Відразу зауважимо: заборгованість в іноземній валюті, що «зависла» на кінець кварталу, доведеться перерахувати за вечірнім курсом НБУ.
Про яку заборгованість ідеться? Перерахунку на дату балансу підлягають виключно монетарні статті балансу (п.п. «а» п. 7 П(С)БО 21).
Так, якщо вам відвантажили товари (імпорт) і ви повинні за них заплатити інвалютою, але на кінець кварталу так і не перерахували постачальникові валюту, то у вас утворилася кредиторська заборгованість.
А от якщо ви відвантажили товар (експорт) і на дату балансу валюта за нього до вас так і не надійшла, то у вас дебіторська заборгованість.
Саме таку заборгованість (за валютними грошима) й доведеться перерахувати в останній день кварталу. Докладніше про це див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 50, 52, 66.
Саме за таким курсом слід перераховувати заборгованість в іноземній валюті й у податковому обліку. Адже там курсові різниці від перерахунку заборгованості, вираженої в іноземній валюті, визначаються за правилами бухгалтерського обліку (п.п. 153.1.3 ПКУ).