Не такий важливий рахунок, як підприємницький статус

Розпочнемо з того, що підприємці формально не мають права використовувати особисті (громадянські) рахунки в госпдіяльності. Ця заборона прямо встановлена в п. 14 Інструкції № 492*. Але оскільки за її порушення жодних штрафів немає, то на практиці такі розрахунки — не рідкість.

* Інструкція про порядок відкриття і закриття рахунків клієнтів банків та кореспондентських рахунків банків — резидентів і нерезидентів, затверджена постановою правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492.

І хоча деякі банки в такому платежі можуть відмовити, проте в більшості випадків він цілком реальний. І тут виникає запитання: чи потрібно утримувати ПДФО і ВЗ при оплаті на особисту картку підприємця?

Насправді ані в ПКУ, ані в іншій нормативці немає згадок про те, що податкові агенти зобов’язані перевіряти, на який рахунок вони здійснюють оплату, і залежно від цього утримувати чи не утримувати ПДФО. Єдина норма, яка роз’яснює, як діяти при виплаті доходу підприємцеві, — п. 177.8 ПКУ.

У ньому сказано, що податковий агент має повне право не утримувати ПДФО, якщо він виплачує дохід фізособі, яка пред’явила копію документа, що підтверджує держреєстрацію підприємцем. Отже, якщо:

1) у договорі постачання (оренди, робіт, послуг) зазначено, що постачальником є фізособа-підприємець (тобто юридично ви оформили правочин не з громадянином, а з підприємцем);

2) продавець надав вам копію виписки або витягу з Держреєстру, де зазначено, що він — підприємець, ви як податковий агент маєте всі підстави не утримувати ПДФО і ВЗ при виплаті йому доходу .

При цьому неважливо, реквізити якого рахунку продавець надав вам для оплати: особистого чи підприємницького. Це вже його проблеми, пов’язані з порушенням правил використання поточних рахунків.

А для покупця-податкового агента важливо не забути:

1) подати форму № 1ДФ, зазначивши в ній суму виплаченого доходу, нульовий ПДФО та ознаку доходу «157» (якщо договір був укладений з підприємцем);

2) перевірити, чи не є ваш постачальник підприємцем з АТО або Криму (інакше з нього таки доведеться утримувати ПДФО і ВЗ**);

** Детальніше про це — у статті «Працюєте з ФОП з непідконтрольної території? Не забудьте утримати ПДФО і ВЗ» (журнал «Бухгалтер 911», 2019, № 41).

3) якщо купуєте роботи/послуги, перевірити, чи зазначений вид діяльності, за який ви розраховуєтеся, у витягу з Держреєстру такого підприємця (якщо не зазначений, доведеться сплатити за свій рахунок ЄСВ — 22 % від суми договору ).