Теми
Вибрати теми статей
Сортувати за темами

Звіт з ЄСВ «за себе» для ФОП: що нового?

Ушакова Лілія, експертка з питань оплати праці
Бухгалтер 911 Січень, 2019/№ 2
В обраному У обране
Друк
З 01.08.2018 р. набрав чинності наказ Мінфіну від 15.05.2018 р. № 511, який виклав у новій редакції ЄСВшно-звітний Порядок № 435. Дісталося і підприємницькому Звіту за формою № Д5. У результаті «покращень» він схуд на дві таблиці. Як тепер виглядає форма № Д5? На що слід звернути увагу при її заповненні? Відповіді на ці й інші «звітно-підприємницькі» запитання ви знайдете нижче в статті.

Кому подавати, а кому ні?

За загальним правилом Звіт з ЄСВ «за себе» за 2018 рік подають усі підприємці, що перебували в цьому році на єдиному податку та/або на загальній системі оподаткування. При цьому не має значення, здійснювалася фактично підприємницька діяльність у звітному році чи ні.

Виняток з наведеного правила — підприємці, які весь 2018 рік були звільнені від сплати ЄСВ «за себе» і при цьому не виявили бажання стати платниками ЄСВ на умовах добровільної участі (ч. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ). Хто ж ці «винятківці»? Перелічимо їх. Звіт з ЄСВ «за себе» не подають ФОП, які протягом усього 2018 року (див. роз’яснення в підкатегорії 301.04 БЗ):

— отримували пенсію за віком (у тому числі на пільгових умовах (передбачених ч. 2 і 3 ст. 114, п. 2 розд. XV «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 10581));

1 Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 р. № 1058-IV.

— отримували дострокову пенсію (у тому числі на пільгових умовах (передбачених ч. 1 ст. 115, п. 72 розд. XV «Прикінцеві та перехідні положення» Закону № 1058));

— отримували пенсію зі зниженням пенсійного віку (у тому числі на пільгових умовах (передбачених ст. 55 Закону України «Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи» від 28.02.91 р. № 796-XII));

— мали статус особи з інвалідністю, незалежно від отримання пенсії або соціальної допомоги;

— досягли віку, встановленого ст. 26 Закону № 1058, і отримували згідно із законом пенсію або соціальну допомогу (незалежно від виду пенсії).

Зазначена пільга не поширюється на осіб, які: отримують пенсію у зв’язку з втратою годувальника і не досягли віку, встановленого ст. 26 Закону № 1058; отримують пенсію за вислугу років і не досягли віку, встановленого ст. 26 Закону № 1058.

Якщо ви у 2018 році зареєстрували припинення підприємницької діяльності2 або вийшли на пенсію, яка надає право не платити ЄСВ (див. вище), відповідно вже подали Звіт з ЄСВ «за себе» з відміткою в полях «ліквідаційна» / «призначення пенсії», то за роком ще раз звітувати не потрібно.

2 Вам буде цікава стаття «Припиняєте підприємницьку діяльність? Не забудьте про форму № 20 ОПП та про інші нюанси» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 47).

З тими, кому подавати, а кому ні, розібралися. Біжимо далі img 1!

Звітні «фішки»

З ЄСВ «за себе» підприємці звітують, подаючи Звіт про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску за формою № Д5, наведеною в додатку 5 до Порядку № 4353.

3 Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. № 435.

Ще раз звернемо вашу увагу на те, що форма Звіту змінилася! А ось звітний період з ЄСВ «за себе» в підприємців — колишній. Він дорівнює календарному року.

Граничний строк подання Звіту за формою № Д5 за відповідний календарний рік — 9 лютого року, наступного за звітним.

Але! Оскільки останній день строку подання Звіту за формою № Д5 припадає на вихідний день, то за 2018 рік Звіт за формою № Д5 потрібно подати не пізніше за 11 лютого 2019 року.

Цікавий момент. Строк сплати ЄСВ за останній (тобто IV) квартал — 21.01.2019 р. (це з урахуванням вихідного перенесення). Як бути, якщо з урахуванням річних підсумків роботи і сплачених «усередині» 2018 року квартальних платежів (за I — III квартали) ми бачимо, що платіж за IV квартал є «зайвим»? Чи можна його не платити? Чи щоб його не платити, потрібно до настання граничного строку сплати цього квартального платежу подати Звіт № Д5? Чи в будь-якому разі потрібно заплатити «мінімум», а потім переплату після подання Звіту повертати?

На жаль, в оновленій Інструкції № 4494 питання з остаточним розрахунком за підсумками року залишилося «за кадром»5 img 2. Відповідно прямої відповіді на зазначені вище запитання немає, а штрафна загроза за несплату ЄСВ — є.

4 Інструкція про порядок нарахування і сплати ЄСВ, затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449.

5 Подробиці знайдете в статті «Інструкція про нарахування і сплату ЄСВ: вивчаємо нову редакцію» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 28).

На наш погляд, якщо ми до граничного строку сплати подамо Звіт за формою № Д5, з якого буде видно, що за IV квартал платити нічого не потрібно (сума ЄСВ за Звітом повністю перекрита квартальними платежами 2018 року), то запитань з боку податківців бути не повинно.

Але зважаючи на неврегульованість питання, радимо свої дії заздалегідь погоджувати з податківцями.

Звіт з ЄСВ подаємо за основним місцем постановки на облік ФОП як платника ЄСВ в органах доходів і зборів одним з таких способів (на вибір): засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умови про реєстрацію ЕЦП відповідальних осіб у порядку, визначеному законодавством; на паперових носіях, посвідчених підписом ФОП і скріплених печаткою (за наявності), разом з електронною формою на електронних носіях інформації. Електронна форма звіту повинна відповідати звіту на паперових носіях.

Але! Якщо у ФОП кількість застрахованих осіб не перевищує п’яти, він має право подати такий Звіт тільки на папері. Причому форму № Д5 він може або занести до податкової особисто (через уповноважену особу), або відправити поштою з повідомленням про вручення і з описом вкладення не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного строку надання Звіту. У цьому випадку Звіт за формою № Д5 вважатиметься поданим у день отримання відділенням поштового зв’язку поштового відправлення звітності.

Знайомимося зі Звітом

Оновлений Звіт за формою № Д5 складається з титульного аркуша і двох таблиць.

Таблицю 1 заповнюють усі підприємці, незалежно від обраної системи оподаткування. Якщо ж ФОП здійснював свою підприємницьку діяльність у сферах, робота в яких зараховується до спецстажу, то додатково до зазначених таблиць Звіту за формою № Д5 йому потрібно сформувати таблицю 2.

Як бачимо, основна маса ФОП матиме справу з титульним аркушем і таблицею 1 Звіту за формою № Д5. Про них і поговоримо. А розпочнемо з титульного аркуша.

Зазвичай заповнення титульного аркуша не викликає запитань у підприємців, оскільки назва його обов’язкових реквізитів говорить сама за себе. Але ось з оновленим Звітом за формою № Д5, а точніше з його реквізитом 6, стався казус. Але про все по порядку.

Як ми вже говорили, сьогодні таблицю 1 заповнюють усі підприємці, як загальносистемники, так і єдиноподатники. І це цілком логічно, адже всидіти на двох системах одночасно ФОП не можуть, отже, «плодити» звітні таблиці під кожну систему немає сенсу. Усе прекрасно лягає в одну таблицю.

При цьому щоб контролери розуміли, з ким мають справу, на титульному аркуші форми № Д5 передбачений реквізит 6 «Тип платника та період перебування (місяць)».

За їх задумом, ФОП повинен був проставити відмітку «Х» у віконці, яке відповідає типу платника ЄСВ і зазначити період перебування на обраній системі оподаткування (з… по…).

І все б добре, але не врахували вони, що на загальній системі ФОП може попрацювати два періоди протягом звітного року. Проте затверджена форма «дозволяє» зафіксувати в ній тільки один період перебування на кожній із систем оподаткування6.

6 Про цю проблему ви вже знаєте з нашої статті «Як заповнити «неправильну» ф. № Д5 з ЄСВ?» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 48.

Тобто якщо ФОП, припустимо, в першому кварталі був на загальній системі, а потім перейшов на єдиний податок — проблем із заповненням реквізиту 6 титульного аркуша немає. А ось якщо він, наприклад, у першому кварталі був загальносистемником, у другому — третьому єдиноподатником, а в четвертому знову «злетів» на загальну систему, то заповнити коректно реквізит 6 титульного аркуша затвердженої форми № Д5 не є можливим.

Як же бути? Фіскали в листі від 24.10.2018 р. № 4530/ІПК/15-32-13-01-10 до внесення змін про звітні форми пропонують в описаній вище ситуації діяти так: проставити відмітку «Х»:

1) у віконці «ФО — на загальній системі оподаткування» із зазначенням періоду з 01.01.2018 по 31.12.2018;

2) віконці «ФО — на спрощеній системі оподаткування» із зазначенням періоду перебування на єдиному податку — з 01.04.2018 по 30.09.2018 (тобто 2 і 3 квартали).

Можливо, такий підхід і спрацює. Але є побоювання, що період з 01.04.2018 по 30.09.2018 може почати двоїтися.

Тому застосовувати озвучений фіскалами варіант рекомендуємо тільки за наявності індивідуальної податкової консультації.

Не хочете возитися з листами в податкову? Тоді перевірте форму Звіту з ЄСВ «за себе» в програмі, яку ви використовуєте для подання звітності. Річ у тому, що на сьогодні в окремих програмних продуктах реалізовано можливість відображення двох періодів роботи на загальній системі (введені 2 рядки), якщо вони були «розірвані» єдиним податком.

Знову ж таки, якщо ви «зайшли» на загальну систему / єдиний податок (групи 3, 4) не з першого числа місяця, то число місяця при зазначенні початку відповідного періоду все одно, потрібно розуміти, ставимо перше (а не фактичну дату держреєстрації).

На цю думку наштовхує формулювання «Тип платника та період перебування (місяць)».

Нагадувалка. Якщо подаєте річний Звіт з ЄСВ за 2018 рік, не забудьте:

— у реквізиті 7 «Тип форми» проставити відмітку «Х» у комірці «початкова»;

— у реквізиті 8 «Перелік таблиць звіту» — відмітку про таблицю, що подається. Якщо таблицю 2 не подаєте, то в паперовому варіанті Звіту проставляєте прочерк, а в електронній формі поле залишаєте незаповненим.

З титульним аркушем розібралися. Переходимо безпосередньо до таблиці 1.

«Генеральна» таблиця

Оновлена таблиця 1 Звіту за формою № Д5 має лише 6 граф. У графі 1 перелічені місяці календарного року.

У графі 2 у рядках з найменуванням календарних місяців, у яких ФОП перебував на обліку як платник ЄСВ:

на загальній системі оподаткування, проставляємо код категорії застрахованої особи «5»;

на єдиному податку — код категорії застрахованої особи «6».

Графа 3 таблиці 1 форми № Д5. У ній підприємець у тих місяцях, у яких він перебував:

на загальній системі оподаткування, проставляє середньомісячний дохід (прибуток). Його суму знаходять, поділивши підсумковий чистий підприємницький дохід (прибуток), заявлений у річній ПДФО/ВЗ-декларації (гр. 3 рядка 10.7 декларації), на кількість місяців звітного року, у яких ФОП перебував у статусі загальносистемника;

на єдиному податку — зазначає самостійно визначену суму доходу, з якої він сплачував ЄСВ. Важливо! Ця сума не може бути меншою мінзарплати і більшою максимальної величини бази нарахування ЄСВ відповідного місяця.

У графу 4 таблиці 1 єдиноподатники переносять дані з графи 3. А ось загальносистемники зазначають дохід, відображений у графі 3, з урахуванням мінімальної і максимальної величин бази нарахування ЄСВ у розрізі місяців звітного року. Тобто якщо в графі 3 сума доходу:

— нижча мінімальної зарплати, у графі 4 зазначаємо суму мінімальної зарплати, встановленої законом (у 2018 році — 3723 грн.);

— вища за мінімальну зарплату, але нижча максимальної величини бази нарахування ЄСВ, — переносимо її до графи 4 без змін;

— вища за максимальну величину бази нарахування ЄСВ, — у графі 4 зазначаємо максимальну величину бази нарахування ЄСВ.

У графі 5 проставляємо ставку ЄСВ — 22 %.

У графі 6 зазначаємо суми нарахованого ЄСВ у розрізі місяців звітного року. Їх знаходимо так: показник графи 4 множимо на ставку ЄСВ (22 %) і ділимо на 100.

Формулу в назві графи 6 таблиці 1 ігноруємо! Вона наведена з помилкою.

Приклад. Фізособа зареєструвалася ФОП з 26 лютого 2018 року (загальна система). З липня 2018 року підприємець почав працювати на єдиному податку.

Сума чистого підприємницького доходу, заробленого на загальній системі і заявленого в податковій декларації ФОП за 2018 рік, — 64258,17 грн. (значення графи 9 рядка «УСЬОГО» розділу I додатка Ф2 до декларації про майновий стан і доходи за 2018 рік; графа 3 рядка 10.7 цієї ж декларації).

Визначимо розмір середньомісячного доходу:

64258,15 : 5 = 12851,63 (грн.),

де 5 — кількість місяців звітного року, протягом яких підприємець працював на загальній системі оподаткування (лютий — червень).

Зверніть увагу: незважаючи на те, що підприємець був зареєстрований з 26.02.2018 р., ЄСВ за цей місяць потрібно сплатити в повному обсязі.

Переходимо до періодів роботи на єдиному податку. Припустимо, що самостійно визначена сума доходу в кожному «єдиноподатному» місяці звітного 2018 року, з якої він сплачував ЄСВ, дорівнює розміру мінзарплати — 3723,00 грн.

Наведемо нижче фрагмент заповненої таблиці 1 Звіту за формою № Д5.

img 3

Фрагмент заповненої таблиці 1 Звіту за формою № Д5

Оформи передплату та читай все Передплатити журнал
stop

Схоже, що ви використовуєте блокувальник реклами :(

Щоб користуватися всіма функціями сайту, додайте нас у винятку!

Як відключити
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.
Дякуємо, що читаєте сайт Factor Увійдіть та читайте далі безкоштовно