 3 п. 3.6, п. 3.11 Положення № 11305, п. 183.6 ПКУ).

5 Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затверджене наказом Мінфіну від 14.11.2014 р. № 1130.

Група 4. Єдиноподатники групи 4 зобов’язані щорічно продовжувати своє право працювати в цій групі . Ну а ті, хто ще не в їх лавах, можуть потрапити сюди:

«новенькі» підприємці — відразу в рік їх держреєстрації (п.п. 291.4.7 ПКУ). Для цього потрібно подати Заяву про вибір спрощенки або держреєстраторові (разом із заявою про держреєстрацію), або податківцям (до кінця місяця, в якому відбулася держреєстрація) — п.п. 298.8.5 ПКУ.

Крім того, протягом 20 календарних днів після подання Заяви про вибір спрощенки (група 4) потрібно подати своїм податківцям загальну декларацію з єдиного податку групи 4 і додаток до неї з відомостями про земділянки (п.п. 298.8.1 ПКУ);

Утім, поки не затверджений Порядок компенсації фермерам ЄСВ6, очевидно, немає сенсу офіційно «світити» фермерське господарство і квапитися з переходом на ЄП.

6 Детальніше — у статті «Welcome to сімейні фермерські господарства: ухвалено Закон» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 35).

діючі підприємці (загальносистемники або єдиноподатники груп 1 — 3) — з початку нового звітного року. Заяву про перехід на спрощенку до групи 4 вони зобов’язані подати, мабуть, у стандартний строк (не пізніше 14.12.2018 р.). А протягом 20 календарних днів — ще і декларацію з додатком до неї;

діючі єдиноподатники групи 4 зобов’язані подати деку і додатки до неї до 20 лютого поточного року, щоб підтвердити свій намір працювати в групі 4 в новому році (п.п. 298.8.1 ПКУ). Якщо звіт не подати — податківці позбавлять вас спрощенки (п.п. 5 п. 299.10 ПКУ).

Перехідні операції

Переходячи зі спрощенки на загальну систему і навпаки, врахуйте таке:

Загальна системаСпрощенка

Перша подія

Чи відображаються дохід і витрати?

Друга подія

Чи відображаються дохід і витрати?

Відвантаження

Немає ні доходу, ні витрат

Оплата

Відображаємо дохід, витрат немає*

Оплата

Відображаємо дохід і витрати

Відвантаження

Немає ні доходу, ні витрат

СпрощенкаЗагальна система

Відвантаження

Немає ні доходу, ні витрат

Оплата

Відображаємо дохід і витрати

Оплата

Відображаємо дохід, витрат немає

Відвантаження

Немає ні доходу, ні витрат

* Якщо це дохід від діяльності, забороненої для спрощенця, то доведеться заплатити єдиний податок 15 % (без вирахування витрат). Тому краще розрахуватися до переходу.

ПДВ нараховується тільки в тому випадку, якщо на дату першої (!) події підприємець уже був платником ПДВ. Інакше ПДВ не виникає.

Про реформу спрощенки

Протягом року законодавці не раз підбиралися до спрощенки з наміром «відкусити» від неї що-небудь. Так, у березні обговорювали повну ліквідацію групи 3 і заборону для групи 2 на будь-яку оптову торгівлю, торгівлю складною побутовою технікою тощо . Крім того, весь час «витають у повітрі» ідеї оснастити всіх спрощенців РРО. На щастя, ці наміри поки що залишилися нереалізованими .

Хоча в частині РРО деяких єдиноподатників, схоже, «зачепить» .

Днями було ухвалено закон на базі законопроекту № 92607, в якому, серед іншого, передбачено:

7 Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо покращення адміністрування та перегляду ставок окремих податків і зборів від 05.11.2018 р. № 9260.

1) дозволити фізособам-спрощенцям торгувати вроздріб сидром і пері без додавання спирту ;

2) позбавити «РРО-імунітету» тих спрощенців, які продають лікарські препарати або вироби медичного призначення .

Конкретніше про це ми напишемо, коли з’явиться офіційний текст прийнятого документа.

Також можна згадати про законопроект № 85578. У ньому йдеться про заміну податку на прибуток податком на виведений капітал. Тобто податок повинен сплачувався тільки при виплаті прибутку не (!) на госппотреби. При цьому юрособам-загальносистемникам невигідно купувати товари (роботи, послуги) у підприємця-єдиноподатника, якщо він — пов’язана особа. Оскільки ці виплати будуть прирівняні до виведення капіталу, і з них потрібно буде платити податок. Крім того, якщо юрособа побажає перейти на спрощенку, це прирівнюватиметься до ліквідації зі сплатою податку на виведений капітал з усього майна. Водночас цьому законопроекту навряд чи найближчим часом дадуть хід.

8 Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо податку на виведений капітал від 05.07.2018 р. № 8557.

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити