Спершу згадаємо, в які строки потрібно виплачувати заробітну плату найманим працівникам. Відповідь на це запитання містять ст. 115 КЗпП та ст. 24 Закону про оплату праці*. Зарплату необхідно виплачувати:
* Закон України «Про оплату праці» від 24.03.95 р. № 108/95.
— по-перше, регулярно не рідше двох разів на місяць через проміжок часу, що не перевищує 16 календарних днів. Виплата заробітної плати мінімум двічі на місяць — це обов’язок, а не право роботодавця. Він підлягає безумовному виконанню незалежно від згоди працівника отримувати заробітну плату один раз на місяць;
— по-друге, не пізніше семи днів після закінчення періоду, за який здійснюється виплата. Отже, зарплата за першу половину місяця має бути виплачена не пізніше 22 числа поточного місяця (15 + 7), а за другу половину місяця — не пізніше 7 числа місяця, що настає за місяцем нарахування зарплати;
— по-третє, в робочі дні. Якщо день виплати зарплати збігся зі святковим, неробочим або вихідним днем, зарплату виплачуйте напередодні.
Конкретні строки виплати зарплати встановлюють у колективному договорі або окремим нормативним актом роботодавця, погодженим із профкомом (уповноваженим трудовим колективом).
Ці вимоги зобов’язані виконувати всі роботодавці: як юридичні особи, так і фізичні особи — підприємці.
Чи завжди порушення строків виплати зарплати призводить до необхідності нараховувати та виплачувати працівнику компенсацію? Ні!
Роботодавець зобов’язаний нарахувати й виплатити працівникам компенсацію втрати частини зарплати, якщо він затримав її виплату на один календарний місяць або більше
Це прямо зазначено в ст. 34 Закону про оплату праці та ст. 1 Закону про компенсацію**.
Якщо зарплату не отримано вчасно працівником з його вини, то вона компенсації не підлягає
А чи всі виплати, які входять у поняття «зарплата», підлягають компенсації? Запитання цікаве ☺. Розбираємося!
Підлягає-не підлягає
Розібратися із зарплатними виплатами, які підлягають компенсації у зв’язку із затримкою їх виплати, нам допоможуть Закон про компенсацію та Порядок № 159***.
Отже, компенсації підлягають грошові доходи разом із сумою індексації, які одержані в гривнях на території України і не мають разового характеру. Перелік таких доходів наведено в п. 3 Порядку № 159 (ср. ). Серед таких доходів — наша улюблена зарплата.
Заробітна плата — це основна і додаткова заробітна плата, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, які за трудовим договором роботодавець виплачує працівнику за виконану ним роботу ( ст. 1 і 2 Закону про оплату праці).
Розширений перелік складових зарплати наведено в Інструкції № 5****. Серед них компенсації підлягають виплати:
**** Інструкція зі статистики зарплати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5.
1) що входять до фонду основної заробітної плати (п. 2.1), за винятком, зокрема:
— вартості продукції, виданої працівникам при натуральній формі оплати праці (п.п. 2.1.7);
— оплати праці (включаючи гонорари) працівників, які не перебувають у штаті підприємства (за умови, що розрахунки проводяться підприємством безпосередньо з працівниками), за виконання робіт, наведених у п.п. 2.1.8 Інструкції № 5 (наприклад, за договорами цивільно-правового характеру);
2) що входять до фонду додаткової заробітної плати (п. 2.2), за винятком, зокрема:
— суми компенсації працівникам втрати частини заробітної плати у зв’язку з порушенням термінів її виплати (п.п. 2.2.8);
— вартості безоплатно наданих окремим категоріям працівників відповідно до законодавства вугілля, житла, комунальних послуг, послуг зв’язку (п.п. 2.2.9);
— витрат, пов’язаних з наданням безкоштовного проїзду працівникам залізничного, авіаційного, морського, річкового, автомобільного транспорту та міського електротранспорту (п.п. 2.2.10);
— вартості безкоштовно наданого працівникам форменого одягу, обмундирування, що може використовуватися поза робочим місцем та залишається в особистому постійному користуванні, або сума знижки у разі продажу форменого одягу за зниженими цінами (п.п. 2.2.11);
3) віднесені до інших заохочувальних та компенсаційних виплат (п. 2.3), за винятком доходів, що виплачуються в натуральній формі.
Крім того, компенсації підлягають:
— оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів підприємства;
— допомога по тимчасовій непрацездатності;
— допомога по вагітності та пологах.
Інформацію про необхідність проведення компенсації щодо кожної з виплат, перелічених в Інструкції № 5, можна знайти в «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 52.
Компенсацію за затримку виплати заробітної плати нараховують за рахунок власних коштів роботодавця. Нараховують її один раз — перед виплатою заборгованості із заробітної плати, а виплачують у тому ж місяці, що й заборгованість із заробітної плати за відповідний місяць (п. 5 Порядку № 159).
Проте
компенсацію не нараховують, якщо індекс споживчих цін наростаючим підсумком не перевищує 100 %
Компенсацію за несвоєчасну виплату заробітної плати не індексують.
Як розрахувати
Порядок розрахунку компенсації заробітної плати наведемо у вигляді формули:
де Ск — сума компенсації;
ЗПчист — сума заробітної плати після вирахування з неї усіх обов’язкових утримань («чиста» заробітна плата), не виплачена в строк не з вини працівника;
Iі — індекс споживчих цін (індекс інфляції) місяця, що настає за місяцем нарахування заробітної плати (поділений на 100);
In — індекс споживчих цін (індекс інфляції) місяця, що передує місяцю виплати заборгованості (поділений на 100).
Як бачите,
у розрахунку суми компенсації бере участь «чиста» сума заробітної плати, що підлягає виплаті на руки працівнику
Щомісячні індекси споживчих цін (індекси інфляції) за період 2003 — 2016 рр. наведемо в табл. 1.
Таблиця 1. Індекси інфляції за 2003 — 2016 рр.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| Місяць | 2003 | 2004 | 2005 | 2006 | 2007 | 2008 | 2009 | 2010 | 2011 | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 |
| Січень | 101,5 | 101,4 | 101,7 | 101,2 | 100,5 | 102,9 | 102,9 | 101,8 | 101,0 | 100,2 | 100,2 | 100,2 | 103,1 | 100,9 |
| Лютий | 101,1 | 100,4 | 101,0 | 101,8 | 100,6 | 102,7 | 101,5 | 101,9 | 100,9 | 100,2 | 99,9 | 100,6 | 105,3 | 99,6 |
| Березень | 101,1 | 100,4 | 101,6 | 99,7 | 100,2 | 103,8 | 101,4 | 100,9 | 101,4 | 100,3 | 100,0 | 102,2 | 110,8 | 101,0 |
| Квітень | 100,7 | 100,7 | 100,7 | 99,6 | 100,0 | 103,1 | 100,9 | 99,7 | 101,3 | 100,0 | 100,0 | 103,3 | 114,0 | 103,5 |
| Травень | 100,0 | 100,7 | 100,6 | 100,5 | 100,6 | 101,3 | 100,5 | 99,4 | 100,8 | 99,7 | 100,1 | 103,8 | 102,2 | 100,1 |
| Червень | 100,1 | 100,7 | 100,6 | 100,1 | 102,2 | 100,8 | 101,1 | 99,6 | 100,4 | 99,7 | 100,0 | 101,0 | 100,4 | 99,8 |
| Липень | 99,9 | 100,0 | 100,3 | 100,9 | 101,4 | 99,5 | 99,9 | 99,8 | 98,7 | 99,8 | 99,9 | 100,4 | 99,0 | 99,9 |
| Серпень | 98,3 | 99,9 | 100,0 | 100,0 | 100,6 | 99,9 | 99,8 | 101,2 | 99,6 | 99,7 | 99,3 | 100,8 | 99,2 | 99,7 |
| Вересень | 100,6 | 101,3 | 100,4 | 102,0 | 102,2 | 101,1 | 100,8 | 102,9 | 100,1 | 100,1 | 100,0 | 102,9 | 102,3 | 101,8 |
| Жовтень | 101,3 | 102,2 | 100,9 | 102,6 | 102,9 | 101,7 | 100,9 | 100,5 | 100,0 | 100,0 | 100,4 | 102,4 | 98,7 | 102,8 |
| Листопад | 101,9 | 101,6 | 101,2 | 101,8 | 102,2 | 101,5 | 101,1 | 100,3 | 100,1 | 99,9 | 100,2 | 101,9 | 102,0 | 101,8 |
| Грудень | 101,5 | 102,4 | 100,9 | 100,9 | 102,1 | 102,1 | 100,9 | 100,8 | 100,2 | 100,2 | 100,5 | 103,0 | 100,7 | 100,9 |
Як розрахувати індекс споживчих цін наростаючим підсумком та суму компенсації? Відповісти на це запитання нам допоможе числовий приклад.
Приклад 1. Своєчасно неоплачена заробітна плата за жовтень 2016 року виплачується в січні 2017 року.
Розрахуємо суму компенсації для одного з працівників підприємства, сума «чистої» заробітної плати якого за жовтень 2016 року становить 2898 грн.
Для наочності порядок розрахунку компенсації наведемо в табл. 2.
Таблиця 2. Порядок розрахунку компенсації
| № з/п | Показник | Числове значення |
| 1 | Сума «чистої» заробітної плати за жовтень 2016 року | 2898 грн. |
| 2 | Індекс споживчих цін за період невиплати доходу — визначається шляхом множення місячних індексів споживчих цін (поділених на 100) за період з листопада 2016 року по грудень 2016 року включно: (1,018 х 1,009 х 100) | 102,7 % |
| 3 | Приріст індексу споживчих цін за період невиплати заробітної плати (ряд. 2 - 100 %) | 2,7 % |
| 4 | Сума компенсації ((ряд. 1 х ряд. 3) : 100) | 78,25 грн. |
Не хочете розраховувати приріст індексу споживчих цін за період невиплати заробітної плати? То й не треба!
Для вашої зручності ми щомісяця наводимо таблиці з уже розрахованими величинами приросту індексу споживчих цін (коефіцієнтами компенсації).
Тож якщо вам потрібно визначити суми компенсації за затримку виплати доходів, нарахованих у 2003 — 2016 роках, що виплачуються в січні 2017 року, просто скористайтеся даними табл. 3. І жодних марудних розрахунків вам робити не доведеться.
Як працювати з таблицею? Дуже легко! Дивіться самі.
Таблиця 3. Доходи за 2003 — 2016 рр., виплачені в січні 2017 року: розраховуємо компенсацію
| Місяць нарахування зарплати | Приріст індексу споживчих цін за період невиплати доходу, % | |||||||||||||
| 2003 рік | 2004 рік | 2005 рік | 2006 рік | 2007 рік | 2008 рік | 2009 рік | 2010 рік | 2011 рік | 2012 рік | 2013 рік | 2014 рік | 2015 рік | 2016 рік | |
| Січень | 443,5 | 402,6 | 346,2 | 306,4 | 266,6 | 207,1 | 151,1 | 126,0 | 108,8 | 101,3 | 101,7 | 100,7 | 56,2 | 11,4 |
| Лютий | 437,6 | 400,6 | 341,8 | 299,2 | 264,4 | 199,0 | 147,4 | 121,8 | 106,9 | 100,9 | 101,9 | 99,5 | 48,3 | 11,8 |
| Березень | 431,8 | 398,6 | 334,8 | 300,4 | 263,7 | 188,1 | 144,0 | 119,8 | 104,1 | 100,3 | 101,9 | 95,2 | 33,9 | 10,7 |
| Квітень | 428,1 | 395,2 | 331,8 | 302,0 | 263,7 | 179,4 | 141,8 | 120,4 | 101,4 | 100,3 | 101,9 | 88,9 | 17,4 | 7,0 |
| Травень | 428,1 | 391,7 | 329,2 | 300,0 | 261,5 | 175,8 | 140,6 | 121,8 | 99,8 | 100,9 | 101,7 | 82,0 | 14,9 | 6,8 |
| Червень | 427,5 | 388,3 | 326,7 | 299,6 | 253,7 | 173,6 | 138,0 | 122,7 | 99,0 | 101,5 | 101,7 | 80,2 | 14,4 | 7,1 |
| Липень | 428,1 | 388,3 | 325,4 | 296,0 | 248,8 | 175,0 | 138,2 | 123,1 | 101,7 | 101,9 | 101,9 | 79,5 | 15,6 | 7,2 |
| Серпень | 437,2 | 388,8 | 325,4 | 296,0 | 246,8 | 175,3 | 138,7 | 120,5 | 102,5 | 102,5 | 103,3 | 78,1 | 16,5 | 7,5 |
| Вересень | 434,0 | 382,5 | 323,7 | 288,3 | 239,3 | 172,3 | 136,8 | 114,3 | 102,3 | 102,3 | 103,3 | 73,1 | 13,9 | 5,6 |
| Жовтень | 427,1 | 372,1 | 319,9 | 278,4 | 229,7 | 167,7 | 134,7 | 113,2 | 102,3 | 102,3 | 102,5 | 69,0 | 15,4 | 2,7 |
| Листопад | 417,3 | 364,7 | 315,0 | 271,7 | 222,6 | 163,8 | 132,1 | 112,5 | 102,1 | 102,5 | 102,1 | 65,9 | 13,1 | 0,9 |
| Грудень | 409,7 | 353,8 | 311,2 | 268,4 | 216,0 | 158,4 | 130,0 | 110,9 | 101,7 | 102,1 | 101,1 | 61,0 | 12,4 | – |
Для розрахунку суми компенсації на перетині рядка з назвою відповідного місяця нарахування невиплаченої зарплати та графи з відповідним роком знаходимо необхідний коефіцієнт компенсації. На нього множимо суму заборгованості із зарплати, яка виплачуватиметься в січні 2017 року. Отриманий результат ділимо на 100 й отримуємо суму компенсації, яка підлягає нарахуванню та виплаті у січні 2017 року.
Важливо! Якщо підприємство затримало виплату зарплати за кілька місяців, то суму компенсації необхідно визначити окремо за кожний місяць та підсумувати ці величини.
Приклад 2. У січні 2017 року працівниці виплачували заборгованість із заробітної плати за вересень 2016 року в сумі 3250 грн. та жовтень 2016 року в тій же сумі.
Приріст індексу споживчих цін за період невиплати доходу, нарахованого за вересень 2016 року, становить 5,6 %, за жовтень 2016 року — 2,7 %.
Розрахуємо суму компенсації при виплаті заборгованості із зарплати у січні 2017 року :
— за вересень — 3250 х 5,6 : 100 = 182 (грн.);
— за жовтень — 3250 х 2,7 : 100 = 87,75 (грн.).
Загальну суму компенсації 269,75 грн. (182 грн. + 87,75 грн.) було виплачено в січні 2017 року.
висновки
- Розрахунок та нарахування компенсації втрати частини зарплати повинні робити ті роботодавці, які несвоєчасно, із затримкою на один календарний місяць або більше виплачують зарплату своїм працівникам.
- Компенсацію нараховують один раз безпосередньо перед виплатою заборгованості із заробітної плати.
- Ми щомісячно наводимо таблиці з розрахованими величинами приросту ІПЦ (коефіцієнтами компенсації). Маючи її під рукою, ви легко зможете визначити суми компенсації за затримку виплати доходів.
