* Див., зокрема, статтю «Кінець податкових канікул у єдиноподатників групи 1» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 22).
Ситуація 1. ФОП на ЄП групи 2 написав заяву на відпустку заздалегідь. Але в особистому кабінеті платника податків не було зменшення нарахувань за ЄП. Відповідно тепер уже висить борг. Що робити в цьому випадку? Чи буде нарахована пеня?
Передусім перевірте себе, чи всі умови для надання відпустки у вас виконані. Зокрема, проконтролюйте такі моменти:
1. У заяві на відпустку має бути зазначений саме повний місяць (тобто з 1-го по 31-ше, 30-те число). Інакше, якщо ви, наприклад, написали в заяві дату відпустки не з 1-го по 30-те, 31-ше, а з 10.08.2021 р. по 09.09.2021 р. або з 02.08.2021 р. по 31.08.2021 р., вважатиметься, що ви берете відпустку не на увесь календарний місяць, а отже, не звільняєтеся від сплати ЄП.
2. У ФОП не повинно значитися жодного найманого працівника на період відпустки (тут теж є нюанси — про них читайте нижче).
3. Ця відпустка має бути першою в поточному календарному році.
І ще один момент, на який рекомендуємо звернути увагу. На усталену думку фіскалів, при отриманні будь-якого ЄП-доходу в період відпустки ФОП зобов’язаний заплатити ЄП за такий місяць. Податківці дізнаються про факт отримання такого доходу тільки за результатами перевірки або після подання звітності. Але якщо у вас у період відпустки дохід був отриманий, боротися за відпустку буде проблематично.
Якщо умови для надання відпустки не порушені, можливо, проблема в тому, що податківці просто пропустили заяву «повз вуха». Наприклад, якщо заява відправлялася через меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету (cabinet.tax.gov.ua). У такому разі рекомендуємо якомога оперативніше отримати «зворотний зв’язок» із податківцями. Бачили вони вашу заяву чи не бачили? Якщо бачили, то чому не відреагували? Почати можна з телефонного дзвінка. Якщо це не допоможе або захочемо отримати офіційну відповідь від податківців, можна піти через направлення запиту податківцям на підставі Закону про звернення громадян**.
** Закон України «Про звернення громадян» від 29.10.96 р. № 393/96-ВР.
Довідка про відсутність заборгованості у цьому випадку — не варіант***.
*** Нюанси знайдете в статті «Довідка про відсутність податкової заборгованості: відповідаємо на запитання» (журнал «Бухгалтер 911», 2020, № 24).
Побоювання ФОП зрозумілі. За несвоєчасну сплату ЄП оштрафувати наразі не можуть (через штрафний «карантинний» мораторій). Але з податковим боргом жарти погані через можливе «скидання» з ЄП.
Але важливо пам’ятати, що наразі загроза злетіти зі спрощенки виникає тільки в тому випадку, якщо на кожне перше число місяця протягом двох кварталів підряд (!) є податковий борг у розмірі більше 3060 грн (180 х 17 грн)****. Місячна сума ЄП на групі 2 може досягати 20 % від МЗП, що становить 1200 грн. Тому небезпечна межа лише за рахунок «відпускного нестикування» явно перевищена не буде.
**** Деталі знайдете в статті «Податківці «вимагають» податки по-новому» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 22).
«Свій» розмір ставки дивимося в місцевому рішенні про єдиний податок.
Що стосується пені, то в карантинний період вона вам не загрожує. Адже починаючи з 01.03.2020 р. платникам податків пеня не нараховується, а нарахована, але не сплачена за цей період пеня підлягає списанню.
Ситуація 2. Чи має право ФОП на ЄП групи 2 узяти відпустку, якщо його єдиний працівник перебуває у відпустці для догляду за дитиною до 3 років?
У п. 295.5 ПКУ сказано, що право на відпустку є у тих ФОП на ЄП груп 1 і 2, які не використовують працю найманих працівників.
Якщо у ФОП найманий працівник є, але працю його він не використовує, оскільки той перебуває у відпустці для догляду, то такий працівник «не рахується». Так, згідно з п.п. 291.4.1 ПКУ єдиноподатник має право не включати в загальну чисельність осіб, які перебувають із ним у трудових відносинах, у тому числі й осіб, які перебувають у відпустці для догляду за дитиною, а також осіб, які перебувають у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, і працівників, призваних на військову службу за мобілізацією, на особливий період. Таким чином, на наш погляд, якщо у ФОП є один працівник, який перебуває у відпустці для догляду до 3 років, то виходить, що такий ФОП не використовує працю найманих працівників і має повне право на єдиноподаткову відпустку.
Ситуація 3. У ФОП на ЄП групи 2 є один працівник, який працює за строковим трудовим договором. Строк його договору минає 31 серпня. Чи може ФОП піти у відпустку у вересні, якщо врахувати, що на момент подання заяви про відпустку працівник ще значиться у ФОП?
У цьому випадку важливо, щоб працівник був звільнений до початку відпустки (а не в період відпустки). Якщо умова виконується, то, на нашу думку, жодних підстав позбавити ФОП відпустки немає. Адже умова «відсутність найманих працівників» для надання відпустки єдиноподатнику узята не з повітря. Ідея в тому, що ФОП нікому на період відпустки передати свої обов’язки.
Щоб не було непорозумінь із податківцями із цього приводу, можна при поданні заяви на відпустку уточнити, що в період відпустки у ФОП вже не буде найманих працівників.
Ситуація 4. ФОП на єдиному податку написав заяву на відпустку задовго до самої відпустки (за 2 місяці). Але плани на відпустку змінилися. Чи можна відкликати заяву на відпустку і перенести її на інший період?
Відразу зауважимо, що жодних механізмів перенесення відпустки для ФОП на ЄП ніде не передбачено. Але в підкатегорії 107.05 ЗІР є відповідь на запитання, чи може єдиноподатник перенести відпустку у зв’язку з хворобою. Податківці не проти того, щоб ФОП відкликав заяву на відпустку до її початку і скористався правом на звільнення від сплати ЄП за період хвороби. Але як вони подивляться на перенесення відпустки з іншої причини, сказати складно. Це питання краще врегулювати безпосередньо з податківцями, скажімо, «за згодою сторін».
