(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Перейти до номеру
  • № 97
  • № 96
  • № 95
  • № 94
  • № 93
  • № 92
  • № 91
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
У цьому номері :
 
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
5/31
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Грудень , 2016/№ 98

Не врахували «старі» переплати в липневій декларації? Подайте УР

У нас на 01.07.2015 р. значилися залишки сум помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ, проте ми їх не включили до декларації за липень 2015 року. Куди тепер ці залишки прилаштувати? Чи можна їх суму повернути на розрахунковий рахунок?

Одразу зауважимо, що повернути на банківський рахунок суму «старих» переплат не вийде. Їх можна тільки «повернути» в липневу декларацію через УР, збільшивши ВЗ. Пояснимо.

Відповідно до п.п. 3 п. 34 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ залишки переплат та/або надміру сплачених грошових зобов’язань з ПДВ, що утворилися у платників на 01.07.2015 р., повинні були:

— зарахуватися при сплаті податку за червень / II квартал 2015 року,

— якщо переплат виявилося більше, ніж податку за червень / II квартал (або червень / II квартал узагалі був від’ємним), то залишок переплат, що не «зіграв», потрібно було перенести до ряд. 20.2 декларації за липень / III квартал 2015 року. З інтегрованої картки ці переплати виключили, тому повернути їх як переплату на поточний рахунок не вийде.

Як пояснювали податківці, такі залишки «старих» переплат можна враховувати (!) тільки у зменшення податку, що підлягає сплаті. Заявляти їх суму до бюджетного відшкодування, у тому числі й грошима на розрахунковий рахунок, не можна (див. лист ДФСУ від 22.06.2015 р. № 22408/7/99-99-19-03-01-17// «Податки та бухгалтерський облік», 2015, № 53, с. 3 і № 54, с. 5).

Ця норма має обов’язковий характер, тому, не закинувши свої залишки переплат до ряд. 20.2, ви відповідно неправильно заповнили декларацію за липень 2015 року. Цю помилку потрібно виправити. Причому в подібній ситуації, але вже зі старими залишками, податківці також наполягають на виправленні (див. лист ДФСУ від 25.05.2016 р. № 11349/6/99-99-15-03-02-15).

Для цього до декларації за липень 2015 року необхідно подати УР. Попереджаємо: форма декларації і УР з того періоду змінювалися неодноразово, так що для цього в УР доведеться підбирати «потрібні» рядки (підказку див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 28, с. 40). У графі 4 УР зафіксуйте дані помилкової декларації за липень 2015 року (без урахування забутої «переплати»).

Графу 5 УР сформуйте вже із сумою «переплати». Як ми вже зазначили, суму «переплати» ви повинні були заявити в ряд. 20.2. Урахуйте! Дані ряд. 20.2 липневої декларації в цьому самому періоді могли вплинути на позитивне значення за ряд. 18 декларації (різницю між ПЗ і ПК періоду) / або зайти до ряд. 21 перехідного ВЗ. Тому в УР коригування ряд. 20.2 проводимо у близькому за змістом ряд. 16.1 УР.

У графі 6 ряд. 16.1 якраз і з’явиться сума неврахованих «переплат», а решта рядків графи 6 розд. I і II УР будуть порожніми.

Якщо в липневій декларації, що коригується, було відображено від’ємний ПДВ (зобов’язання відсутні), то сума невідображеної «переплати» з’явиться у графі 6 ряд. 19 і в ряд. 21 УР.

Далі дійте відповідно до правил, прописаних у пп. 5 і 6 розд. VI Порядку № 21, та перевірте:

— якщо в усіх подальших періодах у вас значився перетікаючий «мінус», то всю суму з ряд. 21 за графою 6 УР сміливо перенесіть до ряд. 16.2 поточної декларації, а її неперекритий залишок обов’язково запишіть до рядка «Залишок суми помилково та/або надміру сплачених грошових зобов’язань...» додатка Д2 (нагадаємо: він не повинен узяти участі в бюджетному відшкодуванні);

— якщо в якомусь із подальших періодів виник ПДВ до сплати (було заповнено ряд. 25.1 або 18.1), то до декларації того періоду, в якому він уперше з’явився, доведеться також подати УР.

Як заповнити такий «наступний» УР? Нічого складного. За графою 4 у цьому УР поставте всі дані декларації, що виправляється. А ось за графою 5 до ряд. 16.2 перенесіть усю суму з ряд. 21 за графою 6 УР до декларації за липень 2015 року. У зв’язку з цим сума переплати зі знаком «мінус» з’явиться в ряд. 18.1 графи 6 УР і буде врахована в інтегрованій картці як переплата.

грошові зобов’язання, декларація з ПДВ, уточнюючий розрахунок додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті