(044) 581-10-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 56
  • № 55
  • № 54
  • № 53
  • № 52
  • № 51
  • № 50
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
21/80
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Липень , 2015/№ 57

Виправити номер ПН: місія (не)можлива?

При складанні податкової накладної допущено помилку в номері. Як виправляти такі помилки?

Нагадаємо, що Закон № 71 запропонував виправляти помилки у податковій накладній (ПН) через складання до них розрахунку коригування (РК) ( п. 192.1 ПКУ).

За такого підходу у загальному випадку до ПН має складатися РК, у якому зазначаються виправлені дані ( п. 21 Порядку № 957). Потім цей РК реєструється у ЄРПН, і вважається, що помилка у ПН була виправлена і покупець може відображати за нею податковий кредит. Детальніше про цей механізм виправлення помилок читайте у «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 24, с. 5.

Однак є випадки, у яких так виправляти помилку у ПН не вийде. Зокрема, той же п. 21 Порядку № 957 забороняє виправляти через РК дані щодо дати складання ПН та її порядкового номера.

Як же бути у цьому випадку? Тут постачальник повинен скласти до помилкової ПН РК, в якому зазначити обсяг постачання і суму ПДВ за цією ПН з мінусом. Такий РК зараз реєструється покупцем ( п. 22 Порядку № 957).Тобто якщо до 1 січня 2015 р. ми просто складали нову ПН, а про стару "забували", то тепер стару ПН треба "обнулити" через РК, аби не задвоїти податкові зобов'язання.

Отже, постачальник складає РК, передає його покупцю, той реєструє цей РК, чим фактично «анулює» помилкову ПН. Після цього постачальник складає нову ПН, з іншим номером (правильним). Ця ПН складається тією датою, на яку відбулася перша ПДВшна подія. Далі постачальник реєструє таку ПН у ЄРПН. Власне, у випадку помилки з номером або датою ПН доводиться розраховувати лише на такий механізм. Єдина проблема із його застосуванням — це час. Якщо помилка виявлена запізно — реєстрація нової ПН із датою першої ПДВшної події може обернутися штрафами за несвоєчасну реєстрацію у ЄРПН. Тож якщо вже помилилися з номером і датою ПН — виправляйтеся якомога швидше!

Наостанок зауважимо: з огляду на те, що Реєстру податкових накладних зараз немає, поняття помилки у номері ПН достатньо звужується. Гостро ця проблема постає хіба що для ПН, складених філіями і спецрежимниками. У решті випадків номер ПН особливої ролі не відіграє.

податкова накладна, помилка додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті