Наша песня хороша, начинай сначала!
Главная новость, которая интересует всех: Отчет по ЕСВ (форма № Д4) за февраль подаем по старой форме. Увы, обещать жениться — не значит жениться… Обеспечить обновление формы так быстро не смогли.
За февраль 2015 года Отчет по ЕСВ подаем по форме, утвержденной приказом Миндоходов от 09.09.2013 г. № 454
Как вы уже догадались, январские проблемы перекочуют и в отчетность за февраль. Напомним, что основная «загвоздка» связана с обязанностью начислять ЕСВ с «минималки», если фактический заработок (кроме вознаграждений по ГПД) за месяц ниже МЗП*. Из-за этого нововведения возникают вопросы с заполнением таблицы 6 Отчета по ЕСВ. Например, нужно ли отражать базу, «дотянутую» до МЗП? Но «гвоздем программы» стала таблица 1! При составлении январского Отчета логика подсказывала, что строки 1, 2 и 4 таблицы 1 теперь будут различаться, а равенство отдельных строк таблиц 1 и 6 будет нарушено. Но программное обеспечение часто «ругалось».
* Здесь и далее — минимальная заработная плата.
С нашими рекомендациями, как выйти из ситуации в Отчете по ЕСВ за январь, вы можете ознакомиться в «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 12, с. 41. Забегая вперед, отметим, что именно такой подход подтвердился официально. А значит, мы своих читателей повели верной тропой (тернистая она не по нашей вине!).
Итак, отчитаться за февраль будет легче: нам уже не придется действовать совсем вслепую. Минфин, конечно, «подкачал» с новой формой, но зато ПФУ и ГФСУ хоть соломинкой, но порадовали. Причем первыми впряглись в «разборки» пенсионщики.
Соло пенсионщиков
ПФУ в письме от 12.02.2015 г. № 4244/05-10 напомнил всем о размежевании сфер влияния с ГФСУ и… прокомментировал только подвластную ему часть проблемы: таблицу 6 Отчета по ЕСВ.
Вывод по таблице 6 такой:
— в графах 17 и 18 необходимо отражать фактически начисленную зарплату за отработанное время (искусственно базу до МЗП не дотягиваем!);
— в графе 19 должна фигурировать фактическая сумма удержаний по ЕСВ (без привязки к МЗП).
Отдельное «спасибо» за чисто практический совет: в программном обеспечении обязательно нужно отключить функцию «автоматичний розрахунок». Кстати, если позволяет программа, заодно отключите и функцию по заполнению таблицы 1 на основании таблицы 6 — и будет всем счастье!
Ну что ж, пенсионщики честно заслужили свои «+50» к репутации. А что же налоговики?
Одна голова хорошо, а две — лучше
Налоговики не стали выступать соло и выдали «на-гора» совместный с ПФУ труд (см. письмо ГФСУ и ПФУ от 19.02.2015 г. № 5672/7/99-99-17-03-01-17, 5119/05-10). Но это и к лучшему, поскольку теперь имеем полный набор разъяснений «в одном флаконе». Часть, за которую отвечают пенсионщики, осталась в неизменном виде (см. выше).
А вот налоговики дали долгожданное разъяснение по заполнению таблицы 1 Отчета по ЕСВ:
в стр. 1.1 указывайте фактическую сумму начисленной зарплаты;
в стр. 2.1 включайте общую сумму фактически начисленной зарплаты и разницы между МЗП и фактической зарплатой по отдельным работникам. Больше подробностей читайте в журнале «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 14, с. 29; № 12, с. 44; № 10, с. 44; № 8, с. 45;
в стр. 3.1.1 проставляйте сумму начисленного ЕСВ, рассчитанную с учетом новых правил;
в стр. 4.1 включайте фактически начисленную зарплату, с которой производятся удержания по ЕСВ;
в стр. 5.1 указывайте сумму ЕСВ в части удержаний, рассчитанную исходя из фактического заработка.
Ничего не напоминает? Да-да, именно так мы и советовали поступать при заполнении январского Отчета по ЕСВ. Следовательно, Отчет по ЕСВ за февраль заполняем по тем же принципам. Но! Уже не боимся трудностей.
Пример. Сведения о работниках предприятия и начисленной им зарплате за февраль 2015 года:
— Майоров В. П. (2454896357) работает на предприятии по основному месту работы на условиях неполного рабочего дня (0,5 ставки). Начисленная за февраль зарплата составила 830 грн. В связи с тем, что зарплата за месяц меньше МЗП (1218 грн.), размер ЕСВ в части начислений составил 453,83 (1218 грн. х 37,26 %*). ЕСВ в части удержаний составил 29,88 грн. (830 грн. х 3,6 %);
— Смирнова Т. О. (2785693214) работает по совместительству. Начисленная зарплата за февраль — 1000 грн. ЕСВ в части начислений — 372,60 грн. (1000 грн. х 37,26 %), в части удержаний — 36 грн. (1000 грн. х 3,6 %);
— Тарасов М. И. (3345986878) — инвалид ІІ группы. Начисленная в феврале зарплата — 1100 грн. ЕСВ в части начислений — 92,51 грн. (1100 грн. х 8,41 %), в части удержаний — 39,60 грн. (1100 грн. х 3,6 %).
* Ставка ЕСВ в части начислений взята условно.
Фактически зарплата работников за февраль составила 2930 грн. Вместе с тем по работнице, которая работает неполный рабочий день, база для начисления ЕСВ составила 1218 грн. (ведь зарплата 830 грн. меньше МЗП). Поэтому сумма дохода, на который начислялся ЕСВ, составила 3318 грн. По инвалидам и совместителям базу начислений ЕСВ до МЗП «не дотягивают». Отразим это в Отчете по форме № Д4.
<…>
Таблиця 1. Нарахування єдиного внеску
| № з/п | Назва показника | Сума (грн.) |
| 1 | 2 | 3 |
| 1 | Загальна сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, усього (р. 1.1 + р. 1.2 + р. 1.3 + р. 1.4 + р. 1.5) | 2930,00 |
| 1.1 | сума нарахованої заробітної плати | 2930,00 |
|
| <…> |
|
| 2 | Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1+ р. 2.2 + р. 2.3 + р. 2.4) | 3318,00 |
| 2.1 | Сума нарахованої заробітної плати, на яку нараховується єдиний внесок, усього (р. 2.1.1 + р. 2.1.2 + р. 2.1.3 + р. 2.1.4 + р. 2.1.5 + р. 2.1.6+ р. 2.1.7) | 3318,00 |
| 2.1.1 | роботодавцями відповідно до класу професійного ризику виробництва (36,76 - 49,7 %) | 2218,00 |
|
| <…> |
|
| 2.1.4 | підприємствами, установами і організаціями працюючим інвалідам (8,41 %) | 1100,00 |
|
| <…> |
|
| 3 | Нараховано єдиного внеску, усього (р. 3.1 + р. 3.2 + р. 3.3 + р. 3.4) | 918,94 |
| 3.1 | на суми заробітної плати, усього (р. 3.1.1 + р. 3.1.2 + р. 3.1.3 + р. 3.1.4 + р. 3.1.5 + р. 3.1.6 + р. 3.1.7) | 918,94 |
| 3.1.1 | на суми заробітної плати, нарахованої роботодавцями, відповідно до класу професійного ризику виробництва (р. 2.1.1 х (36,76 % - 49,7 %)) | 826,43 |
|
| <…> |
|
| 3.1.4 | на суми заробітної плати, нарахованої підприємствами, установами і організаціями працюючим інвалідам (р. 2.1.4 х 8,41 %) | 92,51 |
|
| <…> |
|
| 4 | Сума нарахованої заробітної плати, винагород за виконану роботу (надані послуги) за цивільно-правовими договорами, оплати допомоги по тимчасовій непрацездатності та допомоги у зв’язку з вагітністю та пологами, з якої утримано єдиний внесок, усього (р. 4.1 + р. 4.2 + р. 4.3 + р. 4.4) | 2930,00 |
| 4.1 | Сума заробітної плати застрахованих осіб, усього (р. 4.1.1 + р. 4.1.2 + р. 4.1.3) | 2930,00 |
| 4.1.1 | осіб, які працюють на умовах трудового договору (контракту) (3,6 %) | 2930,00 |
|
| <…> |
|
| 5 | Утримано єдиний внесок, усього (р. 5.1 + р. 5.2 + р. 5.3 + р. 5.4 + р. 5.5 + р. 5.6) | 105,48 |
| 5.1 | р. 4.1.1 х 3,6 % | 105,48 |
|
| <…> |
|
| 8 | Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті, всього (р. 3 + р. 5 + р. 6 - р. 7) | 1024,42 |
|
| у тому числі |
|
| 8.1 | р. 3.1.1 + р. 6.1.1 - р. 7.1.1 (36,76 — 49,7 %) | 826,43 |
|
| <…> |
|
| 8.4 | р. 3.1.4 + р. 3.3.2 + р. 3.4.2 + р. 6.1.4 - р. 7.1.4 (8,41 %) | 92,51 |
|
| <…> |
|
| 8.9 | р. 5.1 + р. 6.3.1 - р. 7.3.1 (3,6 %) | 105,48 |
|
| <…> |
|
<…>
Рис. 1. Фрагмент таблицы 1 Отчета по ЕСВ по форме № Д4 за февраль 2015 года
Рис. 2. Фрагмент таблицы 6 Отчета по ЕСВ по форме № Д4 за февраль 2015 года
Светлое будущее ЕСВ-отчетности… уже не за горами?
Лед тронулся: на сайте Минфина (http://www.minfin.gov.ua) появился долгожданный проект приказа «Об утверждении Порядка формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».
Можно воочию убедиться, что новый Отчет «причесан» основательно, а потому с его заполнением проблем быть не должно. Например, в таблицу 1 добавлены новые строки, касающиеся дополнительной базы начисления ЕСВ (2.5, 3.5, 8.15).
Страхователи, которые применяют понижающий коэффициент к ставке ЕСВ, во вступительной части таблицы 1 должны будут указать его размер. В строках 3.1 — 3.2 нужно отражать суммы ЕСВ, рассчитанные с учетом понижающего коэффициента.
Таблица 6 тоже преобразится. В графе 19 будем отражать разницу между размером МЗП и фактически начисленной зарплатой за отчетный месяц. В отдельных графах будем указывать сумму удержанного ЕСВ (графа «20») и начисленного ЕСВ (графа «21») за отчетный месяц. Появится место для отражения признака неполного рабочего времени (графа «24»). Разумеется, с «новичком» мы еще познакомимся поближе, как только он станет полноценным документом, а не проектом.
Будем ли мы отчитываться за март уже без этих проблем? Крепко сжимаем кулаки, коллеги, и держим, держим, держим! ☺
