(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
Перейти до номеру
  • № 17
  • № 16
  • № 14
  • № 13
  • № 12
  • № 11
  • № 10
  • № 9
? За допомогою цієї функції ви зможете швидко перейти до номеру, що вас цікавить
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
1/15
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Лютий , 2016/№ 15

Строк давності для виправлення ПДВ-помилок: 365 чи 1095 днів

Лист ДФСУ від 26.01.2016 р. № 1465/6/99-95-42-01-15

висновок документа


Платник, який допустив помилку у податковій звітності, а саме — часткове включення сум ПДВ до складу податкового кредиту декларації з ПДВ на підставі отриманої податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН, — має право подати уточнюючий розрахунок у межах строку 1095 днів і виправити неправильно відображені показники

У листі, що коментується, податківці порушили питання про строк виправлення помилок з ПДВ, якщо помилка полягає в заниженні податкового кредиту через невідображення/недовідображення сум ПДВ з податкових накладних.

Здавалося б, які можуть бути питання, якщо в ПКУ чітко прописано строк виправлення для будь-яких помилок і в загальному випадку він становить 1095 днів ( п. 50.1, ст. 102 ПКУ).

Однак податківці наполегливо «проштовхують» свій строк давності для виправлення деяких ПДВ-помилок, коли платники забули (не врахували, втратили) у повному обсязі суми податкового кредиту з податкових накладних. У таких випадках вони скорочують загальний строк (1095 днів) до 365 днів, мотивуючи це положеннями п. 198.6 ПКУ. Мовляв, ця норма забороняє відображати «забуті» суми податкового кредиту після закінчення 365 днів з дня складання податкової накладної.

Так було і за часів «старих» 365 днів (до 01.01.2015 р.), схоже, на це ж натякає й сьогоднішній лист. Адже в ньому дозволяється скористатися строком «1095», якщо податкова накладна була врахована в декларації, але в помилковій сумі. Отже, якщо не врахували податкову накладну зовсім-зовсім, то пиши-пропало після закінчення 365 днів.

З такою позицією податківців, звичайно, хочеться посперечатися. Адже п. 198.6 ПКУ обмежує 365 днями відображення сум ПДВ саме у складі податкового кредиту поточного періоду, а про помилки там жодного слова. Інакше кажучи, ми згодні, дійсно, не можна показати такі суми ПДВ у ряд. 10.1 поточної декларації, але можна йти шляхом виправлення помилки: подавати уточнюючий розрахунок. До речі, тепер уже офіційно в п. 1 розд. VI Порядку № 21* прописано, що ПДВ-помилки виправляються тільки в один спосіб — через подання УР як самостійного документа.

* Порядок заповнення та подання податкової звітності з ПДВ, затверджений наказом Мінфіну від 28.01.2016 р. № 21 (див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 13, с. 13).

Тим, хто бажає спорити, можна вдатися до презумпції правомірності ( п.п. 4.1.4, п. 56.21 ПКУ). Як додатковий аргумент пригадати, як уже під завісу 2014 року несподівано з’явився досить ліберальний лист: податківці роз’яснили, що виправляти помилки (у тому числі уточнювати НК) можна протягом строку давності — 1095 днів (лист ДФСУ від 10.10.2014 р. № 4828/6/99-99-19-03-002-15; консультація у «Віснику Міністерства доходів і зборів України», 2014, № 39, с. 53).

Спорити, звичайно, можна, якщо ціна питання висока. Інакше втратите тільки час і нерви. Легше вже проводити всі податкові накладні хоч на копійку, а потім користуватися строком 1095 днів, якщо, звичайно, податківці не виявлять за звірками невідповідність раніше. Ну і в ідеальному випадку, все ж таки не забути податкові накладні на строк більше ніж 365 днів.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
ПДВ, помилки, строк давності додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті