Перевищення граничної суми доходу платниками єдиного податку (ЄП). Якщо за підсумками 2018 року ФОП — єдиноподатник групи 1 або 2 перевищив установлений для відповідної групи допустимий обсяг доходу, він може:
— перейти на застосування ставки ЄП, визначеної для платників ЄП «старшої» групи (платники групи 1 — на ставку для груп 2 або 3; платники групи 2 — на ставку для групи 3). Ясна річ, дохід з урахуванням суми перевищення повинен вписуватися в ліміт доходу для «старшої» групи, до якої намічений перехід (інакше одна дорога — на загальну систему);
Нагадаємо, граничний обсяг річного доходу встановлено п. 291.4 ПКУ та складає: для групи 1 — 300 тис. грн.; для групи 2 — 1,5 млн грн.; для групи 3 — 5 млн грн.
— відмовитися від застосування ЄП і перейти на загальну систему.
У будь-якому разі підприємцеві необхідно подати заяву до податкової (на виконання п. 293.8 ПКУ) — не пізніше п’ятниці, 18 січня (взагалі надається 20 днів, але в січні 20 число припадає на неділю). Якщо про заяву «забути», це не означає, що статус платника ЄП збережеться, — з ним вас у будь-якому разі «попрощають» податківці. Причому «заднім числом» — з 01.01.2019 р.
Якщо з «молодшої» групи ФОП хоче зайти до групи 3 ЄП з ПДВ (на ставку ЄП 3 %), то, крім заяви, йому доведеться подати й реєстраційну заяву за формою № 1-ПДВ1. До цього його зобов’язує п.п. 4 п. 3.6 Положення № 1130.
1 Додаток 1 до Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 14.11.2014 р. № 1130 (далі — Положення № 1130).
А якщо «перевищенець» був єдиноподатником групи 3 (говоримо як про ФОП, так і про юросіб)? Обирати ні з чого — на жаль, доведеться залишити спрощену систему 
.
Знову ж таки формально потрібне подання «прощальної» заяви2 (п.п. 3 п. 293.8 ПКУ) не пізніше 18 січня. Але якщо її не подати, зі спрощенкою платника податківці все одно «попрощають» з 01.01.2019 р. (п.п. 3 п. 299.10 ПКУ, п.п. 298.2.3 ПКУ).
2 Форма якої затверджена наказом Мінфіну від 20.12.2011 р. № 1675.
Інші порушення роботи на спрощенці. Якщо вже заговорили про такі порушення, розвинемо 
тему. Отже, згідно з п.п. 298.2.3 ПКУ залишити спрощену систему доведеться в таких випадках (крім описаних у попередньому розділі нашої статті):
Випадки примусового виходу зі спрощенки
| Випадки переходу на загальну систему оподаткування | Строки переходу |
| Застосування іншого способу розрахунків, ніж зазначені в п. 291.6 ПКУ (платники ЄП груп 1 — 3 повинні здійснювати розрахунки за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги) виключно в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій)) | З першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено таке порушення або перевищення |
| Здійснення видів діяльності, які не надають права застосовувати спрощену систему оподаткування, або невідповідність вимогам організаційно-правових форм господарювання | |
| Перевищення чисельності фізосіб, які перебувають у трудових відносинах з платником ЄП | |
| Здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників ЄП | |
| Наявність податкового боргу на кожне перше число місяця протягом двох послідовних кварталів | В останній день другого з двох послідовних кварталів |
| Здійснення платниками групи 1 або 2 діяльності, яка не передбачена в пп. 1 або 2 п. 291.4 ПКУ відповідно (тобто тієї діяльності, яка не вписується в «межі», встановлені для перебування в групах 1 і 2) | З першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність |
Чи потрібно подавати заяви і в цих випадках? Формально такий обов’язок установлено п. 293.8 ПКУ лише для випадку перевищення граничного обсягу доходу. Але, як ми вже з’ясували, прощання зі спрощенкою в усіх випадках, перелічених у таблиці вище, не уникнути (причому «заднім числом»).
Порушення умов роботи на спрощенці підприємцями групи 4. Минулого року лави платників єдиного податку групи 4 дістали можливість поповнити фізособи-підприємці з числа членів сімейних фермерських господарств3.
3 Детальніше про що йшлося в матеріалі «Welcome to сімейні фермерські господарства: ухвалено Закон» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 35).
Для них установлено специфічні вимоги (п.п. «б» п.п. 4 п. 291.4 ПКУ)3. Так ось, при порушенні хоча б однієї із цих вимог підприємець групи 4 зобов’язаний з наступного податкового (звітного) кварталу (п.п. 298.8.6 ПКУ):
— перейти на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку групи 3 (знову ж таки потрібно «вписуватися» в умови для перебування в цій групі);
— відмовитися від застосування спрощенки (і перейти на загальну систему).
Відповідну заяву необхідно подавати не пізніше п’ятниці, 18 січня. У разі її неподання податківці самі проведуть «скидання» зі спрощенки (згідно з п.п. 3 п. 299.10 ПКУ).
До речі, форма відповідної заяви (затверджена наказом № 1675) досі залишається не інтерпретованою під інтереси таких підприємців .
Неподання пакета звітних документів єдиноподатниками групи 4. Увага: віднедавна вимога про подання таких документів стосується як юросіб, так і фізосіб-підприємців з числа єдиноподатників групи 4. Тільки для останніх такий пакет дещо усічений (про що далі).
Перелік таких документів окреслений п.п. 298.8.1 ПКУ і включає:
— податкові декларації платника ЄП групи 4. Так, до податкової за своїм місцем реєстрації подають загальну декларацію (щодо всієї площі земельних ділянок), а до податкових за місцем розташування земельних ділянок — окремі декларації за такими ділянками (друге стосується лише юросіб);
— розрахунок частки сільгоспвиробництва4 (подають знову-таки лише юрособи);
4 Форма якого затверджена наказом Мінагрополітики «Про затвердження Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва» від 26.12.2011 р. № 772.
— відомості (довідку) про наявність земельних ділянок.
Подати їх згідно із зазначеним підпунктом необхідно до 20 лютого (тобто останній день для цього — вівторок, 19 лютого).
Вибір квартального періоду платниками ПДВ. Як ви знаєте, єдиноподатники-платники ПДВ (група 3, ставка єдиного податку — 3 %) можуть обрати квартальний податковий період з ПДВ. Для цього (у тому числі щоб зберегти за собою право бути «квартальником» з ПДВ) їм потрібно подати до податкової заяву про вибір квартального податкового періоду5 (п. 202.2 ПКУ). Подають його разом з декларацією за результатами останнього податкового періоду календарного року (ті, хто раніше були «місячниками», — разом з декларацією за грудень, «квартальниками» — разом з декларацією за IV квартал 2018 року).
5 Форма якої наведена в додатку 1 до Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженому наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21.
У самій декларації проставляється відмітка в розділі «Відмітка про подання до декларації:» навпроти рядка «заяви про вибір квартального звітного (податкового) періоду (додаток 1 до Порядку)».
Надання права виписки податкових накладних філіям. Платник податку, до складу якого входять філії та інші структурні підрозділи, може надати їм право складання податкових накладних. Можливо це згідно з п. 1 Порядку № 13076, якщо такі структурні підрозділи: (а) самостійно здійснюють постачання товарів/послуг і (б) проводять розрахунки з постачальниками/споживачами.
6 Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307.
Для цього платник ПДВ повинен подати до податкової відповідне повідомлення.
Форма такого повідомлення наведена в додатку 2 до Порядку № 1307.
Таке повідомлення подають разом з податковою декларацією з ПДВ за перший звітний (податковий) період року (у цьому випадку 2019-й). У декларації при цьому роблять відмітку про подання в її складі такого повідомлення.
Річний перерахунок ПДВ. І наостанок те, з чим ви і так чудово знайомі7. У декларації з ПДВ за перший звітний період 2019 року необхідно задекларувати показник «анти-ЧВ» на 2019 рік. Робити це потрібно, якщо ви проводите як оподатковувані, так і неоподатковувані ПДВ операції.
7 Детальніше про річний перерахунок йшлося в статтях «Гряде: річний перерахунок ПДВ — 2018 (ст. 199 ПКУ)» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 52-53) та «Перерахунок ПДВ за «старими» необоротними активами» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 1).
Зазначений показник наводять у рядку 1 таблиці 1 додатка Д7 до ПДВ-декларації.
Безпосередній розрахунок показника проводять у декларації за останній період 2018 року (за рядком 3.1 таблиці 1 додатка Д7).
