(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 47
  • № 46
  • № 45
  • № 44
  • № 43
  • № 42
  • № 41
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
13/21
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Червень , 2015/№ 48

Охорона офісу

Щоб запобігти проникненню до офісу підозрілих осіб, спробам пограбування, рейдерського захоплення, адже офіс по суті — сховище всіх важливих для підприємства документів, без охорони не обійтися. За вирішенням цього питання ви можете звернутися до фахівців охоронної служби, регулярно оплачуючи їм послуги охорони. Або обрати інший не менш надійний варіант: завести власну службу охорони. Як реалізувати обидва ці варіанти охорони в обліку, розглянемо прямо зараз.

«Если близко воробей, мы готовим пушку....». Звернувшись до охоронної фірми, тринькати гроші на «пушку» не доведеться. Платіть собі за послуги охорони і спіть спокійно.

«Тривожна кнопка», або Послуги охоронної агенції

Залучити для охорони офісу ви можете або підрозділ ДСО при МВС, або приватну охоронну фірму, що має ліцензію (ст. 4 Закону України «Про охоронну діяльність» від 22.03.2012 р. № 4616-VI).

При цьому вирішуйте, замовити для охорони офісу стаціонарно розміщувану охорону чи віддалений варіант охорони — послугу «тривожна кнопка». Це вже, як-то кажуть, на ваш смак і по вашій кишені. Як правило, витрати на встановлення кнопки разові, а потім підприємство щомісячно сплачує вартість послуги (незалежно від наявності викликів).

Податок на прибуток. За послугами охорони, отриманими від сторонньої організації, окремий податковий облік не ведеться і додаткові різниці у високодохідних платників не виникають. При визначенні об’єкта обкладення податком на прибуток як малодохідні (з доходом за календарний рік не вище 20 млн грн.), так і високодохідні платники (з доходом за календарний рік вище 20 млн грн.) орієнтуватимуться тільки на бухгалтерський фінрезультат ( п.п. 134.1.1 ПКУ).

Бухгалтерський облік. Витрати на охорону відоб­ражаємо в тому звітному періоді, в якому охоронна фірма/служба надала свої послуги підприємству (п. 7 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 «Витрати», затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.99 р. № 318; далі — П(С)БО 16). Передоплата за послуги до витрат не включається.

Витрати з охорони офісу слід обліковувати у складі адміністративних витрат (п. 18 П(С)БО 16). Тобто відображати на рахунку 92.

ПДВ. Підприємство, що користується послугами охоронної структури — платника ПДВ, має право віднести суми «вхідного» ПДВ за ними до складу свого податкового кредиту. За податковими накладними, своєчасно зареєстрованими в ЄРПН, суми ПДВ потраплять до податкового кредиту вже в періоді складання податкових накладних. А ось за податковими накладними з простроченою реєстрацією (але не більше 180 календарних днів) податковий кредит відображається в періоді ре- єстрації таких ПН ( п. 198.6 ПКУ).

Приклад. Для охорони офісу підприємство уклало договір з охоронною агенцією. Вартість охоронних послуг на місяць становить 3000 грн. (у тому числі ПДВ — 500 грн.).

Таблиця 1. Облік витрат на охорону офісу

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Дт

Кт

1

Отримано послуги від охоронного агентства з охорони офісу (підписано акт наданих послуг)

92

631

2500

2

Відображено суму податкового кредиту з ПДВ (за наявності ПН, зареєстрованої в ЄРПН)

641

631

500

3

Оплачено охоронні послуги

631

311

3000

4

Віднесено на фінансовий результат вартість послуг

791

92

2500

 

Так само підприємство відображає у своєму обліку й витрати на «сторонню» охорону орендованого офісу.

Установлення в офісі охоронного обладнання

Якщо ви вирішили обзавестися власною службою охорони та охороняти свій офіс самостійно, то прийняти до штату спеціально підготовлених працівників — це тільки півділа. Самоохорона, як правило, потребує придбання та встановлення спеціальних охоронних технічних засобів. Детальніше про класифікацію «охоронного» обладнання див. «Податки та бухгалтерський облік», 2014, № 11, с. 28. Ми ж тут зосередимося на обліку.

Податок на прибуток. Встановлення в офісі охоронного обладнання, яке може: (1) експлуатуватися окремо від будівлі та потрапляє під визначення об’єкта основних засобів*, (2) експлуатуватися тільки у прив’язці до будівлі та класифікується як поліпшення основних засобів, у високодохідних платників потребує їх окремого податкового обліку. Таким платникам потрібно, як і раніше, вести подвійний облік основних засобів і, зокрема, нараховувати не тільки бухгалтерську, а й податкову амортизацію за правилами п. 138.3 ПКУ (див. табл. 2). Це пов’язано з обов’язком коригування бухгалтерського фінрезультату на амортизаційні різниці ( пп. 138.1 і 138.2 ПКУ).

* Вартістю понад 2500 гривень з очікуваним строком корисного використання (експлуатації) більше 1 року або операційного циклу, якщо він більше року ( п.п. 14.1.138 ПКУ).

Таблиця 2. Об’єкти податкової амортизації у високодохідних платників при придбанні охоронного обладнання

Категорія обліку охоронного обладнання

Група обліку ОФ

Мінімальний строк амортизації

Обладнання вартістю вище 2500 грн. — окремий об’єкт

Група 4

5 років

Обладнання — поліпшення офісу

Група 3

20 років

Обладнання — поліпшення орендованого офісу

Група 3

20 років

 

Важливо! У податковому обліку об’єкт поліпшення формуватиметься на всю суму витрат (старе 10 % обмеження не застосовується).

Малодохідні платники встановлення охоронного обладнання обліковуватимуть тільки в бухгалтерському обліку.

Бухгалтерський облік. Охоронні засоби, які можуть експлуатуватися окремо від будівлі, визнаються окремими об’єктами. Залежно від вартості (порівнюють з вартісною межею розмежування основних засобів і малоцінних активів, визначеною в обліковій політиці), зараховуються або на суб- рахунок 104 «Машини та обладнання», або на суб­рахунок 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи».

Решта засобів для охорони розглядаються як поліпшення приміщення офісу, у якому вони будуть встановлені, і амортизуються у складі первісної вартості будівлі офісу (відображеної на субрахунку 103).

А ось якщо ваш офіс в оренді, то поліпшення об’єкта оренди відображаються як капітальні інвестиції у створення (будівництво) інших необоротних активів (п. 8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 14 «Оренда», затвердженого наказом Мінфіну від 28.07.2000 р. № 181). Тобто вартість поліпшень акумулюється на субрахунку 117. Детальніше про облік поліпшень орендованих основних засобів див. «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 40, с. 34.

Нарахування амортизації за переліченими вище охоронними об’єктами для офісу відображається записом: Дт 92 — Кт 131, 132.

Оснащення працівників охорони

Спецодяг. Охоронникам неодмінно знадобиться спецодяг. Для охоронників це костюм, берет, напівчеревики, а для роботи взимку — куртка і штани утеплені, чоботи, шапка, рукавиці (пп. 104 і 114 Норм безплатної видачі спеціального одягу, спеціального взуття та інших засобів індивідуального захисту працівникам загальних професій різних галузей промисловості, затверджених наказом Держкомгірнагляду від 16.04.2009 р. № 62). Обліковують такий одяг залежно від вартості і строку служби (останній згідно із зазначеними Нормами № 62 залежить від виду одягу і становить 12, 24 і 36 місяців).

Податковий облік. Спецодяг, що потрапляє під визначення об’єкта основних засобів, у високодохідних платників потребує їх окремого податкового обліку.

Нормативного обмеження за витратами на спецодяг (прописаного в  п.п. 140.1.1 ПКУ в редакції до 01.01.2015 р.) у податковому обліку тепер немає

Тому великодохідним платникам доведеться нараховувати й податкову амортизацію спецодягу зі строком експлуатації більше 1 року і вартістю вище 2500 грн. за правилами п138.3 ПКУ. Дорогий спецодяг обліковується у групі 9 і амортизується протягом 12 років.

Спецодяг зі строком служби не більше 1 року високодохідні платники обліковують тільки в бухгалтерському обліку.

Малодохідні платники абсолютно весь спецодяг для охоронників обліковуватимуть тільки в бухгалтерському обліку.

Бухгалтерський облік. Куплений спецодяг, строк служби якого не перевищує 1 року, уключають до складу запасів-МШП (зараховують на рахунок 22), а при передачі охороннику в експлуатацію списують на витрати (на рахунок 92).

Спецодяг зі строком використання більше 1 року, оприбутковують як об’єкт необоротних активів:

на субрахунок 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи», якщо вартість одягу не перевищує вартісної межі, закріпленої в наказі про облікову політику;

— на субрахунок 109 «Інші основні засоби» або

117 «Інші необоротні матеріальні активи», якщо вартість одягу вище встановленої межі.

Вартість «довгограючого» одягу підлягає амортизації починаючи з місяця, що настає за місяцем, в якому одяг було передано в експлуатацію. Нарахування амортизації за спецодягом для охоронників офісу відображається записом: Дт 92 — Кт 132.

Чайник і мікрохвильова піч. Щоб охоронникам улаштувати місце для харчування, хоча б чайник, не кажучи вже про мікрохвильову піч, придбати доведеться. Специфіка роботи охоронців у тому, що вони не завжди можуть відлучитися з робочого місця. Тому придбання такої побутової техніки нерозривно пов’язане з можливістю виконання ними трудових обов’язків і необхідне для підігрівання ними їжі під час несення служби.

Якщо у малодохідних платників з урахуванням таких предметів у складі витрат проблем не буде (все, що зайде на витрати в бухоблік, те і сформує фінрезультат для обкладення податком на прибуток), то у високодохідних все інакше.

У них обов’язковий окремий податковий облік основних засобів, причому тільки тих, які пов’язані з господарською діяльністю. Не хвилюйтеся, дорогі прилади для обіду нашвидкуруч цілком можуть бути обліковані у складі податкових основних засобів. Адже податківці ще в суворіших дореформених умовах визнавали можливість «податкової» амортизації таких об’єктів (див. лист ДПАУ від 14.01.2002 р. № 256/6/15-1216). Тому негосподарської амортизаційної різниці тут не буде.

висновки

  • Витрати на охорону, що здійснюється спеціальною охоронною фірмою/службою, відоб­ражаємо в тому звітному періоді, в якому охоронна фірма/служба надала свої послуги.

  • Поліпшенням або окремим об’єктом той чи інший «охоронний» пристрій слід розглядати залежно від критеріїв віддільності та автономності.

  • Малодохідні платники абсолютно всі об’єкти для охорони обліковуватимуть тільки в бухгалтерському обліку.
офіс, охорона додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті