Новий 2015 рік не став відставати від свого попередника. Уже з 1 січня він обрушив на нас з вами цілу лавину податкових змін, у тому числі й з податку на прибуток. «Руку» до цього доклав Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 р. № 71-VIII.
Проте знайте головне: за минулий 2014 рік декларацію з податку на прибуток, як власне і з інших податків та зборів, нам потрібно подати за старими звичними правилами та у старі строки. А правила ці такі.
Форма декларації
Спочатку порадуємо. На відміну від минулорічної податковоприбуткової звітної кампанії, на цей раз у платників не болить голова з приводу того, за якою формою подавати декларацію. За 2014 рік, як і за 2013, вони звітують за формою, затвердженою наказом Міндоходів від 30.12.2013 р. № 872.
Нагадаємо, що декларація з податку на прибуток складається зі:
— вступної частини;
— основної частини;
— трьох блоків для виправлення самостійно виявлених помилок;
— блоку для розрахунку авансових внесків;
— прикінцевої частини. У ній платник, якщо потрібно, наводить відомості про доповнення до декларації і проставляє відмітки про додатки, які подає разом з нею. Таких додатків у комплекті — 14.
Декларацію заповнюють наростаючим підсумком з початку року у гривнях без копійок з округленням за загальновстановленими правилами (це передбачає сама форма звітності) і обов’язково українською мовою (див. лист ДПАУ від 07.03.2012 р. № 8971/К/18-4013 // «Податки та бухгалтерський облік», 2012, № 51, с. 20 і консультацію в підкатегорії 135.02 БЗ).
Зрозуміло, декларація повинна містити всі обов’язкові реквізити, перелічені в пп. 48.3 і 48.4 ПКУ.
Якими способами можна подати декларацію
Щоб подати декларацію податківцям, ви можете використовувати один із способів, які пропонує п. 49.3 ПКУ:
а) подати її особисто або через уповноважену на це особу. До речі, повноваження особи, яка подає декларацію, і посвідчення її особи контролери не перевіряють (див. консультацію в підкатегорії 135.02 БЗ). Щоправда, їх не дуже влаштовує, коли звітність подає посильний або кур’єрська служба (див. лист ДПСУ від 20.09.2011 р. № 1067/6/10-1015/3695 // «Податки та бухгалтерський облік», 2011, № 89, с. 15). Тому краще оберіть з п. 49.3 ПКУ інший варіант, який податківцям традиційно подобається;
б) надіслати поштою з повідомленням про вручення і описом вкладення. Тільки пам’ятайте:
це потрібно зробити не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного строку подання декларації (п. 49.5 ПКУ)
При виборі цього способу керуйтеся Порядком оформлення поштових відправлень з вкладенням матеріалів звітності, розрахункових документів і декларацій, затвердженим постановою КМУ від 28.07.97 р. № 799;
в) надіслати в електронній формі з дотриманням умов про реєстрацію електронного підпису підзвітних осіб в порядку, установленому законодавством. При цьому роздруковані оригінали декларації на паперових носіях подавати не потрібно.
Якщо ви належите до великих і середніх підприємств, то до вас особливі вимоги — подати декларацію ви зобов’язані виключно в електронному вигляді (п. 49.4 ПКУ).
Можливо, вам потрібно подати разом з декларацією додаткові документи, які не мають затвердженого електронного формату (стандарту)? Тоді надайте їх контролерам окремо в порядку, передбаченому для подання декларації в паперовому вигляді.
У які строки подавати декларацію
Строки подання річної декларації залежать від того, ким був у 2014 році платник — «квартальником» або «річником».
«Квартальник», тобто платник, який подавав внутрішньорічні декларації у квартальні строки, повинен відзвітувати за рік не пізніше 9 лютого 2015 року (п.п. 49.18.3 і п. 49.19 ПКУ). У такому разі він проставляє відмітку у комірці «Рік1». Відповідно, суму нарахованого податку сплачує не пізніше 19.02.2015 р.
«Річник» подає декларацію один раз за підсумками року, тому відзвітувати за рік повинен не пізніше 2 березня 2015 року. Взагалі-то граничний строк подання річної декларації — 01.03.2015 р., але він припадає на неділю, тому переноситься на понеділок 02.03.2015 р. У цьому випадку поставте відмітку в комірці «Рік2». Задекларовану суму податку сплатіть не пізніше 11.03.2015 р.
До відома підприємств, які перебувають у зоні АТО: для вас строки подання декларації можуть бути продовжені. Про це повідомляє Міндоходів у листі від 07.07.2014 р. № 16042/7/99-99-19-03-02-17.ср.
Як цим скористатися? Насамперед отримайте сертифікат Торгово-промислової палати України (далі — ТПП). Саме він звільняє суб’єкта господарювання від відповідальності за невиконання (неналежне виконання) зобов’язань.
Потім складіть у довільній формі письмову заяву про продовження строків подання декларації і додайте до неї сертифікат ТПП. Подайте цей комплект до податкового органу за своїм місцезнаходженням протягом 30 календарних днів після закінчення обставин непереборної сили.
Якщо податківці дадуть «добро», то штрафи протягом строків продовження подання декларацій до вас не застосовуватимуть. Детальніше про те, як діяти в подібних форс-мажорних умовах, читайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 100, с. 5.
Тим підприємствам, які на проблемній території все ж мають можливість вести госпдіяльність і подавати звітність своєчасно, варто взяти на замітку ось що. Ваші податківці згідно з наказом ДФСУ «Про переміщення та закінчення простою» від 07.11.2014 р. № 256 мають бути переміщені до населених пунктів, де органи державної влади здійснюють свої повноваження в повному обсязі. Тобто вони тепер розташуються за новими адресами.
Доки вони не переїхали, функціональні обов’язки з обслуговування платників, які перебувають на обліку в таких податкових органах, виконують територіальні органи ДФСУ, перелічені в додатку до наказу № 256.
Відомості про те, де тепер розмістився обслуговуючий вас податковий орган, ви можете знайти на сайті ДФСУ в розділі «Інформація для Сходу України» (http://sfs.gov.ua/diyalnist-/zakonodavstvo-pro-diyalnis/nakazi-pro-diyalnist/63367.html).
Тому майте на увазі: якщо ваша податкова ще не перебралася на спокійну територію і її обов’язки тимчасово виконує інший територіальний орган ДФСУ, надати податковоприбуткову декларацію ви повинні саме йому. Проте у «шапці» такої декларації як контролюючий орган, до якого вона подається, все одно зазначте свою податкову, тобто ту, де зареєстровані як платник.
Зверніть увагу: з 2015 року ряди «квартальників» порідшають
Однозначно на цей статус може претендувати підприємство, в якого в минулорічній декларації був «0» або «мінус» і яке в I кварталі поточного року отримало прибуток. Воно зобов’язане, як і раніше, з першого півріччя стати «квартальником» — подавати декларацію і сплачувати податок на прибуток за підсумками першого півріччя, трьох кварталів і року (абз. восьмий п. 57.1 ПКУ).
А ось ті підприємства (з доходом за минулий рік 10 млн грн. і більше), які сплачують щомісячні аванси, але за підсумками I кварталу 2015 року не отримають прибуток або спрацюють у збиток, під питанням. З одного боку, у ст. 57 ПКУ тепер нічого не зазначено про можливість подання ними квартальної декларації. З іншого — перехідні положення ПКУ все-таки встановлюють застосування старих правил сплати авансу аж до травня 2016 року. Проте сплата авансу та подання декларації — це, як-то кажуть в Одесі, дві великі різниці ☺. Доведеться чекати офіційних роз’яснень.
Куди подавати декларацію, якщо підприємство змінило місцезнаходження
Платнику, який змінив дислокацію, доведеться сплачувати податок за старим місцем реєстрації до кінця поточного бюджетного року (п.п. 10.13 Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 р. № 1588). Причина в ч. 8 ст. 45 Бюджетного кодексу України від 08.07.2010 р. № 2456-VI.
Сюди ж вони до кінця року продовжують подавати і податкові декларації (звіти, розрахунки)
Про це нагадують фахівці податкового відомства в консультації в підкатегорії 119.06 БЗ.
Отже, якщо ви минулого року переїхали до іншого адміністративного району, то декларацію з податку на прибуток за 2014 рік подайте податківцям ще за старим місцезнаходженням.
Виняток становлять підприємства, які перебралися із зони АТО або з тимчасово неконтрольованої території. Їм п. 5 наказу Міністерства фінансів України «Про затвердження Змін до Порядку обліку платників податків і зборів» від 14.11.2014 р. № 1127 дозволяє сплачувати податки та подавати звітність за новим місцезнаходженням з дати взяття на облік у новому податковому органі. Це підкреслюють податківці в консультації в підкатегорії 119.14 БЗ.
Як відзвітувати «новачку», зареєстрованому у 2014 році
Платники податку, які зареєструвалися протягом 2014 року (новостворені), сплачують податок на прибуток на підставі річної декларації за період діяльності у звітному (податковому) році. Такий висновок випливає з п. 57.1 ПКУ.
При цьому від них не вимагалося:
— подавати проміжні декларації за звітні (податкові) періоди (календарний квартал, півріччя та дев’ять місяців);
— сплачувати авансові внески.
Отже, у загальному випадку новостворене підприємство, зареєстроване у 2014 році, уперше має відзвітувати за свою діяльність з дати реєстрації до кінця 2014 року, подавши декларацію з податку на прибуток за рік.
Як відзвітувати платнику, створеному у IV кварталі 2013 року
У платників податку на прибуток, зареєстрованих у IV кварталі 2013 року, перший звітний період закінчився 2014 роком.
За правилом, установленим п.п. 152.9.2 ПКУ, що діяв до 01.01.2015 р., перший звітний податковий період у цих платників складався з неповного початкового періоду (з дати реєстрації до останнього календарного дня 2013 року) і наступного за ним повного календарного періоду (з першого числа по останнє включно 2014 року).
Такі платники, хоча й не підпадають під визначення новостворених з позиції п. 57.1 ПКУ,
але так само, як і «новачки», не сплачують авансові внески і подають декларацію з податку на прибуток тільки за результатами року
Нагадаємо: згідно з п. 10 підрозд. 4 розд. XX ПКУ ставка податку на прибуток становила:
— з 1 січня по 31 грудня 2013 року включно — 19 %;
— з 1 січня по 31 грудня 2014 року включно — 18 %.
Тому в цьому випадку вам потрібно подати одразу дві податковоприбуткові декларації:
— одну — за результатами податкового періоду, що почався з дати реєстрації в податковому органі і закінчився останнім календарним днем 2013 року (із застосуванням ставки 19 %);
— другу — за результатами 2014 року (із застосуванням ставки 18 %).
Обидві потрібно подати у строк, передбачений для подання річної декларації за 2014 рік, тобто не пізніше 2 березня 2015 року.
Як звітувати виробникам сільгосппродукції
Виробники сільгосппродукції, визначені ст. 209 ПКУ, подають декларацію з податку на прибуток за підсумками податкового (звітного) року. Цей період для них починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року (п.п. 137.4.1 ПКУ).
Тобто такі підприємства за річний податковий період (з 1 липня 2014 року по 30 червня 2015 року) мають подати податковоприбуткову декларацію протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду, тобто не пізніше 31 серпня 2015 року.
Подавати в цьому випадку одночасно дві окремі декларації за календарні півріччя (друге 2014 року і перше 2015 року), як це було, наприклад, минулого року через зміну ставки податку на прибуток, немає необхідності. Адже і в 2014, і у 2015 році ставка податку однакова — 18 %.
Сплатити податок на прибуток за звітний податковий рік потрібно буде за загальним результатом обох декларацій не пізніше 8 вересня 2015 року.
А якщо сільгосппідприємство, яке у 2014 році сплачувало податок на прибуток, з 1 січня 2015 року стало платником ЄП групи 4 (еквівалент колишнього ФСП)? За таких обставин новоспечений сільгосп-єдиноподатник має подати податковоприбуткову декларацію за окремий податковий період з 1 липня по 31 грудня 2014 року (до переходу на сплату ЄП).
Причому зробити це потрібно у квартальні строки, тобто протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем такого звітного періоду. Інакше кажучи, подати річну декларацію з податку на прибуток треба не пізніше 9 лютого 2015 року. Такий висновок можна зробити з консультації податківців в підкатегорії 502.30.01 БЗ, що діяла до 01.01.2015 р.
Зі спрощенки на загальну систему: як відзвітувати з податку на прибуток
Підприємства, які перейшли у 2014 році (з 1 січня або пізніше) з ЄП або ФСП на загальну систему оподаткування, мають сплатити податок на прибуток на підставі річної податковоприбуткової декларації.
При цьому базовий звітний (податковий) період для них почався з дати переходу на загальну систему і закінчився 31 грудня 2014 року
На щастя таких підприємств, податківці не вимагали від них у році переходу сплачувати авансові внески з податку на прибуток. Це підтверджує відповідь на запитання 16 Узагальнюючої податкової консультації щодо особливостей подання декларацій з податку на прибуток і сплати податку у 2013 році, затвердженої наказом ДПСУ від 21.12.2012 р. № 1171 (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 12, с. 20) і консультація в підкатегорії 502.31 БЗ, що діяла до 01.01.2015 р.
Тобто суб’єкти господарювання, які у 2014 році перейшли з ЄП або ФСП на загальну систему оподаткування, фактично прирівняні в податковоприбуткових цілях до новостворених у 2014 році.
Із загальної системи на спрощенку: не забудьте подати податковоприбуткову декларацію
Ваше підприємство у 2014 році було платником податку на прибуток, а з 1 січня 2015 року перейшло на сплату ЄП? Розділяємо вашу радість від здобуття нового приємного статусу, але радимо поки що не розслаблятися.
Розрахуйтеся з боргами — подайте у строк податковоприбуткову декларацію за 2014 рік і сплатіть визначене в ній податкове зобов’язання.
А от потім вже можете тріумфувати. Тим більше, привід є: сплачувати авансові внески, нараховані в декларації з податку на прибуток за 2014 рік, вам у 2015 році не доведеться. Адже ставши платником ЄП, ви перестали бути платником податку на прибуток і тепер відповідно звільнені від сплати авансів з цього податку (п.п. 1 п. 297.1 ПКУ).
До речі, аванси за січень і лютий 2015 року, хоча вони й нараховані в картці особового рахунку, ви теж уже можете не сплачувати. Їх контролери анулюють. Про це вони самі повідомили платників (див. лист ДПІ в Голосіївському районі ГУ Міндоходів у м. Києві від 25.07.2013 р. № 2179/10/06-011, відповіді на запитання 5 і 7 УПК № 698 // «Податки та бухгалтерський облік», 2013, № 98, с. 6, консультацію в підкатегорії 502.31 БЗ, що діяла до 01.01.2015 р.).
Відображаємо курсові різниці
До 1 січня 2015 року курсові різниці в податковому обліку підприємства визначали за бухобліковими правилами. Таку умову було закріплено в п.п. 153.1.3 ПКУ.
У бухобліку, нагадаємо, курсові різниці згідно з п. 8 П(С)БО 21 визначають за монетарними статтями в іноземній валюті на дату:
— проведення госпоперації, тобто на дату погашення заборгованості (у межах господарської операції (тобто в розмірі суми погашення) або за всією сумою заборгованості — залежно від рішення, зафіксованого в наказі про облікову політику). Для цього застосовують «ранковий» курс НБУ;
— балансу. Для цього застосовують курс НБУ на кінець дня («вечірній»).
Тому, незважаючи на те, що річні платники складають декларацію з податку на прибуток за підсумками року, курсові різниці для цілей податку на прибуток у 2014 році вони повинні були, за винятком «нульовиків», розраховувати на кожну дату балансу (тобто поквартально).
Хоча до «річників» контролери поставилися з розумінням і дозволили їм визначати курсові різниці в податковому обліку тільки за підсумками року (див. консультацію в підкатегорії 502.06.03 БЗ, що діяла до 01.01.2015 р.).
Зрозуміло, визначити курсові різниці потрібно і на 31 грудня 2014 року, тобто на дату балансу
У декларації з податку на прибуток курсові різниці відобразіть розгорнуто:
— позитивне значення (дохід від курсових різниць) — у складі доходів (ряд. 03.19 додатка ІД до декларації);
— від’ємне значення (витрати) — у складі витрат (ряд. 06.4.12 додатка ІВ до декларації).
Детальніше про «курсові» питання читайте в «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 50, с. 12.
Відображаємо поворотну фіндопомогу
Правила відображення поворотної фінансової допомоги (далі — ПФД) у податковоприбутковому обліку позичальника до 01.01.2015 р. було прописано в п.п. 135.5.5 ПКУ.
Згідно з цими правилами, якщо отримана фіндопомога залишилася не поверненою на кінець звітного періоду, позичальника очікували податкові наслідки (залежно від статусу позикодавця). Це не стосується ПФД, отриманої від засновника на строк до 365 календарних днів.
У вас отримана (незасновницька) ПФД (її частина) залишилася «висіти» на 31 грудня 2014 року? Будьте готові відобразити:
— умовно нараховані проценти, якщо позикодавець — стандартний платник податку на прибуток;
— дохід, якщо ви отримали позику від неплатника податку на прибуток або пільговика.
Хоча, якщо ви ще у 2013 році отримали фіндопомогу від засновника, але не повернули її в установлений 365-денний строк, то й тут вам доведеться відобразити податкові наслідки в декларації за 2014 рік. Зрозуміло, теж залежно від статусу позикодавця-засновника.
Детальніше з порядком обліку ПФД ви можете ознайомитися в «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 95, с. 6.
Відображаємо «старі» збитки
Ідеться про збитки, що сформувалися в підприємства станом на 01.01.12 р. Їх з дозволу п. 3 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ можна обліковувати рівномірно по 25 % аж до 2015 року включно.
Але пам’ятайте! У такому порядку «старі» збитки обліковують тільки підприємства з доходом за 2011 рік 1 млн грн. і більше. Тим, у кого річний дохід у 2011 році не дотягнув до цієї суми, турбуватися нема про що: вони переносять збитки в повній сумі без жодних обмежень.
Уперше «мільйонники» облікували 25 % суми «старих» збитків у декларації з податку на прибуток за I півріччя 2012 року, наступні 25 % — у декларації за 2013 рік.
Тепер у 2014 році підприємство має право включити до витрат (ряд. 06.5 річної декларації) чергові 25 % суми таких збитків. Крім того, якщо за підсумками 2013 року платник отримав збиток (у рядку 07 декларації за 2013 рік фігурує від’ємне значення), уся його сума також уключається до ряд. 06.5 декларації за 2014 рік. Інакше кажучи:
ряд. 06.5 декларації за 2014 рік = збиток 2013 року + 25 % збитку на 01.01.2012 р.
Можливо, частина «старих» збитків за підсумками 2014 року у вас залишилася непогашеною? Не турбуйтеся: ви запросто зможете врахувати її у зменшення фінансового результату до оподаткування у 2015 році. Плюс сюди додайте останні 25 % «старих» збитків.
Майте на увазі: при перенесенні збитків працює принцип хронологічної послідовності. Так, перш за все у зменшення поточних податкових зобов’язань з податку на прибуток ви направляєте «старі» збитки, а вже у другу чергу у зменшення податку зараховуєте «нові» збитки, що виникли після 31.12.2011 р.
На щастя, і «нові», і «старі» збитки можна врахувати при визначенні податкових зобов’язань у наступних податкових періодах до повного погашення без обмеження за строком.
А ось із «ціннопаперовими» збитками гірше. Такі збитки, сформовані на 1 січня 2014 року (тобто «ціннопаперові» збитки 2013 року), п. 32 підрозд. 4 розд. XX ПКУ забороняє враховувати при визначенні фінансового результату за операціями з цінними паперами за результатами звітних (податкових) періодів 2014 року.
Ураховуємо перехідний «дивідендний» авансовий внесок
Ідеться про «дивідендний» авансовий внесок, що перевищив суму податку на прибуток станом на 01.01.2014 р. і не встиг «зіграти» у зменшення податкових зобов’язань з цього податку у 2013 році.
За правилами п.п. 153.3.4 ПКУ сума сплаченого «дивідендного» авансу, що не «зіграла» у зменшення зобов’язань з податку на прибуток, не пропадає. Вона може бути зарахована у зменшення податкових зобов’язань в наступних податкових періодах до повного погашення.
Тому, якщо у вас у 2013 році не вистачило податку на прибуток, щоб перекрити суму авансових внесків при виплаті дивідендів, то неперекриту її частину (яку ви записали в рядок 13.5.2 таблиці 1 додатка ЗП до декларації за 2013 рік) можете сміливо перенести на 2014 рік.
Як це зробити? Дуже просто. Перенесіть значення рядка 13.5.2 з минулорічної декларації в рядок 13.4 таблиці 1 додатка ЗП до декларації за 2014 рік. І справа зроблена — ця сума далі з додатка ЗП потрапить до рядка 13 декларації і в результаті зменшить податкові зобов’язання з податку на прибуток 2014 року. Якраз те, що треба.
А «квартальникам» узагалі добре: їм ніщо не заважало суму «старого» «дивідендного» авансового внеску, що не «спрацював» у зменшення податку на прибуток у 2013 році, облікувати вже в деклараціях за I квартал, півріччя і три квартали 2014 року.
Детальніше з порядком заповнення додатка ЗП до декларації ви зможете ознайомитися у наступному номері «Податки та бухгалтерський облік».
Ураховуємо перехідні «нерезидентські» проценти
Платники, які виплачують проценти за кредитами (позиками тощо) «особливим» нерезидентам (які здійснюють управління над такими платниками), напевно знають, що суми цих процентів вони мають право включити до складу своїх податкових витрат (п. 141.1 ПКУ). Щоправда, в обмеженому розмірі, установленому п. 141.2 ПКУ.
Приємно, що навіть якщо сума таких процентів у звітному році не потрапила до витрат через обмеження, що діяло, вона не «згорає», а з дозволу п. 141.3 ПКУ переноситься на наступний звітний період і відображається з урахуванням того самого обмеження.
Тому проценти, які у вас не вписалися до податкових витрат до 01.01.2014 р., ви можете запросто перенести до декларації за 2014 рік (зазначити їх у ряд. 06.3.1). Тільки не забудьте застосувати до них все те ж обмеження з п. 141.2 ПКУ.
До речі, якщо за підсумками 2014 року у вас знову виникне процентний «надлишок», ви зможете перенести його й на 2015 рік. Це дозволяє зробити оновлений п. 20 підрозд. 4 розд. XX ПКУ.
Не враховуємо патенти 2013 року
Податок на прибуток від патентованої діяльності може бути зменшений виключно на вартість патентів, дія яких припадає на відповідний звітний період. Вартість торгових патентів, дія яких припадає на звітний (податковий) період, відображають у рядках А5, Б5, В5 і Г5 додатка ТП до рядків 08 і 12 декларації з податку на прибуток. Про те, як саме це роблять, ви зможете прочитати у наступному номері «Податки та бухгалтерський облік».
Якщо на кінець року вартість торгових патентів перевищила суму податку з відповідного виду діяльності, на наступний рік перенести її не вийде.
Тобто та частина вартості патентів, що не «зіграла» у 2013 році у зменшення податку на прибуток, уже не може бути зарахована у зменшення у 2014 році. Тому після закінчення 2013 року з не використаною у зменшення податку на прибуток сумою збору ви можете попрощатися.
А що робити з «патентними» сумами, сплаченими наперед за січень або I квартал 2015 року, адже з 1 січня цього року торгові патенти канули в Лету? Тут, на щастя, усе просто — ви можете їх повернути. ☺ Хочете знати, як? Прочитайте «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 6, с. 23.
Що подаємо разом з декларацією
Фінзвітність. Разом з річною декларацією з податку на прибуток платники, у тому числі й малі підприємства, мають подати контролюючому органу річну фінансову звітність. Таку вимогу закріплено в п. 46.2 ПКУ.
Компанію їм складають і «нульовики» (платники податку на прибуток за нульовою ставкою). До 01.01.2015 р. вони були зазначені в п. 154.6 ПКУ, а тепер ми знаходимо їх у п. 16 підрозд. 4 розд. XX ПКУ.
При цьому суб’єкти малого підприємництва і представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності мають право скласти річну фінансову звітність за скороченою формою. А «нульовики» мають право подати Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва.
Будьте уважні: за 2014 рік «малятам» подати річну фінзвітність треба за оновленими формами
Про це Мінфін попередив їх у листі від 23.05.2014 р. № 31-08410-06-5/12530.
Детальніше з питаннями складання та подання фінзвітності ви можете ознайомитися в «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 101.
«Пільговий» звіт. Підприємства, які у 2014 році користувалися пільгами з податку на прибуток, мають надати контролерам Звіт про суми податкових пільг за формою, передбаченою додатком до Порядку № 1233.
Це стосується й тих, хто отримав у минулому році поворотну фіндопомогу від засновника і не повернув її на кінець року (за умови, що 365-денний строк на цей момент ще не минув), а також тих, хто відобразив у декларації «старі» збитки.
На нашу думку, тим підприємствам, які подають декларацію з податку на прибуток за 2014 рік у річні строки і не мають пільг з інших податків, варто подати цей Звіт за підсумками року в 40-денний строк, а не чекати 2 березня 2015 року. А ось підприємство-«квартальник» має подати «пільговий» Звіт разом з декларацією.
Крім того, деяким платникам разом з декларацією з податку на прибуток за 2014 рік потрібно подати податківцям Звіт про використання платниками податку на прибуток підприємств вивільнених коштів за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 21.12.2011 р. № 1685. Про яких платників ідеться? Це підприємства:
— прибуток яких у 2014 році був звільнений від оподаткування відповідно до пп. 15, 17 — 19 підрозд. 4 розд. XX ПКУ;
— які здійснювали діяльність з видобування та використання газу (метану) вугільних родовищ.
Такий звіт «річники» зобов’язані подати разом з річною декларацією у 60-денний строк, а «квартальники» — у 40-денний.
Цілком можливо, що пільгою ви перестали користуватися в середині року — з власної волі або з волі законодавця, адже Закон № 1621 з 03.08.2014 р. скасував податковоприбуткову пільгу для готелів і підприємств електроенергетики (пп. «а» і «в» п. 17 підрозд. 4 розд. XX ПКУ відповідно). Так-от, незважаючи на це, «пільговий» Звіт і звіт про використання вивільнених коштів за підсумками року ви повинні подати все одно.
До речі, з 2015 року платники розпрощалися і з останніми податковоприбутковими пільгами, які до 01.01.2015 р. було встановлено підрозд. 4 розд. XX ПКУ. Звільненням від оподаткування тепер можуть користуватися тільки підприємства та організації, засновані громадськими організаціями інвалідів (ст. 142 ПКУ). Тому необхідність у поданні «пільгових» звітів тепер у більшості випадків відпадає.
Ну ось, із загальними рецептами заповнення декларації з податку на прибуток ми з вами, шановні колеги, ознайомилися. Переходимо до тонкощів.
висновки
-
Якщо ви належите до крупних і середніх підприємств, то зобов’язані подати декларацію виключно в електронному вигляді.
-
Декларацію за 2014 рік «квартальники» подають не пізніше 09.02.2015 р., а «річники» — не пізніше 02.03.2015 р.
-
Якщо підприємство змінило місцезнаходження, то до кінця поточного бюджетного року воно звітує до податкового органу за старим місцезнаходженням.
- Разом з річною декларацією підприємства мають подати контролюючому органу річну фінансову звітність, а пільговики — ще й «пільгові» звіти.
