(066) 87-010-10
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
9/15
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Серпень , 2016/№ 70

Додаток 5 (Д5)

При заповненні рядків 1.1, 1.2, 4.1, 4.2 і 10.1, 10.2 декларації з ПДВ обов’язковим є подання додатка 5 (Д5), в якому розшифровуються податкові зобов’язання і податковий кредит у розрізі контрагентів. Причому рядки 4.1 і 4.2 декларації з ПДВ можуть заповнюватися тільки в декларації 0110 ( п.5 п.п. 3 розд. V Порядку № 21). Підприємства -«сільгоспники» відображають такі операції в ряд.1.1 декларації (0121-0123). Нагадаємо, це рядки, в яких відображаємо нарахування «компенсуючих» податкових зобов’язань згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ.

Як ви вже встигли помітити, додаток Д5 істотно скоротився з дати набуття чинності Порядком № 21. З цими змінами ви могли ознайомитися в «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 13, с. 7. У свою чергу, з серпня 2016 р. Порядок № 503 уніс декілька косметичних правок до Додатка Д5, про що ми також писали в «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 61, с. 11. Тому на них не зупинятимемося, а перейдемо безпосередньо до заповнення додатка.

Розділ I. Податкові зобов’язання

№ з/п

Платник податку — покупець (індивідуальний податковий номер)

Період складання податкових накладних

Обсяг постачання (без податку на додану вартість)

Сума податку на додану вартість

основна ставка

ставка 7 %

1

2

3

4

5

6

У розділі 1 додатка розшифровуються рядки 1.1, 1.2, 4.1 і 4.2 декларації з ПДВ у розрізі контрагентів (покупців). Причому відображаються виключно операції, оподатковувані за ставками 20 або 7 %. Якщо ПН виписана одночасно на операції, що оподатковуються за основною та нульовою або 7 % і нульовою ставками, то в додатку Д5 така ПН відображається тільки в частині операцій, що обкладаються податком за ставкою 20 та/або 7 % (див. консультацію в БЗ, підкатегорія 101.23). Зверніть увагу: якщо платник податків здійснює нарахування ПЗ за «подвійними» операціями згідно з п. 199.1 ПКУ, то, заповнивши рядки 4.1 і 4.2, крім додатка Д5 надаємо додаток 7 (Д7) (детальніше про його заповнення див. с. 35).

У графі 2 відображаємо тільки ІПН покупця, без зазначення його назви та інших даних. Нагадаємо, що при складанні ПН на суму перевищення звичайної ціни, ціни придбання товарів/послуг або балансової (залишкової)

вартості необоротних активів над фактичною ціною їх постачання постачальник (продавець) зазначає свій ІПН.

Графа 3 призначена для того, щоб відображати період, в якому складено податкову накладну. Наприклад: «08.2016». Причому зазначають місяць і рік, у тому числі «квартальники» (див. підкатегорію 101.20 БЗ). У графі 4 відображаємо загальний обсяг постачань без ПДВ, а у графах 5 і 6 — суму ПДВ, залежно від того, за якою ставкою оподатковувалася операція — 20 чи 7 %. Рядки таблиці в розрізі контрагентів заповнюємо у гривнях з копійками, а ось уже підсумкові рядки «Усього: ...» округлюємо до цілих гривень за загальними правилами

У рядку «Інші в розрізі умовних ІПН» розділу I додатка Д5 відображаються ПЗ з рядка 1 і 4 декларації, сформованої за операціями в розрізі умовних ІПН:

100000000000

Постачання неплатникам ПДВ, підсумкові ПН, складені на кінцевого покупця. Зверніть увагу: при «роздрібній» торгівлі підсумкова накладна за день виписується з урахуванням повернень за день. Тому, якщо були повернення, то в цьому рядку відображаємо згорнутий результат

200000000000

Пільгові постачання особливим неплатникам ПДВ (п. 10 Порядку № 1307)

400000000000

Нарахування «компенсуючих» ПЗ згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ зі складанням звичайної (незведеної) ПН, видача натуроплати працівникам, ліквідація ОЗ за рішенням платника тощо (п. 12 Порядку № 1307)

600000000000

Операції, за якими складаються зведені ПН для нарахування «компенсуючих» ПЗ згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ (п. 11 Порядку № 1307)

Усього за звітний період, у тому числі:

У цьому рядку визначаються загальний обсяг постачання без ПДВ і сума ПДВ (окремо за ставками 20 % і 7 %). Значення округлюємо до цілих гривень за загальними правилами

постачання необоротних активів

У цьому рядку зазначаємо постачання необоротних активів, а також прирівняні до них операції: ліквідація ОЗ за самостійним рішенням платника, використання в неоподатковуваних і негосподарських операціях. Інформація цього рядка має виключно довідковий характер

Розділ IІ. Податковий кредит

№ з/п

Постачальник (індивідуальний податковий номер)

Податкова накладна, інший документ

Обсяг постачання (без податку на додану вартість)

Сума податку на додану вартість

період складання

ознака касового методу*

основна ставка

ставка 7 %

1

2

3

4

5

5

6

У цій таблиці розшифровуємо операції придбання з «вхідним» ПДВ у розрізі контрагентів за ставками 20 і 7 % (відповідно рядки 10.1 і 10.2 декларації з ПДВ). У графі 2 відображаємо тільки ІПН постачальника, без зазначення його назви та інших даних. При придбанні товарів/послуг за касовим чеком, що дає право на формування податкового кредиту, зазначаємо ІПН постачальника — платника ПДВ, вказаний у такому касовому чеку (див. підкатегорію 101.20 БЗ). Дотримуємося аналогічного підходу з рештою замінників ПН.

У графі 3 відображаємо період складання податкових накладних або інших документів, за якими відображається ПК. Наприклад: «08.2016». «Квартальники» аналогічно зазначають місяць і рік.

У графі 4 (згідно з виноскою до цієї графи) проставляємо відмітку «+» у разі, якщо суми податку включаються до складу ПК за касовим методом відповідно до п. 187.10 ПКУ. Причому, якщо сума ПДВ, зазначена в ПН, уключається до ПК частково за касовим методом відповідно до п. 187.10 ПКУ, частково за касовим методом згідно з п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, а частково за правилом «першої події», то в таблиці 2 додатка 5 суми ПДВ зазначаються в окремих рядках. Залежно від періоду сплати така ПН може бути включена до податкового кредиту і, відповідно, відображена в таблиці 2 додатка 5 декілька разів у різних податкових періодах, виходячи з суми ПДВ, що включається до складу ПК (див. підкатегорію 101.20 БЗ). У графі 5 відображаємо обсяг придбань без ПДВ, а у графах 6 і 7 суми ПДВ, уключені до складу ПК. Залежно від того, за якою ставкою оподатковувалася операція — 20 % або 7 % — ця сума потрапить або до графи 6, або до графи 7

Усього за звітний період, у тому числі:

У цьому рядку визначаються загальний обсяг придбань без ПДВ і сума ПДВ (окремо за ставками 7 і 20 %). Значення округлюємо до цілих гривень за загальними правилами

придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів

Рядок довідковий. Оскільки в назві рядка згадуються слова «будівництво, спорудження, створення», то при придбанні, наприклад, будматеріалів (або запчастин) для будівництва об’єкта основних засобів уже необхідно включати суму з такого придбання до цього рядка

усього за касовим методом відповідно до пункту 187.10 статті 187 Кодексу, з них:

Відображається ПК платниками ПДВ, які визначають ПЗ і ПК за касовим методом. Причому тільки згідно з п. 187.10 ПКУ. Відповідно у графі 5 зазначається обсяг придбання без ПДВ, у графі 6 — сума ПДВ, нарахована за ставкою 20 %, у графі 7 — загальна сума ПДВ за ставкою 7 %

за податковими накладними, складеними до 01 липня 2015 року

Зі складу загального обсягу придбань і, відповідно, сум ПДВ, уключених до складу ПК за касовим методом, довідково наводимо суми кредиту, відображеного за податковими накладними, складеними до 01 липня 2015 року

Таблицю 3 розділу II заповнюють тільки платники ПДВ, які застосовують касовий метод податкового обліку, відповідно до п. 187.10 ПКУ. У цій таблиці в розрізі контрагентів відображаються суми ПДВ, зазначені в ПН, складених до 01 липня 2015 року, що були включені до складу ПК після цієї дати і до набуття чинності Порядком № 21 у зв’язку із застосуванням касового методу обліку. Причому таблиця підлягала заповненню одноразово за звітний період, за який декларація за формою, затвердженою Порядком № 21, подавалася вперше, тобто за січень або 1 квартал 2016 року. Нагадаємо, робити це треба було для того, щоб «долипневі» ПН, що потрапили до ПК II півріччя 2015 року, збільшили регліміт ( п. 34 прим. 1 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ).

декларація з ПДВ додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті