(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 99
  • № 98
  • № 97
  • № 96
  • № 95
  • № 94
  • № 93
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
22/24
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Грудень , 2014/№ 100

Курсові різниці за валютним кредитом — «плоди» виду діяльності, що патентується?

Аптека провадить вид діяльності, що патентується (торгівля лікарськими засобами), і такий, що не патентується (здавання приміщень в оренду). Є кредит у валюті, за яким виникла велика курсова різниця. Куди відносити цю курсову різницю в декларації з податку на прибуток — до патентованого виду діяльності чи ні?

Суми отриманого кредиту в іноземній валюті є монетарними статтями балансу, а отже, підлягають перерахунку на дату здійснення господарської операції (отримання/повернення кредиту) та на дату балансу. На це звертають увагу і податківці в підкатегорії 102.13 БЗ. Детальніше про розрахунок курсових різниць див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 66, с. 20.

Дохідні курсові різниці слід відображати тільки в загальній частині декларації, що визначає прибуток від непатентованої діяльності, — у рядку 03.19 додатка ІД декларації з податку на прибуток. Прив’язати їх до доходу від виду діяльності, що патентується, неможливо, зважаючи на те, що до рядка А1 додатка ТП можуть потрапити виключно «Доходи, отримані від здійснення торговельної діяльності у пунктах продажу товарів».

А от витратні курсові різниці можуть мати три варіанти відображення:

1) повністю в діяльності, що патентується (у рядку А3 додатка ТП), — якщо валютний кредит узяли виключно для торговельної діяльності, що патентується (наприклад, для закупівлі лікарських засобів). При цьому в такому ж розмірі витрати фігуруватимуть і в загальній частині декларації в рядку 06.4.12 додатка ІВ;

2) повністю в діяльності, що не патентується (тільки в загальній частині декларації в рядку 06.4.12 додатка ІВ), — якщо валютний кредит узяли не для торгівлі ліками (наприклад, за кредитні кошти придбали будівлю, яка здається в оренду);

3) розподіляються між патентованою і непатентованою діяльністю, як цього вимагає п. 152.11 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI, — якщо спрямованість кредиту розділити неможливо (валютний кредит використано на придбання загальних основних засобів, наприклад, будівлі офісу або службового авто). У цьому випадку до рядка А3 додатка ТП потрапляє тільки частина витрат, яка згідно з розрахунком належить до патентованої діяльності, а в загальній частині (рядок 06.4.12 додатка ІВ) фігурує вся сума курсових різниць.

Як розподіляти ці суми, див. «Податки та бухгалтерський облік», 2012, № 30, с. 40.

курсові різниці, кредит додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті