Щоб зробити подарунок члену профспілки, потрібно передусім усе правильно документально оформити. Тому вам знадобляться:
— рішення профспілки про видачу подарунків, оформлене у вигляді протоколу;
— кошторис доходів і витрат;
— список членів профспілки, яким надають подарунки;
— накладні на отримання подарунків від постачальників;
— відомість на видачу подарунків;
— акт про списання подарунків, придбаних за рахунок профспілкових коштів, складений у довільній формі.
Тепер пройдемося по податках/зборах/внесках.
Увага на оподаткування
ПДФО. Тут пальма першості належить «подарунковому» п.п. 165.1.39 ПКУ. Уточнимо, що цим підпунктом мають право керуватися не тільки роботодавці, а й профспілки (див. лист ДПАУ і Федерації професійних спілок України від 16.02.2011 р. № 4284/7/17-0717, від 15.02.2011 р. № 58/01-16/330). Він у 2017 році виводить з-під оподаткування негрошові подарунки, вартість яких сукупно за місяць не перевищує 800 грн.
У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ неоподатковувані негрошові подарунки відображайте з ознакою доходу «160».
А якщо вартість подарунка перевищує 800 грн.? Тут є два варіанти.
Перший — усе, що вище неоподатковуваної межі, збільшити на «натуральний» коефіцієнт і оподаткувати ПДФО як дохід у вигляді додаткового блага.
Оподатковуваний подарунок — додаткове благо (його частину) відображайте у формі № 1ДФ з ознакою доходу «126».
Другий варіант — спочатку скористатися положеннями «профільного» п.п. 165.1.47 ПКУ. Керуючись ним, профспілка має право не оподатковувати ПДФО виплати (у тому числі і в негрошовій формі), які надає своєму члену, у разі одночасного виконання таких умов:
1) рішення про надання подарунків прийнято в установленому порядку;
2) сукупний розмір виплат за 2017 рік не перевищує 2240 грн. Детальніше див. на с. 19.
Але! Якщо ви оберете цей варіант, оформіть його правильно документально. Тобто
з документів має випливати, що члену профспілки ви здійснюєте саме виплату в негрошовій формі, а не надаєте подарунок
ВЗ. До бази обкладення ВЗ потрапить тільки оподатковувана ПДФО частина вартості подарунка (детальніше див. с. 19, а також «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 101, с. 5).
На думку ДФСУ, у розділі II форми № 1ДФ слід відображати як оподатковувану, так і не оподатковувану ВЗ частину вартості подарунка (див. роз’яснення в підкатегорії 103.25 БЗ, а також у «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 97, с. 39).
ЄСВ. Видача подарунків членам профспілки відбувається не в межах трудових відносин. Крім того, дохід від отримання подарунка не є виплатою за цивільно-правовим договором на виконання робіт (надання послуг). Тому ЄСВ із суми такого доходу не справляйте.
Приклад. У зв’язку з ювілеєм (60 років) члену профспілки надано подарунок — блендер вартістю 749 грн.
Припустимо, що профспілкова організація не є платником ПДВ. Інші подарунки цього місяця вона своєму членові не надавала.
Вартість подарунка (749 грн.) не перевищує межу, не оподатковувану на підставі п.п. 165.1.39 ПКУ (800 грн.). Тому її не обкладаємо ані ПДФО, ані ВЗ.
Облік видачі подарунка члену профспілки
| № з/п | Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн. | |||
| План рахунків № 291 | План рахунків № П-29-3 | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| 1 | Придбано подарунок для члена профспілки до ювілею | 371 | 311 | 377 | 311 | 749 |
| 2 | Оприбутковано подарунок для члена профспілки | 209 | 631 | 209 | 377 | 749 |
| 3 | Здійснено залік заборгованостей | 631 | 371 | — | — | 749 |
| 4 | Використано цільові кошти на придбання подарунка для члена профспілки (нараховано дохід члену профспілки в сумі вартості подарунка) | 949 | 685 | 48 | 685 | 749 |
| 5 | Відображено у складі доходу суму використаних цільових надходжень | 48 | 718 | — | — | 749 |
| 6 | Видано подарунок члену профспілки | 377/ член профспілки | 209 | 377/ член профспілки | 209 | 749 |
| 7 | Здійснено залік заборгованостей | 685 | 377/ член профспілки | 685 | 377/ член профспілки | 749 |
Ось такий порядок оподаткування профспілкових подарунків. Як бачите, нічого складного. Бажаємо, щоб у вас завжди була можливість тішити членів профспілки різними виплатами!
висновки
- Профспілка у 2017 році може видавати своєму члену без обкладення ПДФО та ВЗ негрошові подарунки, вартість яких сукупно за місяць не перевищує 800 грн.
- До бази обкладення ВЗ потрапить тільки оподатковувана ПДФО частина вартості подарунка.
- ЄСВ з вартості подарунка члену профспілки не справляють.
