При заповненні рядків 1.1, 1.2, 4.1, 4.2 і 10.1, 10.2 декларації з ПДВ обов’язковим є подання додатка 5 (Д5), в якому розшифровуються податкові зобов’язання і податковий кредит у розрізі контрагентів. Причому рядки 4.1 і 4.2 декларації з ПДВ можуть заповнюватися тільки в декларації 0110 ( п.5 п.п. 3 розд. V Порядку № 21). Підприємства -«сільгоспники» відображають такі операції в ряд.1.1 декларації (0121-0123). Нагадаємо, це рядки, в яких відображаємо нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язань згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ.
Як ви вже встигли помітити, додаток Д5 істотно скоротився з дати набуття чинності Порядком № 21. З цими змінами ви могли ознайомитися в «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 13, с. 7. У свою чергу, з серпня 2016 р. Порядок № 503 уніс декілька косметичних правок до Додатка Д5, про що ми також писали в «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 61, с. 11. Тому на них не зупинятимемося, а перейдемо безпосередньо до заповнення додатка.
Розділ I. Податкові зобов’язання
| № з/п | Платник податку — покупець (індивідуальний податковий номер) | Період складання податкових накладних | Обсяг постачання (без податку на додану вартість) | Сума податку на додану вартість | |
| основна ставка | ставка 7 % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| У розділі 1 додатка розшифровуються рядки 1.1, 1.2, 4.1 і 4.2 декларації з ПДВ у розрізі контрагентів (покупців). Причому відображаються виключно операції, оподатковувані за ставками 20 або 7 %. Якщо ПН виписана одночасно на операції, що оподатковуються за основною та нульовою або 7 % і нульовою ставками, то в додатку Д5 така ПН відображається тільки в частині операцій, що обкладаються податком за ставкою 20 та/або 7 % (див. консультацію в БЗ, підкатегорія 101.23). Зверніть увагу: якщо платник податків здійснює нарахування ПЗ за «подвійними» операціями згідно з п. 199.1 ПКУ, то, заповнивши рядки 4.1 і 4.2, крім додатка Д5 надаємо додаток 7 (Д7) (детальніше про його заповнення див. с. 35). У графі 2 відображаємо тільки ІПН покупця, без зазначення його назви та інших даних. Нагадаємо, що при складанні ПН на суму перевищення звичайної ціни, ціни придбання товарів/послуг або балансової (залишкової) | |||||
| вартості необоротних активів над фактичною ціною їх постачання постачальник (продавець) зазначає свій ІПН. Графа 3 призначена для того, щоб відображати період, в якому складено податкову накладну. Наприклад: «08.2016». Причому зазначають місяць і рік, у тому числі «квартальники» (див. підкатегорію 101.20 БЗ). У графі 4 відображаємо загальний обсяг постачань без ПДВ, а у графах 5 і 6 — суму ПДВ, залежно від того, за якою ставкою оподатковувалася операція — 20 чи 7 %. Рядки таблиці в розрізі контрагентів заповнюємо у гривнях з копійками, а ось уже підсумкові рядки «Усього: ...» округлюємо до цілих гривень за загальними правилами | |||||
| У рядку «Інші в розрізі умовних ІПН» розділу I додатка Д5 відображаються ПЗ з рядка 1 і 4 декларації, сформованої за операціями в розрізі умовних ІПН: | |||||
| 100000000000 | Постачання неплатникам ПДВ, підсумкові ПН, складені на кінцевого покупця. Зверніть увагу: при «роздрібній» торгівлі підсумкова накладна за день виписується з урахуванням повернень за день. Тому, якщо були повернення, то в цьому рядку відображаємо згорнутий результат | ||||
| 200000000000 | Пільгові постачання особливим неплатникам ПДВ (п. 10 Порядку № 1307) | ||||
| 400000000000 | Нарахування «компенсуючих» ПЗ згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ зі складанням звичайної (незведеної) ПН, видача натуроплати працівникам, ліквідація ОЗ за рішенням платника тощо (п. 12 Порядку № 1307) | ||||
| 600000000000 | Операції, за якими складаються зведені ПН для нарахування «компенсуючих» ПЗ згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ (п. 11 Порядку № 1307) | ||||
| Усього за звітний період, у тому числі: | |||||
| У цьому рядку визначаються загальний обсяг постачання без ПДВ і сума ПДВ (окремо за ставками 20 % і 7 %). Значення округлюємо до цілих гривень за загальними правилами | |||||
| постачання необоротних активів | |||||
| У цьому рядку зазначаємо постачання необоротних активів, а також прирівняні до них операції: ліквідація ОЗ за самостійним рішенням платника, використання в неоподатковуваних і негосподарських операціях. Інформація цього рядка має виключно довідковий характер | |||||
Розділ IІ. Податковий кредит
| № з/п | Постачальник (індивідуальний податковий номер) | Податкова накладна, інший документ | Обсяг постачання (без податку на додану вартість) | Сума податку на додану вартість | ||
| період складання | ознака касового методу* | основна ставка | ставка 7 % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 5 | 6 |
| У цій таблиці розшифровуємо операції придбання з «вхідним» ПДВ у розрізі контрагентів за ставками 20 і 7 % (відповідно рядки 10.1 і 10.2 декларації з ПДВ). У графі 2 відображаємо тільки ІПН постачальника, без зазначення його назви та інших даних. При придбанні товарів/послуг за касовим чеком, що дає право на формування податкового кредиту, зазначаємо ІПН постачальника — платника ПДВ, вказаний у такому касовому чеку (див. підкатегорію 101.20 БЗ). Дотримуємося аналогічного підходу з рештою замінників ПН. У графі 3 відображаємо період складання податкових накладних або інших документів, за якими відображається ПК. Наприклад: «08.2016». «Квартальники» аналогічно зазначають місяць і рік. У графі 4 (згідно з виноскою до цієї графи) проставляємо відмітку «+» у разі, якщо суми податку включаються до складу ПК за касовим методом відповідно до п. 187.10 ПКУ. Причому, якщо сума ПДВ, зазначена в ПН, уключається до ПК частково за касовим методом відповідно до п. 187.10 ПКУ, частково за касовим методом згідно з п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, а частково за правилом «першої події», то в таблиці 2 додатка 5 суми ПДВ зазначаються в окремих рядках. Залежно від періоду сплати така ПН може бути включена до податкового кредиту і, відповідно, відображена в таблиці 2 додатка 5 декілька разів у різних податкових періодах, виходячи з суми ПДВ, що включається до складу ПК (див. підкатегорію 101.20 БЗ). У графі 5 відображаємо обсяг придбань без ПДВ, а у графах 6 і 7 — суми ПДВ, уключені до складу ПК. Залежно від того, за якою ставкою оподатковувалася операція — 20 % або 7 % — ця сума потрапить або до графи 6, або до графи 7 | ||||||
| Усього за звітний період, у тому числі: | ||||||
| У цьому рядку визначаються загальний обсяг придбань без ПДВ і сума ПДВ (окремо за ставками 7 і 20 %). Значення округлюємо до цілих гривень за загальними правилами | ||||||
| придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів | ||||||
| Рядок довідковий. Оскільки в назві рядка згадуються слова «будівництво, спорудження, створення», то при придбанні, наприклад, будматеріалів (або запчастин) для будівництва об’єкта основних засобів уже необхідно включати суму з такого придбання до цього рядка | ||||||
| усього за касовим методом відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу, з них: | ||||||
| Відображається ПК платниками ПДВ, які визначають ПЗ і ПК за касовим методом. Причому тільки згідно з п. 187.10 ПКУ. Відповідно у графі 5 зазначається обсяг придбання без ПДВ, у графі 6 — сума ПДВ, нарахована за ставкою 20 %, у графі 7 — загальна сума ПДВ за ставкою 7 % | ||||||
| за податковими накладними, складеними до 01 липня 2015 року | ||||||
| Зі складу загального обсягу придбань і, відповідно, сум ПДВ, уключених до складу ПК за касовим методом, довідково наводимо суми кредиту, відображеного за податковими накладними, складеними до 01 липня 2015 року | ||||||
Таблицю 3 розділу II заповнюють тільки платники ПДВ, які застосовують касовий метод податкового обліку, відповідно до п. 187.10 ПКУ. У цій таблиці в розрізі контрагентів відображаються суми ПДВ, зазначені в ПН, складених до 01 липня 2015 року, що були включені до складу ПК після цієї дати і до набуття чинності Порядком № 21 у зв’язку із застосуванням касового методу обліку. Причому таблиця підлягала заповненню одноразово за звітний період, за який декларація за формою, затвердженою Порядком № 21, подавалася вперше, тобто за січень або 1 квартал 2016 року. Нагадаємо, робити це треба було для того, щоб «долипневі» ПН, що потрапили до ПК II півріччя 2015 року, збільшили регліміт ( п. 34 прим. 1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).
