(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
10/11
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Серпень , 2015/№ 64

Переплутали ставку ПДВ у ПН: як виправити помилку?

У серпні 2015 року наше підприємство реалізувало покупцю вироби медичного призначення. На цю операцію ми склали податкову накладну та зареєстрували її в ЄРПН. Проте пізніше виявили, що замість ставки ПДВ 7 % застосували ставку 20 %. У результаті сума ПДВ у податковій накладній виявилася завищеною. Чи можна виправити цю помилку?

Почнемо з того, що з 1 січня 2015 року у платників ПДВ з’явилася можливість виправляти помилки в податковій накладній (далі — ПН) за допомогою розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі — РК). Причому будь-які, у тому числі й ті, які вплинули на суму компенсації.

Дякувати за це потрібно п. 192.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі — ПКУ).

Найпростіший спосіб позбавитися помилки у вашій ситуації — скласти «виправляючий» РК, в якому коригування провести двома рядками:

— перший — з «-». Усі дані помилково виписаної ПН тут потрібно повторити, а показник у графі 8 і графі 10 у табличній частині записати зі знаком «-». Таким чином, дані ПН, ураховані в ЄРПН, будуть нівельовані;

— другий — з «+». Тут треба навести правильні дані — записати правильну ціну у графі 8 і суму у графі 11 у табличній частині зі знаком «+».

Такий РК підлягає реєстрації в ЄРПН. Робить це продавець, оскільки коригування не змінює суму компенсації, змінюються тільки показники всередині (абзац третій п. 192.1 ПКУ).

Тепер про те, як заповнити декларацію з ПДВ.

Якщо складання ПН та її виправлення за допомогою РК відбулися в межах одного звітного періоду, «неправильну» ПН уключіть у ряд. 1 декларації з ПДВ (з додатком Д5), а коригуючий РК — у ряд. 8.2 (ряд. 8.2.1 зі знаком «-», а ряд. 8.2.2 зі знаком «+») (з додатком Д1).

Якщо ПН ви склали в одному періоді та включили до податкових зобов’язань цього періоду, а помилку виявили в іншому, то доведеться скласти уточнюючий розрахунок. Подайте його до того періоду, коли ПН була включена до податкових зобов’язань.

Утім, якщо покупець просить вас замінити помилкову ПН на правильну, можна піти йому назустріч (альтернативний варіант) — виправити помилку «зменшуючим» РК і перескладанням ПН, причому на дату реальної події (ця дата має бути в помилковій ПН).

Дійте сміливо! Вилучити з СЕА помилкову ПН у такий спосіб податківці дозволяють (див. лист ДФСУ від 09.06.2015 р. № 11999/6/99-99-19-01-01-1 // «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 53, с. 5).

Важливий нюанс: оскільки цей РК — «зменшуючий» (сума компенсації вартості товарів за ним зменшується), у його верхній лівій частині ви повинні проставити позначку «Х» і надіслати документ покупцю. А вже покупець зареєструє його в ЄРПН (абзац четвертий п. 192.1 ПКУ).

Що робити, якщо раптом через мінусовий ліміт зареєструвати РК своєчасно у покупця не вийде? Нічого страшного. З 03.08.2015 р. і, принаймні, до 01.10.2015 р. штрафи за це, передбачені ст. 1201.1 ПКУ, до платників застосовувати не будуть (детальніше читайте про це на с. 4). Непогано! ☺

З цієї ж причини не слід боятися штрафів за несвоєчасну реєстрацію* нової правильної ПН.

* Урахуйте, що для ПН, складених з 01.07.2015 р. по 30.09.2015 р., діють особливі строки реєстрації, установлені п. 39 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ (див. про це на с. 4).

ПДВ, податкова накладна додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті