(066) 87-010-10 Передзвоніть менi
Переводимо бухгалтерів в ОНЛАЙН!
  • У обране
  • Друк
  • Шрифт
  • Колір фону
  • Коментарі 0
  • В розробці
3/12
Податки та бухгалтерський облік
Податки та бухгалтерський облік
Вересень , 2017/№ 75

«Компенсуючі» ПЗ — тільки після права на ПК!

http://tinyurl.com/y3w73pay
За матеріалами категорії 101.06 Бази знань*

* Див. на сайті ДФСУ (zir.sfs.gov.ua) в розділі «Загальнодоступний інформаційно-довідковий ресурс».

ПДВ

висновок документа


Податкові зобов’язання (ПЗ) з ПДВ згідно з п. 198.5 ПКУ за товарами/послугами/НА, придбаними/виготовленими після 01.07.2015 р., нараховуються у звітному (податковому) періоді, в якому постачальник зареєстрував відповідну податкову накладну (ПН). Тобто в тому звітному періоді, в якому у покупця виникли підстави для віднесення сум ПДВ до складу податкового кредиту (ПК)

Приємне роз’яснення від контролерів, що повернуло усе на свої місця. Податківці врешті-решт визнали, що «компенсуючі» ПЗ за п. 198.5 ПКУ треба нараховувати тільки після того, як ПН зареєстрована і виникло право на ПК. Словом, коли підтверджена сума «вхідного» ПДВ, тобто є що компенсувати**.

** Нагадаємо, що за придбаннями «без ПДВ» «компенсуючі» ПЗ нараховувати не треба (лист ДФСУ від 12.01.2017 р. № 599/7/99-99-15-03-02-17).

Пам’ятаєте, так само контролери підходили до питання спочатку (із введенням спецрахунків) і не убачали «компенсуючих» ПЗ без права на ПК (листи ДФСУ від 10.06.2016 р. № 10065/5/99-99-15-03-02-16, від 23.05.2016 р. № 11168/6/99-99-15-03-02-15).

Проте цього літа чомусь стали давати дивні поради і вимагати нарахування «компенсуючих» ПЗ, навіть якщо ПН постачальником не зареєстрована, тобто ще до появи права на ПК. Ми не могли з цим погодитися (детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 49, с. 3).

Адже, чесно кажучи, і за «компенсуючим» п.п. «в» п.п. 14.1.191 ПКУ вимальовується постачання (а отже, і необхідність нарахування «компенсуючих» ПЗ) саме за ситуації, коли «платник мав право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту». У зв’язку з цим «компенсуючими» ПЗ і компенсують ПК.

Та і технічно нарахувати «компенсуючі» ПЗ без «вхідної» ПН не вбачається можливим. Адже в «номенклатурній» гр. 2 «зведеної» компенсуючої ПН треба вказувати дані «вхідних» ПН постачальників! Без них справа не піде!

Мабуть, зметикували це й податківці і почали сурмити «відбій». Вони переглянули свою літню позицію: погану колишню консультацію відмінили (з 06.09.2017 р. значиться в недіючих), а на зміну їй розмістили нову БЗ 101.06 з хорошим висновком. Тож тепер, як і в минулі часи, контролери роз’яснюють, що нараховувати «компенсуючі» ПЗ треба, коли ПН зареєстрована і виникло право на ПК. І, до речі, аналогічні роз’яснення податківці нині дають і в індивідуальних консультаціях (лист від 23.08.2017 р. № 1730/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Загалом, тепер тут усе благополучно ☺.

Ну і про всяк випадок декілька моментів — про нарахування «компенсуючих» ПЗ в різних ситуаціях:

— якщо ПН не зареєстрована, то «компенсуючі» ПЗ не нараховуємо, чекаємо реєстрації ПН;

— якщо ПН зареєстрована, але самовільно захотіли відкласти за нею ПК з урахуванням 365 днів (п. 198.6 ПКУ), то «заразом» відкласти і «компенсуючі» ПЗ не можемо. Нарахувати їх доведеться відразу — в періоді виникнення права на ПК, «після» реєстрації ПН. Хіба що відкласти нарахування «компенсуючих» ПЗ можемо, якщо про неоподатковуване/негосподарське використання не знали у момент придбання. У такому разі «компенсуючі» ПЗ нарахуємо за фактом неоподатковуваного/негосподарського використання товарів/послуг/НА;

— якщо в ПН припустилися помилки (ПН помилкова), то право на ПК (тобто і необхідність нарахування «компенсуючих» ПЗ) виникне тільки після виправлення постачальником ПН. Причому це побічно випливає і з цієї консультації.

Зацікавив журнал?
Отримуйте більше статей та спеціальних пропозицій за підпискою
компенсуючі податкові зобов’язання, ПДВ, податковий кредит, період нарахування додати теги змінити теги
Додайте свої теги до статті
Розділіть мітки комами. Наприклад: бухгалтерія, форма, відсотки, ПДВ, квартальний звіт. Максимальна кількість 10.
або Закрити
Ваша оцінка врахована! Оцініть статтю :
  • Добре
  • Нормально
  • Погано
Поділитися:
Коментарі до статті