Теми статей
Обрати теми

Оплачуємо працю неповнолітніх

Біляєва Олена, експерт з питань оплати праці
Продовжуємо розмову про працю працівників молодше 18 років*. Із цієї статті ви дізнаєтеся, на що слід звернути увагу при оплаті праці юних працівників.

* Початок див. у «Податки та бухгалтерський облік», 2018, № 63, с. 12.

Оплачуємо працю

Розмір зарплати. На неповнолітніх осіб, як і на інших працівників, поширюється Закон України «Про оплату праці» від 24.03.95 р. № 108/95-ВР. Це означає, що зарплата неповнолітнього працівника не може бути нижча законодавчо встановленого рівня мінімальної зарплати за умови повністю виконаної місячної (часової) норми праці. Про нюанси оплати праці неповнолітніх працівників ви дізнаєтеся з таблиці.

Особливості оплати праці неповнолітніх

Категорії неповнолітніх осіб

Особливості оплати праці

Працівники молодше 18 років при скороченій тривалості щоденної роботи

Зарплату нараховують в тому ж розмірі, що і працівникам відповідних категорій при повній тривалості щоденної роботи (ч. 1 ст. 194 КЗпП)

Працівники молодше 18 років,

допущені до відрядних робіт

Працю оплачують за відрядними розцінками, встановленими для дорослих працівників, з доплатою за тарифною ставкою за час, на який тривалість їх щоденної роботи скорочується порівняно з тривалістю роботи дорослих працівників (ч. 2 ст. 194 КЗпП)

Учні загальноосвітніх шкіл, професійно-технічних і середніх спеціальних навчальних закладів, які працюють у вільний від навчання час

Оплата праці здійснюється пропорційно відпрацьованому часу або залежно від виробітку. При цьому підприємства можуть встановлювати таким працівникам доплати до зарплати (ч. 3 ст. 194 КЗпП)

Порядок нарахування заробітної плати неповнолітнім працівникам розглянемо на прикладі.

Приклад 1. 16-річний Іваненко А. В. прийнятий на роботу кур’єром 1 червня 2018 року. Йому встановлений скорочений робочий тиждень тривалістю 36 годин, 5 робочих днів на тиждень. Норма робочого часу в червні 2018 року — 20 днів. Фактично в червні 2018 року Іваненко А. В. відпрацював 20 днів.

Оклад кур’єра згідно зі штатним розписом — 3900 грн.

Враховуючи, що оплата скороченого робочого часу для неповнолітніх прирівнюється до оплати робочого часу дорослих працівників, заробітна плата Іваненка А. В. за повністю відпрацьований місяць складе 3900 грн.

Надаємо відпустку

Особливістю надання відпусток працівникам, що не досягли 18 років, є спеціально передбачена для них чинним законодавством збільшена тривалість щорічної основної відпустки. Так, згідно з ч. 2 ст. 75 КЗпП і ч. 8 ст. 6 Закону про відпустки** щорічна основна відпустка для неповнолітніх працівників надається тривалістю 31 календарний день.

** Закон України «Про відпустки» від 15.11.96 р. № 504/96-ВР.

Зауважте, що ця категорія працівників має право на щорічну відпустку тривалістю 31 календарний день за період роботи по день досягнення працівником 18 років.

Наприклад, неповнолітній працівник прийнятий на роботу 20.06.2017 р. У відпустку за перший рік роботи (з 20.06.2017 р. по 19.06.2018 р.) він йде з 17.07.2018 р. При цьому 10.12.2017 р. працівникові виповнилося 18 років. У цьому випадку за період з 20.06.2017 р. по 10.12.2017 р. тривалість щорічної відпустки працівника визначатиметься з розрахунку 31 календарний день за робочий рік, а з 11.12.2017 р. — з розрахунку не менше ніж 24 календарні дні за робочий рік. Порядок розрахунку тривалості щорічної відпустки у цьому разі за такий «перехідний» робочий рік буде таким.

1. Визначаємо тривалість звичайної щорічної відпустки, яка припадає на 1 календарний день робочого року 20.06.2017 р. — 19.06.2018 р.:

24 : (365 - 11) = 0,068,

де 365 — кількість календарних днів у робочому році з 20.06.2017 р. по 19.06.2018 р.;

11 — кількість святкових і неробочих днів цього року.

2. Визначаємо тривалість «неповнолітньої» щорічної відпустки, яка припадає на 1 календарний день робочого року:

31 : (365 - 11) = 0,088.

3. Визначаємо «відпускний» стаж. Припустимо, що періоди, які не включаються до стажу роботи, що надає право на відпустку (див. ст. 9 Закону про відпустки), з 20.06.2017 р. по 16.07.2018 р. були відсутні. Отже, «відпускний» стаж:

— за період з 20.06.2017 р. по 10.12.2017 р. (у цей період тривалість відпустки — 31 к. дн.) складе:

174 - 3 = 171 к. дн. (174 — кількість календарних днів за період з 20.06.2017 р. по 10.12.2017 р.; 3 — кількість святкових і неробочих днів, що припадають на цей період);

— за період з 11.12.2017 р. по 19.06.2018 р. (у цей період працівник вже має право на відпустку тривалістю 24 календарні дні) складе:

191 - 8 = 183 к. дн. (191 — кількість календарних днів за період з 11.12.2017 р. по 19.06.2018 р.; 8 — кількість святкових і неробочих днів, що припадають на цей період).

4. Розраховуємо кількість днів щорічної відпустки, що належать працівникові за робочий рік з 20.06.2017 р. по 19.06.2018 р.:

0,088 х 171 + 0,068 х 183 ≈ 28 к. дн.

Таким чином, за відпрацьований робочий рік з 20.06.2017 р. по 19.06.2018 р. працівник має право на щорічну основну відпустку тривалістю 28 календарних днів.

На цьому пільги з надання відпусток неповнолітнім працівникам не закінчуються. Вони встановлені ст. 195 КЗпП і ст. 10 Закону про відпустки. Так, працівникам віком до 18 років щорічну відпустку надають за їх заявою:

у зручний для них час;

повної тривалості в перший рік роботи до настання шестимісячного строку безперервної роботи на цьому підприємстві. Крім пільг у наданні щорічних відпусток, роботодавець повинен знати і про існуючі заборони. Перерахуємо їх:

забороняється ненадання щорічної відпустки неповнолітнім працівникам протягом робочого року (ч. 5 ст. 80 КЗпП і ч. 5 ст. 11 Закону про відпустки);

не допускається заміна УСІХ видів відпусток, що надаються неповнолітнім, грошовою компенсацією. Виняток становить випадок звільнення такого працівника (ч. 5 ст. 83 КЗпП і ч. 5 ст. 24 Закону про відпустки).

Що стосується оплати відпусток, то вона провадиться в загальному порядку, і жодних особливостей для неповнолітніх працівників немає.

Індексація

Заробітна плата юних працівників підлягає індексації на загальних підставах відповідно до вимог Закону про індексацію* і Порядку № 1078**. При цьому треба врахувати деякі особливості індексації доходів працівників, які є студентами (учнями).

* Закон України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 р. № 1282-XII.

** Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.2003 р. № 1078.

Так, відповідно до ч. 2 ст. 10 Закону про індексацію оплата праці студентів і учнів денних відділень навчальних закладів індексується в розмірі, який з урахуванням стипендії не перевищує прожиткового мінімуму для працездатної особи. При цьому п. 8 Порядку № 1078 уточнює: стипендіатам з числа учнів професійно-технічних, студентів вищих навчальних закладів, клінічних ординаторів, аспірантів і докторантів, які навчаються на денній формі навчання або з відривом від виробництва й одночасно працюють, на їх вимогу професійно-технічні та вищі навчальні заклади видають довідку про розмір і строк призначення стипендії, на підставі якої проводиться індексація заробітної плати за місцем роботи таких стипендіатів у межах прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб, з урахуванням отриманої проіндексованої стипендії.

Таким чином, за загальним правилом, спочатку індексується стипендія працівника-студента, нарахована йому за місцем навчання, а потім — дохід у вигляді заробітної плати, отриманий за основним місцем роботи. Причому

загальний індексований дохід у вигляді стипендії і заробітної плати не повинен перевищувати розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб

З 01.01.2018 р. по 30.06.2018 р. — це 1762 грн.; з 01.07.2018 р. по 30.11.2018 р. — 1841 грн.; з 01.12.2018 р. по 31.12.2018 р. — 1921 грн.

Тобто необхідність проведення індексації заробітної плати студента виникає лише у тому випадку, якщо студент або зовсім не отримує стипендію, або сума нарахованої йому стипендії нижче прожиткового мінімуму для працездатних осіб, або якщо стипендія не індексується у зв’язку з тим, що не настало право на індексацію. Якщо студент не надає зазначену довідку з навчального закладу, то його заробітна плата не індексується. Якщо студент навчається «на контракті», тобто стипендію не отримує, то він може надати відповідну довідку з навчального закладу, і питання з індексацією вирішиться само по собі — «на користь» місця роботи.

Розрахунок приросту індексу споживчих цін для проведення індексації грошових доходів студентів здійснюється в загальному порядку. Розглянемо порядок проведення індексації заробітної плати працівника-студента на прикладі.

Приклад 2. Згідно з довідкою, наданою 17-річним працівником-учнем із закладу професійно-технічної освіти (ЗПТО), у червні 2018 року він отримав дохід у сумі 506,66 грн. (490 грн. — сума стипендії; 16,66 грн. — сума індексації стипендії). Оклад працівника складає 2890 грн., інших постійних доплат, надбавок і премій немає.

Прожитковий мінімум у червні 2018 року складає 1762 грн. Таким чином, за місцем його роботи індексації підлягає заробітна плата у розмірі 1272 грн. (1762 - 490).

Припустимо, що працівник працевлаштований на підприємстві з жовтня 2017 року, у цьому ж місяці була «створена» його посада. Це означає, що індекс споживчих цін для проведення індексації його заробітної плати за червень 2018 року (для «базового» жовтня-2017) складає 3,4 %.

Сума індексації заробітної плати, нарахованої працівникові в червні 2018 року за місцем роботи, дорівнює:

1272 грн. х 3,4 % : 100 % = 43,25 грн.

Сума заробітної плати, нарахованої працівникові за місцем роботи з урахуванням індексації, складе:

2890 + 43,25 = 2933,25 (грн.).

Оскільки зарплата працівника є меншою за мінімальну заробітну плату (за умови повністю виконаної місячної норми праці), йому треба нарахувати доплату до рівня мінімальної зарплати.

Сума доплати становить:

3723 - 2933,25 = 789,75 (грн.).

Отже, за червень 2018 року сума зарплати за повністю відпрацьований місяць складе: 2933,25 + 789,75 = 3723 (грн.).

ПДФО, військовий збір і ЄСВ

Зарплату, нараховану неповнолітньому працівникові, обкладають у звичайному порядку ПДФО за ставкою 18 % і військовим збором за ставкою 1,5 %. При цьому молодий працівник може претендувати на податкову соціальну пільгу (ПСП) у підвищеному розмірі 1321,50 грн. (1762 грн. х 0,5 х 1,5, п.п. «г» п.п. 169.1.3 ПКУ), якщо:

1) він, будучи студентом або учнем, не отримує стипендію з бюджету або отримує спонсорську стипендію (не з бюджету) (п.п. 169.2.3 ПКУ);

2) його зарплата за місяць не перевищує граничного розміру доходу, що надає право на податкову соцпільгу (у 2018 році — 2470 грн.).

Якщо учень отримує стипендію з бюджету, то суму виплачуваної йому зарплати обкладають ПДФО без застосування ПСП

І не забувайте про ЄСВ. Ставка внеску в загальному випадку — 22 %. При цьому слід пам’ятати про вимогу сплачувати ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Якщо виявилось, що заробітна плата молодому працівникові за основним місцем роботи нарахована у розмірі менше мінімального (у 2018 році — 3723 грн.), ЄСВ треба доплатити до рівня мінімального страхового внеску. У 2018 році — 819,06 грн. (3723 грн. х 22 %).

На окрему увагу заслуговує ситуація, коли на роботу приймають неповнолітнього працівника з інвалідністю. Чи має право роботодавець нараховувати ЄСВ на зарплату такого працівника за пільговою ставкою 8,41 %?

На жаль, не має. Річ у тім, що підтвердженням встановленої працівникові інвалідності є засвідчена копія довідки до акта огляду МСЕК за формою № 157-1/о (абзац другий п. 7 розд. III Інструкції про порядок нарахування і сплати ЄСВ, затвердженої наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449). При цьому засвідчує копію довідки безпосередньо роботодавець.

За діючими правилами діти з інвалідністю направляються на МСЕК не пізніше за 1 місяць до виповнення 18 років (п. 14 Порядку видачі медичного висновку про дитину-інваліда віком до 18 років, затвердженого наказом МОЗ від 04.12.2001 р. № 482).

Це пов’язано з тим, що МСЕК проводиться з метою встановити інвалідність тільки хворим, які досягли повноліття (п. 3 Положення про порядок, умови та критерії встановлення інвалідності, затвердженого постановою КМУ від 03.12.2009 р. № 1317).

До моменту отримання довідки із МСЕК документом, що підтверджує визнання дитини віком до 18 років особою з інвалідністю, є медичний висновок за формою № 080/о, затвердженою тим же наказом МОЗ від 04.12.2001 р. № 482 (ср. ). Цей висновок оформляє лікарсько-консультативна комісія (ЛКК) дитячої лікувально-профілактичної установи за місцем проживання дитини.

Таким чином, оскільки неповнолітній працівник з інвалідністю не може надати роботодавцеві копію довідки до акта огляду в МСЕК про встановлення групи інвалідності за формою № 157-1/о, ЄСВ з доходу працівника з інвалідністю, що не досяг 18 років, стягують за ставкою 22 %.

Не буде у такого працівника і права на підвищену «інвалідну» ПСП за п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 ПКУ, оскільки ця пільга призначена для працівників — інвалідів I або II груп, у тому числі з дитинства. А ми з вами вже знаємо, що групи інвалідності МСЕК установлює тільки хворим громадянам, які досягли повноліття.

Неповнолітні громадяни до 18 років можуть мати виключно статус «дитина з інвалідністю віком до 18 років», який їм надає ЛКК дитячої лікувально-профілактичної установи за місцем їх проживання, без установлення групи інвалідності.

Аналогічна позиція з цього питання була висловлена фахівцем ДФСУ в «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 47, с. 27.

висновки

  • Для неповнолітніх установлена скорочена тривалість робочого часу з оплатою праці у розмірі повної тарифної ставки (повного окладу).
  • Тривалість щорічної основної відпустки працівників молодше 18 років складає 31 календарний день.
  • Неповнолітнім працівникам надають відпустку в зручний для них час до настання шестимісячного строку безперервної роботи на підприємстві.
  • Для проведення індексації заробітної плати працівник, який одержує стипендію, повинен надати роботодавцеві довідку з навчального закладу про розмір стипендії та її індексації.
  • Заробітна плата неповнолітнього працівника обкладається ПДФО і військовим збором у звичайному порядку за ставками 18 % і 1,5 % відповідно. Ставка ЄСВ у загальному випадку — 22 %.
App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі