висновок документа
Якщо ціна товару прив’язана до курсу на дату відвантаження, то на суму часткового авансу складається ПН у загальному порядку; на дату постачання складається ПН виходячи з різниці між повною вартістю (з урахуванням перерахунку) і раніше оплаченою сумою (у гр. 7 — нова ціна, у гр. 6 — частина, виходячи з нової ціни); на цю ж дату складається РК до першої ПН, у якому зазначається перерахована ціна і перераховується передоплачена частина товару
У листі розглядається складання ПН і РК, коли ціна прив’язана до курсу на дату відвантаження, а покупець робить часткову передоплату, потім йде відвантаження, а тоді остаточний розрахунок.
Податківці пропонують розрулювати ці операції фактично шляхом коригування не лише ціни, але й кількості. Про такий варіант ми згадували в «Податки та бухгалтерський облік», 2019, № 70, с. 9, але до іншої ситуації, про яку скажемо трохи пізніше.
Якщо ми правильно зрозуміли податківців, варіант виглядає так. Наприклад, договірна вартість одиниці товару А становить 2500 грн (у т. ч. ПДВ 416,67 грн) і визначається за курсом євро на дату відвантаження. Договором передбачена 50 % передоплата. Курс на дату відвантаження становив 30 грн/євро, а на дату передоплати — 25 грн/євро (тобто остаточна ціна товару становить 3000 грн, у т. ч. ПДВ 500 грн). Складаємо ПН на передоплату:
| 1 | 2 | … | 6 | 7 | … | 10 | 11 | … | |
| 1 | Товар А | 0,5 | 2083,33 | 1041,67 | 208,33 |
Складаємо ПН на постачання:
| 1 | 2 | … | 6 | 7 | … | 10 | 11 | … | |
| 1 | Товар А | 0,583332 | 2500 | 1458,33 | 291,67 |
Одночасно РК до ПН на передоплату:
| 1.1 | 1.2 | 2.1 | 2.2 | 3 | … | 7 | 8 | … | 13 | 14 | … |
| 1 | 1 | 104 | 1 | Товар А | -0,5 | 2083,33 | -1041,67 | -208,33 | |||
| 2 | 2 | 104 | 1 | Товар А | 0,416668 | 2500 | 1041,67 | 208,33 |
Скажемо прямо — варіант не найпростіший. Обґрунтовується це тим, що ціна однієї і тієї ж одиниці товару в ПН з урахуванням РК не може бути різною. Не сперечаємося, ця теза правильна, але має право на існування й інший, простіший варіант: перша ПН складається так само; друга — виходячи з нової ціни і кількості, що залишилася (0,5 шт.), тобто на суму 1250 грн, окрім того ПДВ — 250 грн); одночасно РК на коригування першої ПН (з двома записами: одним зменшення на 0,5 шт. за ціною 2083,33 грн і другим — збільшення на 0,5 шт. за ціною 2500 грн). Змінюється тільки ціна товару, отже, код «101».Цей варіант укладається в канву податківців — ціна товару в ПН з урахуванням РК одна і та ж.
