правило 1
У місяці підвищення посадового окладу (тарифної ставки) індекс споживчих цін (ІПЦ) приймають за 1 або 100 %. Для подальшої індексації ІПЦ обчислюють наростаючим підсумком з наступного місяця після місяця такого підвищення ( абзаци перший і другий п. 5 Порядку № 1078*)
Це означає, що «базовим» місяцем вважається місяць підвищення посадового окладу. Причому майте на увазі, що починаючи з 1 грудня 2015 року розрахунок ІПЦ проводять не індивідуально для кожного працівника залежно від прийняття його на роботу та зростання його доплат і надбавок, а з моменту останнього перегляду тарифної ставки (окладу) за посадою, яку займає працівник ( абзац третій п. 5 Порядку № 1078).
Зверніть увагу: терміна «базовий місяць» у правилах індексації немає. Але багато хто для зручності його досі використовує. Так називають свого роду «точку відліку», від якої відштовхуються для обчислення коефіцієнтів індексації.
правило 2
Збільшення зарплати працівника за рахунок установлення або підвищення інших постійних зарплатних складових (надбавок, доплат, премій тощо) без збільшення посадового окладу (тарифної ставки) не впливає на зміну «базового» місяця ( абзац п'ятий п. 5 Порядку № 1078)
Тобто у разі збільшення зарплати тільки за рахунок постійної надбавки, доплати, премії тощо, без збільшення окладу суму індексації не потрібно зменшувати на розмір такого збільшення зарплати. Отже, в такому місяці проводити порівняльні розрахунки для визначення права на індексацію не потрібно ( абзац п’ятий п. 5 Порядку № 1078). Це означає, що працівнику продовжують виплачувати суми індексації, обчислені залежно від останнього підвищення посадових окладів.
Зверніть увагу! З 1 січня 2017 року мінімальну заробітну плату (МЗП) збільшили вдвічі, і її розмір зараз дорівнює 3200 грн. У грудні 2016 року розмір МЗП становив 1600 грн. й дорівнював прожитковому мінімуму, встановленому для працездатної особи (ПМПО). Крім того, змінилося й саме визначення мінімальної заробітної плати. Якщо раніше посадовий оклад встановлювали на рівні не менше МЗП, то зараз такої прив’язки немає.
Рівень МЗП з 01.01.2017 р. забезпечується не лише за рахунок посадового окладу, а й за рахунок різних доплат, надбавок, премій. І якщо загальна сума нарахованої зарплати за повністю відпрацьований місяць (виконану норму праці) виявиться меншою за МЗП, то роботодавцю доведеться доплачувати до МЗП.
Таким чином, з 1 січня 2017 року доплата до МЗП — нова стара ☺ можлива виплата у структурі зарплати працівника.
Як вплине нарахування доплати до МЗП на індексацію зарплати? Ніяк ☺. Усе тому, що встановлення такої доплати без підвищення посадового окладу не впливає на зміну «базового» місяця. А отже, працівнику й далі виплачуватимуть суму індексації, обчислену залежно від місяця останнього підвищення посадових окладів.
правило 3
Зарплату індексують у межах ПМПО. Частина зарплати, що перевищує ПМПО, не підлягає індексації ( ст. 2 Закону про індексацію**, абзац другий п. 4 Порядку № 1078)
** Закон України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 р. № 1282-XII.
Мовою цифр це означає, що в 2017 році заробітну плату слід індексувати в таких межах: у січні — квітні — 1600 грн.; у травні — листопаді — 1684 грн.; у грудні — 1762 грн.
Зверніть увагу! Необхідність у проведенні індексації не залежить від розміру нарахованого доходу, а також від своєчасності його виплати.
На жаль, ще багато хто з бухгалтерів вважає: якщо заробітна плата на їх підприємстві перевищує розмір ПМПО, то їм «нічого індексувати не потрібно». Це не так. Ані Закон про індексацію, ані Порядок № 1078 не містять таких винятків. Отже, якщо зарплата працівників становить, наприклад, 10000 грн., то індексувати її все одно необхідно, але тільки у межах ПМПО. Звичайно, якщо у таких працівників настане право на індексацію.
правило 4
Право на індексацію зарплати настає, коли ІПЦ, розрахований наростаючим підсумком, перевищить поріг індексації 103 % ( ст. 4 Закону про індексацію, п. 11 Порядку № 1078)
Нагадаємо, що до 01.01.2016 р. діяв поріг індексації 101 %.
правило 5
Сума індексації = Дохід х Коефіцієнт індексації : 100 ( абзац шостий п. 4 Порядку № 1078)
Тобто, знаючи суму зарплати працівника та коефіцієнт індексації, ви легко розрахуєте суму поточної індексації. Але не забувайте про правило 3! Індексуйте зарплату тільки у межах ПМПО.
Розмір зарплати працівника, яка підлягає індексації, роботодавцю відомий. Як розрахувати коефіцієнт індексації, щоб у результаті визначити суму індексації? Про це — далі.
правило 6
Коефіцієнт індексації розраховують наростаючим підсумком на основі щомісячних ІПЦ, що публікуються Держстатом, до перевищення встановленого порогу індексації ( п. 11 Порядку № 1078)
Для цього перемножують ІПЦ (попередньо щомісячні індекси інфляції, в % потрібно розділити на 100) починаючи з місяця, що настає за «базовим», і отриманий результат множать на 100. Майте на увазі: щомісячні індекси інфляції перемножують до тих пір, поки не буде досягнуто перевищення порогу індексації. Відбулося перевищення порогу 103 %? Значить, у працівника виникло право на поточну індексацію зарплати.
Після того, як величина ІПЦ перевищила встановлений поріг 103 %, з місяця, що настає за місяцем такого перевищення, розрахунок ІПЦ починається наново. І після чергового перевищення порогу індексації отримані два ІПЦ перемножують. У результаті утворюється новий коефіцієнт індексації. І так — до тих пір, поки у працівника не підвищиться посадовий оклад, тобто зміниться «базовий» місяць.
Як розрахувати приріст ІПЦ, показано на прикладі в додатку 1 до Порядку № 1078. У цілому цей розрахунок не складний. Але для вашої зручності ми щомісяця публікуємо готові таблиці — з уже розрахованими коефіцієнтами індексації. Усе, що вам потрібно знати, — це місяць останнього підвищення окладу («базовий» місяць). У рядку з потрібним вам «базовим» місяцем ви знайдете готові суми поточної індексації для повністю відпрацьованого часу.
У таблиці нижче наведемо розраховані величини приросту ІПЦ для індексації зарплати в січні й лютому 2017 року. Зверніть увагу: коефіцієнти та суми поточної індексації для двох місяців однакові, більш того — вони такі самі, як і в грудні 2016 року. Це пояснюється просто — приріст ІПЦ за грудень 2016 року, який впливає на лютневу індексацію, не перевищив 103 %, тому і коефіцієнти, і суми січневої та лютневої індексації залишаються на рівні індексації зарплати за грудень 2016 року.
Коефіцієнти і суми поточної індексації за СІЧЕНЬ і ЛЮТИЙ 2017 року
| «Базовий» місяць | Січень | Лютий | Березень | Квітень | Травень | Червень | Липень | Серпень | Вересень | Жовтень | Листопад | Грудень | |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | |
| 2008 | % | 198,6 | 190,8 | 180,1 | 171,7 | 168,2 | 166,1 | 167,4 | 167,7 | 164,8 | 160,4 | 156,5 | 151,2 |
| Сума | 3177,60 | 3052,80 | 2881,60 | 2747,20 | 2691,20 | 2657,60 | 2678,40 | 2683,20 | 2636,80 | 2566,40 | 2504,00 | 2419,20 | |
| 2009 | % | 144,2 | 140,6 | 137,2 | 135,1 | 134,0 | 131,4 | 131,6 | 132,1 | 130,2 | 128,2 | 125,7 | 123,8 |
| Сума | 2307,20 | 2249,60 | 2195,20 | 2161,60 | 2144,00 | 2102,40 | 2105,60 | 2113,60 | 2083,20 | 2051,20 | 2011,20 | 1980,80 | |
| 2010 | % | 119,8 | 115,7 | 113,8 | 114,4 | 115,7 | 116,5 | 117,0 | 114,4 | 108,4 | 107,4 | 106,7 | 105,1 |
| Сума | 1916,80 | 1851,20 | 1820,80 | 1830,40 | 1851,20 | 1864,00 | 1872,00 | 1830,40 | 1734,40 | 1718,40 | 1707,20 | 1681,60 | |
| 2011 | % | 103,1 | 101,3 | 98,5 | 96,0 | 94,4 | 93,6 | 96,2 | 96,9 | 96,7 | 96,7 | 96,5 | 96,2 |
| Сума | 1649,60 | 1620,80 | 1576,00 | 1536,00 | 1510,40 | 1497,60 | 1539,20 | 1550,40 | 1547,20 | 1547,20 | 1544,00 | 1539,20 | |
| 2012 | % | 95,7 | 95,4 | 94,8 | 94,8 | 95,4 | 95,9 | 96,4 | 96,9 | 96,7 | 96,7 | 96,9 | 96,5 |
| Сума | 1531,20 | 1526,40 | 1516,80 | 1516,80 | 1526,40 | 1534,40 | 1542,40 | 1550,40 | 1547,20 | 1547,20 | 1550,40 | 1544,00 | |
| 2013 | % | 96,2 | 96,4 | 96,4 | 96,4 | 96,2 | 96,2 | 96,4 | 97,7 | 97,7 | 96,9 | 96,5 | 95,5 |
| Сума | 1539,20 | 1542,40 | 1542,40 | 1542,40 | 1539,20 | 1539,20 | 1542,40 | 1563,20 | 1563,20 | 1550,40 | 1544,00 | 1528,00 | |
| 2014 | % | 95,2 | 94,0 | 89,9 | 83,8 | 77,1 | 75,3 | 74,6 | 73,3 | 68,4 | 64,4 | 61,4 | 56,7 |
| Сума | 1523,20 | 1504,00 | 1438,40 | 1340,80 | 1233,60 | 1204,80 | 1193,60 | 1172,80 | 1094,40 | 1030,40 | 982,40 | 907,20 | |
| 2015 | % | 52,0 | 44,3 | 30,2 | 14,2 | 11,8 | 11,3 | 12,6 | 13,5 | 10,9 | 12,3 | 10,1 | 9,4 |
| Сума | 832,00 | 708,80 | 483,20 | 227,20 | 188,80 | 180,80 | 201,60 | 216,00 | 174,40 | 196,80 | 161,60 | 150,40 | |
| 2016 | % | 8,4 | 8,8 | 7,7 | 4,1 | 4,0 | 4,2 | 4,3 | 4,7 | 4,7 | — | — | — |
| Сума | 134,40 | 140,80 | 123,20 | 65,60 | 64,00 | 67,20 | 68,80 | 75,20 | 75,20 | ||||
| 2017 | % | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — |
| Сума | |||||||||||||
правило 7
Право на поточну індексацію в умовах інфляції у загальному випадку може виникнути тільки на третій місяць після підвищення окладу
Пояснимо чому. У місяці підвищення окладу (тарифної ставки) значення ІПЦ приймають за 1 або 100 %, а обчислення приросту ІПЦ здійснюють з місяця, наступного після підвищення окладу (тарифної ставки). Офіційне опублікування індексу інфляції відбувається до 10-го числа місяця, що настає за звітним. А підвищення доходу у зв’язку з індексацією здійснюється з 1-го числа місяця, що настає за місяцем, у якому офіційно опубліковано ІПЦ ( п. 11 Порядку № 1078).
Інакше кажучи, зарплату індексують з урахуванням чергового перевищення порогу через місяць після такого перевищення.
Пояснимо усе це на прикладі: припустимо, що в січні 2017 року працівнику підвищили посадовий оклад. Січень став «базовим» місяцем, і значення ІПЦ цього місяця дорівнює 1 (100 %). Приріст ІПЦ наростаючим підсумком почнемо розраховувати тільки з індексу інфляції за лютий 2017 року. Його буде опубліковано в березні 2017 року. А оскільки зарплату індексують тільки в наступному місяці після офіційного опублікування індексу інфляції, то право на індексацію для «базового» січня-2017 може виникнути у квітні 2017 року, та й то за умови, що індекс інфляції за лютий 2017 року перевищить поріг індексації 103 %.
правило 8
Індексації підлягають грошові доходи, отримані в гривнях на території України. Виплати, що мають разовий характер, не індексують ( ст. 2 Закону про індексацію, пп. 2 і 3 Порядку № 1078)
Таким чином, усі постійні складові заробітної плати (оклад + доплати + надбавки + премії) підлягають індексації.
А ось виплати, розраховані із середнього заробітку (наприклад, відпускні, лікарняні тощо) та виплати разового характеру (зокрема, цільову разову матдопомогу, допомогу при виході на пенсію, винагороду за підсумками роботи за рік) не індексують. Виплатами разового характеру в цілях проведення індексації можна вважати також доплати за розширення зони обслуговування, збільшення обсягу робіт, суміщення професій (посад), виконання обов’язків тимчасово відсутнього працівника, якщо вони встановлені на короткий строк.
правило 9
У місяці підвищення посадового окладу (тарифної ставки) визначають право на подальшу індексацію
Щоб визначити долю зарплатної індексації в місяці підвищення доходів (окладу), так званому «базовому місяці», потрібно порівняти суму зарплатного підвищення та належні суми індексації. Від цього залежить як належна працівнику індексація, так і подальша. Для цього проводять порівняльні розрахунки. При цьому Порядок № 1078 пропонує два варіанти розвитку подій.
Варіант 1. Якщо розмір підвищення грошового доходу перевищує суму індексації, що склалася в місяці підвищення доходу, то сума індексації в місяці підвищення тарифних ставок (окладів) не нараховується ( абзац третій п. 5 Порядку № 1078).
Варіант 2. Якщо розмір підвищення доходу не перевищує суми індексації, що склалась у місяці підвищення, то сума індексації в такому місяці визначається як різниця між сумою індексації цього місяця і розміром підвищення доходу ( абзац четвертий п. 5 Порядку № 1078).
Отже, якщо працівник мав право на індексацію в місяці підвищення окладу і розмір підвищення зарплати її не перекриває, визначають нову суму індексації (назвемо її «індексація-різниця»).
правило 10
У місяці підвищення посадових окладів у розрахунок підвищення доходу включаються всі складові заробітної плати, які не мають разового характеру ( абзац п’ятий п. 5 Порядку № 1078)
Склад зарплатних виплат, які враховують при проведенні порівняльних розрахунків з метою індексації в місяці підвищення окладу, визначають з урахуванням п. 2 Порядку № 1078. Він орієнтує нас на виплати, що є об’єктом індексації. Отже, якщо зарплатна виплата підлягає індексації, то її також враховують як складову зарплати при проведенні порівняльних розрахунків.
Таким чином, у порівняльному розрахунку беруть участь усі складові зарплати, які не мають разового характеру. Виплати разового характеру не враховують.
Зверніть увагу! Щоб не викривити загальне зарплатне підвищення в місяці підвищення окладу (тарифної ставки), доплати, надбавки, премії (встановлені в змінюваному розмірі) в порівняльних розрахунках враховують за розміром (відсотком), що склався в місяці підвищення. Тобто суму зарплатного підвищення визначають виходячи з умов роботи в місяці підвищення посадових окладів (тарифних ставок) (див. також лист Мінсоцполітики від 20.11.2015 р. № 308/10/136-15).
Якщо з 1 січня 2017 року оклад працівника збільшився, але сума зарплати за відпрацьований час (виконану норму праці) виявилася меншою від МЗП-рівня і йому нарахують доплату до МЗП, то, на нашу думку, таку доплату не потрібно враховувати в порівняльних розрахунках.
правило 11
До чергового підвищення посадових окладів (тарифних ставок) до суми індексації, яка була визначена в місяці підвищення окладів, додається сума індексації, що складається в результаті перевищення ІПЦ порогу індексації, встановленого п. 11 Порядку № 1078 ( абзац шостий п. 5 Порядку № 1078)
Тобто до індексації-різниці (якщо буде визначена її сума) треба додавати поточну індексацію.
правило 12
Суму індексації визначають виходячи з повної зайнятості працівника, а виплачують пропорційно відпрацьованому часу ( абзац сьомий п. 4 Порядку № 1078)
Цю норму застосовуйте також і для не повністю відпрацьованого місяця, наприклад, якщо місяць був відпрацьований не повністю через те, що працівник перебував у відпустці, на лікарняному, внаслідок прийняття на роботу/звільнення з роботи в середині місяця тощо (див. лист Мінсоцполітики від 25.02.2016 р. № 75/10/136-16).
правило останнє ☺
Для «новачків», «переведених», екс-декретниць обчислення ІПЦ для проведення індексації здійснюється з місяця, що настає за місяцем підвищення тарифної ставки (окладу), за посадою, яку займає працівник ( п. 102 Порядку № 1078)
Тепер ви знаєте основні правила індексації зарплати. Їх, як бачите, немало. А скільки ще нюансів є… Усіх не перелічити. Законодавство, що постійно змінюється, тільки ще більше заплутує бухгалтерів. Саме тому більшість хвилює запитання: як позбутися необхідності індексувати зарплату? На щастя, вихід є! Про це читайте на с. 44.
