(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 19
  • № 18
  • № 17
  • № 16
  • № 15
  • № 14
  • № 13
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
8/22
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Березень , 2015/№ 20

І знову Звіт з ЄСВ: січневі проблеми, але вже в лютому

Мабуть, січнева кампанія з подання ЄСВ-звітності була однією з найнапруженіших. Але вже й лютий позаду, а отже, скоро «друге коло». Чи є зміни? Відповімо чесно: «50/50».

Запитання, що стосуються невідповідності нових правил нарахування ЄСВ і старого порядку заповнення Звіту, стали надходити ще задовго до граничного строку подання звітності за січень. Причому спочатку нас запитували: «Як бути?». А коли ми підказали як, запитували: «Чому не працює?». Причина «звітної» паніки в тому, що «у верхах» на проблему відреагували вкрай не оперативно. І ось на порозі Звіт за лютий. Що ж маємо?

Наша пісня гарна-нова, починаймо знову!

Головна новина, яка цікавить усіх: Звіт з ЄСВ (форма № Д4) за лютий подаємо за старою формою. На жаль, обіцяти одружитися — не означає одружитися… Забезпечити оновлення форми так швидко не змогли.

За лютий 2015 року Звіт з ЄСВ подаємо за формою, затвердженою наказом Міндоходів від 09.09.2013 р. № 454

Як ви вже здогадалися, січневі проблеми перекочують і у звітність за лютий. Нагадаємо, що основна «заковика» пов’язана з обов’язком нараховувати ЄСВ з «мінімалки», якщо фактичний заробіток (крім винагород за ЦПД) за місяць нижче МЗП*. Через це нововведення виникають запитання із заповненням таблиці 6 Звіту з ЄСВ. Наприклад, чи потрібно відображати базу, що ви «дотягли» до МЗП? Але «перлиною» стала таблиця 1! При складанні січневого Звіту логіка підказувала, що рядки 1, 2 і 4 таблиці 1 тепер відрізнятимуться, а рівність окремих рядків таблиць 1 та 6 буде порушено. Але програмне забезпечення часто «вередувало».

* Тут і далі — мінімальна заробітна плата.

З нашими рекомендаціями, як вийти із ситуації у Звіті з ЄСВ за січень, ви можете ознайомитися в «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 12, с. 41. Забігаючи наперед, зазначимо, що саме такий підхід підтвердився офіційно. А отже, ми своїх читачів повели правильною стежкою (терниста вона не з нашої вини!).

Отже, відзвітувати за лютий буде легше: нам уже не доведеться діяти зовсім наосліп. Мінфін, звичайно, «підкачав» з новою формою, однак ПФУ і ДФСУ хоч соломинкою, але порадували. Причому першими впряглися в «розбирання» пенсійники.

Соло пенсійників

ПФУ в листі від 12.02.2015 р. № 4244/05-10 нагадав усім про розмежування сфер впливу з ДФСУ і… прокоментував тільки підвладну йому частину проблеми: таблицю 6 Звіту з ЄСВ.

Висновок щодо таблиці 6 такий:

— у графах 17 і 18 необхідно відображати фактично нараховану зарплату за відпрацьований час (штучно базу до МЗП не дотягуємо!);

— у графі 19 має фігурувати фактична сума утримань з ЄСВ (знову ж таки без прив’язки до МЗП).

Окрема подяка за суто практичну пораду: у програмному забезпеченні відключити функцію «автоматичний розрахунок». До речі, якщо дозволяє програма, заразом відключіть і функцію із заповнення таблиці 1 на підставі таблиці 6 — і буде всім щастя!

Ну що ж, пенсійники чесно заслужили на свої «+50» до репутації. А що ж податківці?

Одна голова добре, а дві — краще

Податківці не стали виступати соло і видали «на-гора» спільну з ПФУ працю (див. лист ДФСУ і ПФУ від 19.02.2015 р. № 5672/7/99-99-17-03-01-17, 5119/05-10). Але це й на краще, оскільки тепер маємо повний набір роз’яснень «в одному флаконі». Частина, за яку відповідають пенсійники, залишилася в незмінному вигляді (див. вище).

А ось податківці дали довгоочікуване роз’яснення щодо заповнення таблиці 1 Звіту з ЄСВ:

у ряд. 1.1 зазначайте фактичну суму нарахованої зарплати;

у ряд. 2.1 уключайте загальну суму фактично нарахованої зарплати та різниці між МЗП та фактичною зарплатою за окремими працівниками. Більше подробиць читайте в журналі  «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 14, с. 29; № 12, с. 44; № 10, с. 44; № 8, с. 45;

у ряд. 3.1.1 проставляйте суму нарахованого ЄСВ, розраховану з урахуванням нових правил;

у ряд. 4.1 уключайте фактично нараховану зар- плату, з якої здійснюються утримання з ЄСВ;

у ряд. 5.1 зазначайте суму ЄСВ у частині утримань, розраховану виходячи з фактичного заробітку.

Нічого не нагадує? Вірно, саме так ми й радили чинити при заповненні січневого Звіту з ЄСВ. Отже, Звіт з ЄСВ за лютий заповнюємо за тими самими принципами. Але! Уже не боїмося труднощів.

Приклад. Відомості про працівників підприємства і нараховану їм зарплату за лютий 2015 року:

— Майоров В. П. (2454896357) працює на підприємстві за основним місцем роботи на умовах неповного робочого дня (0,5 ставки). Нарахована за лютий зарплата склала 830 грн. У зв’язку з тим, що зарплата за місяць менше МЗП (1218 грн.), розмір ЄСВ у частині нарахувань склав 453,83 (1218 грн. х 37,26 %*). ЄСВ у частині утримань склав 29,88 грн. (830 грн. х 3,6 %);

— Смирнова Т. О. (2785693214) працює за сумісництвом. Нарахована зарплата за лютий — 1000 грн. ЄСВ у частини нарахувань — 372,60 грн. (1000 грн. х 37,26 %), у частині утримань — 36 грн. (1000 грн. х 3,6 %);

— Тарасов М. І. (3345986878) — інвалід ІІ групи. Нарахована в лютому зарплата — 1100 грн. ЄСВ у частині нарахувань — 92,51 грн. (1100 грн. х х 8,41 %), у частині утримань — 39,60 грн. (1100 грн. х 3,6 %).

* Ставка ЄСВ у частині нарахувань узята умовно.

Фактично зарплата працівників за лютий становить 2930 грн. Водночас, за робітницею, яка працює неповний робочий день, база для нарахування ЄСВ дорівнює 1218 грн. (адже зарплата 830 грн. менше МЗП). Тому сума доходу, на який нараховувався ЄСВ, склала 3318 грн. За інвалідами та сумісниками базу нарахувань ЄСВ до МЗП «не дотягують». Відоб­разимо це у Звіті за формою № Д4.

 

<…>

Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску

№ з/п

Назва показника

Сума (грн.)

1

2

3

1

Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, усього (р. 1.1 + р. 1.2 + р. 1.3 + р. 1.4 + р. 1.5)

2930,00

1.1

сума нарахованої заробітної плати

2930,00

 

<…>

 

2

Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1+ р. 2.2 + р. 2.3 + р. 2.4)

3318,00

2.1

Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1.1 + р. 2.1.2 + р. 2.1.3 + р. 2.1.4 + р. 2.1.5 + р. 2.1.6+ р. 2.1.7)

3318,00

2.1.1

роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва (36,76 — 49,7 %)

2218,00

 

<…>

 

2.1.4

підприємствами, установами і організаціями працюючим інвалідам (8,41 %)

1100,00

 

<…>

 

3

Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3 + р. 3.4)

918,94

3.1

на суми заробітної плати, усього (р. 3.1.1 + р. 3.1.2 + р. 3.1.3 + р. 3.1.4 + р. 3.1.5 + р. 3.1.6 + р. 3.1.7)

918,94

3.1.1

на суми заробітної плати, нарахованої роботодавцями, відповідно до класу професійного ризику виробництва (р. 2.1.1 х (36,76 % - 49,7 %))

826,43

 

<…>

 

3.1.4

на суми заробітної плати, нарахованої підприємствами, установами і організаціями працюючим інвалідам (р. 2.1.4 х 8,41 %)

92,51

 

<…>

 

4

Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, з якої утримано єдиний внесок, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3 + р. 4.4)

2930,00

4.1

Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3)

2930,00

4.1.1

осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %)

2930,00

 

<…>

 

5

Утримано єдиний внесок, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5 + р. 5.6)

105,48

5.1

р. 4.1.1 х 3,6 %

105,48

 

<…>

 

8

Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, всього (р. 3 + р. 5 + р. 6 - - р.7)

1024,42

 

у тому числі

 

8.1

р. 3.1.1 + р. 6.1.1 - р. 7.1.1 (36,76 — 49,7 %)

826,43

 

<…>

 

8.4

р. 3.1.4 + р. 3.3.2 + р. 3.4.2 + р. 6.1.4 - р. 7.1.4 (8,41 %)

92,51

 

<…>

 

8.9

р. 5.1 + р. 6.3.1 - р. 7.3.1 (3,6 %)

105,48

 

<…>

 

<…>

Рис. 1. Фрагмент таблиці 1 Звіту з ЄСВ за формою № Д4 за лютий 2015 року

 

Рис. 2. Фрагмент таблиці 6 Звіту з ЄСВ за формою № Д4 за лютий 2015 року

 

Світле майбутнє ЄСВ-звітності… уже не за горами?

Крига скресла: на сайті Мінфіну (http://www.minfin.gov.ua) з’явився довгоочікуваний проект наказу «Про затвердження Порядку формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування».

Можна на власні очі переконатися, що новий Звіт «причесаний» на славу, а тому з його заповненням проблем бути не повинно. Наприклад, у таблицю 1 додано нові рядки, що стосуються додаткової бази нарахування ЄСВ (2.5, 3.5, 8.15).

Страхувальники, які застосовують понижуючий коефіцієнт до ставки ЄСВ, у вступній частині таблиці 1 повинні будуть зазначити його розмір. У рядках 3.1 — 3.2 потрібно відображати суми ЄСВ, розраховані з урахуванням понижуючого коефіцієнта.

Таблиця 6 теж зазнає змін. У графі 19 будемо відображати різницю між розміром МЗП і фактично нарахованою зарплатою за звітний місяць. В окремих графах відображатимемо суму утриманого ЄСВ (графа «20») і нарахованого ЄСВ (графа «21») за звітний місяць. З’явиться місце для відображення ознаки неповного робочого часу (графа «24»). Зрозуміло, з «новачком» ми ще познайомимося ближче, тільки-но він стане повноцінним документом, а не проектом.

Чи будемо ми звітувати за березень уже без цих проблем? Міцно стискаємо кулаки, колеги, і тримаємо, тримаємо, тримаємо! ☺

ЄСВ, звіт додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті