ПДВ
висновки документа
Паперові січневі ПН 2015 року (які не підлягали обов’язковій реєстрації в ЄРПН) можна включати до ПК січня тільки через УР. У поточній декларації ставити ПК за ними не можна
Нагадаємо, що нещодавно контролери роз’яснювали: строк відображення ПК 365 днів (з п. 198.6 ПКУ) стосується будь-яких ПН: складених як до 29.07.2015 р., так і після цієї дати (лист ДФСУ від 06.10.2015 р. № 21154/6/99-99-19-03-02-15 // «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 90, с. 3). Звідси сам собою напрошувався висновок: і «старі», і «нові» ПН можна включати до ПК поточного періоду (тобто з відображенням у ряд. 10.1 декларації), якщо (!) з дати складання ПН не минуло 365 днів. Причому податківці висловлювалися так неодноразово. Схожі роз’яснення потім зустрічалися в листах ДФСУ від 07.10.2015 р. № 23580/5/99-99-19-03-02-16 (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 86, с. 6) і від 21.10.2015 р. № 22208/6/99-99-19-03-02-15.
Чого приховувати! Приємно було, що контролери, нарешті, пролили світло на ситуацію, і стало зрозуміло: ПК (з урахуванням 365 днів) можна відображати прямо в поточній декларації за будь-якими ПН. Причому без тіні сумніву думалось, що цей підхід єдиний для будь-яких ПН. І, зокрема, повинен стосуватися всіх старих ПН, у тому числі зовсім старих — «долютневих».
І ось тепер навздогін — «невеличке» уточнення: черговий «сюрприз» від податківців. Так, через місяць контролери повідомляють, як чинити зі старими паперовими січневими ПН. Тобто тими ПН, які до 1 лютого 2015 року не підлягали обов’язковій реєстрації. Нагадаємо, що це ПН на непідакцизні і неімпортні товари з невеликою сумою ПДВ — до 10 тис. грн. ( п. 11 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
У них, як з’ясовується тепер, своя доля. До поточної декларації їх уключати не можна, а відображати ПК за ними слід лише (!) за період складання. Тому — кажуть контролери — відновити ПК за січневими паперовими ПН можна тільки через УР до січня 2015 року. Загалом, за старими паперовими (незареєстрованими) ПН можна тільки уточнитися та відобразити ПК через УР.
Мабуть, ці самі правила потрібно застосовувати і до старих незареєстрованих паперових ПН грудня 2014 року. Тобто грудневі ПН, з дати складання яких не минуло 365 днів, до ПК вийде включити тільки через УР. А ось давніші ПН (скажімо, ПН листопада 2014 року і за періоди раніше) уключити до ПК вже не вийде — адже з дати їх складання минуло 365 днів. Тоді як у бухобліку «вхідний» ПДВ за ними можна списати до витрат (Дт 949 — Кт 644). Отже, фактично все зазначене вище про подання УР стосується паперових ПН січня 2015 року/грудня 2014 року.
Загалом, візьміть до відома: за старими паперовими ПН, що не підлягали реєстрації в ЄРПН і з дати складання яких не минуло 365 днів (а такими, як ми з’ясували, «на сьогодні» залишаються паперові ПН січня 2015 року і грудня 2014 року), відобразити ПК можна тільки через УР.
Ну а в цілому, після таких роз’яснень контролерів картина вимальовується така. Податківці, схоже, розмежовують «старі» ПН на: (1) зареєстровані (що підлягали реєстрації) і (2) незареєстровані (що не підлягали реєстрації). І до тих, і до тих застосовують строк 365 днів. Проте за першими (зареєстрованими) ПН — ПК можна відображати в поточній декларації, а за другими (незареєстрованими) ПН — ПК можна показувати тільки через УР.
Ну що ж, сподіваємося, для старих ПН податківці найближчим часом нічого «новенького» більше не придумають.
