Інвентаризація проводиться з метою забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності підприємства. При інвентаризації активів та зобов’язань перевіряють і документально підтверджують їх наявність, стан, відповідність критеріям визнання й оцінки. При цьому забезпечуються:
— виявлення фактичної наявності активів та перевірка повноти відображення зобов’язань, коштів цільового фінансування, витрат майбутніх періодів;
— установлення лишку або нестачі активів шляхом зіставлення фактичної їх наявності з даними бухгалтерського обліку;
— виявлення активів, які частково втратили свою первинну якість та споживчі властивості, застарілих, а також матеріальних і нематеріальних активів, що не використовуються, невикористаних сум забезпечення;
— виявлення активів і зобов’язань, що не відповідають критеріям визнання.
Проведення інвентаризації повинен забезпечити керівник підприємства. Саме він створює необхідні для цього умови, визначає об’єкти, періодичність і строки проведення інвентаризації (п. 4 Положення № 879). Проте існують випадки, коли проводити інвентаризацію потрібно обов’язково. Наведемо їх у таблиці.
Випадки обов’язкової інвентаризації
| № з/п | Випадки обов’язкового проведення інвентаризації | Норма Положення № 879 | Коли проводити |
| 1 | Перед складанням річної фінансової звітності | Щорічно до дати балансу | |
| У цьому випадку проводять суцільну інвентаризацію всіх видів активів та зобов’язань підприємства незалежно від їх місцезнаходження. Крім того, інвентаризують активи і зобов’язання, які обліковуються на позабалансових рахунках. При цьому повинні дотримуватися строки проведення інвентаризації, встановлені п. 10 розд. I Положення № 879. Інвентаризувати нерухомість можна 1 раз на 3 роки. Інвентаризацію інструментів, приладів, інвентарю (меблів) можна проводити щорічно в обсязі не менше 30 % усіх зазначених об’єктів з обов’язковим охопленням інвентаризацією всіх цих об’єктів протягом 3 років. За наявності обсягу бібліотечних фондів від 100 до 500 тис. одиниць інвентаризацію можна проводити протягом 5 років з охопленням щорічно не менше 20 % одиниць, а більше 500 тис. одиниць — протягом 10 років з охопленням щорічно не менше 10 % одиниць. Інвентаризацію книжкових пам’яток проводять щороку. | |||
| 2 | Передача майна держпідприємства або бюджетної установи в оренду, приватизація майна держпідприємства, перетворення держпідприємства, передача держпідприємства (його структурних підрозділів) або бюджетної установи до сфери управління іншого органу управління, крім передачі в межах одного органу управління, в інших випадках, передбачених законодавством | На дату передачі | |
| 3 | У разі зміни матеріально відповідальних осіб, а також зміни керівника колективу (бригадира), вибуття з колективу (бригади) більше половини його членів або на вимогу хоча б одного члена колективу (бригади) при колективній (бригадній) матеріальній відповідальності | На день приймання-передачі справ | |
| Таку інвентаризацію проводять в обсязі активів, які перебувають на відповідальному зберіганні. | |||
| 4 | У разі встановлення фактів крадіжок або зловживань, псування цінностей | На день установлення таких фактів | |
| У цьому випадку обсяг інвентаризації визначає керівник підприємства. | |||
| 5 | За судовим рішенням або на підставі відповідним чином оформленого документа органу, який згідно із законом має право вимагати проведення інвентаризації. Наприклад, при перевірці органом ДФСУ (п.п. 20.1.9 ПКУ) | У строк, зазначений у документі відповідного органу, але не раніше дня отримання підприємством такого документа | |
| У цьому випадку проводять інвентаризацію тих об’єктів, які зазначені в документі органу, що вимагає її проведення. | |||
| 6 | У разі техногенних аварій, пожежі або стихійного лиха | На день після закінчення таких явищ | |
| Обсяг проведення інвентаризації визначає керівник підприємства. | |||
| 7 | У разі припинення підприємства | Перед складанням проміжного ліквідаційного балансу | |
| У цьому випадку проводять суцільну інвентаризацію всіх видів активів та зобов’язань підприємства незалежно від їх місцезнаходження. Крім того, інвентаризують активи і зобов’язання, які обліковуються на позабалансових рахунках. | |||
| 8 | У разі переходу на складання фінансової звітності за міжнародними стандартами | На дату такого переходу | |
| 9 | При одержанні від покупця претензії щодо недовантаження товарів або в разі відмови постачальника задовольнити претензію про недовантаження товарів | На дату отримання претензії (відмови постачальника задовольнити претензію) | |
| Здійснюється вибіркова інвентаризація тих товарів, на які заявлено такі претензії. | |||
Законодавство може передбачати також інші випадки обов’язкового проведення інвентаризації (абзац десятий п. 7 розд. I Положення № 879).
Крім того, підприємства, які перебувають на тимчасово окупованій території та/або території проведення ООС, зобов’язані провести інвентаризацію станом на 1-ше число місяця, що настає за місяцем, у якому зникли перешкоди для доступу до активів, первинних документів та регістрів бухгалтерського обліку.
